现金流量表概述
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第二部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动，用以了 解企业其他重大的投资和筹资事项；
第三部分是现金及现金等价物净增加额，用期末的现金 及现金等价物存量减期初现金及现金等价物存量计算确 定。计算结果与现金流量表正表部分第五大项的现金及 现金等价物净增加额相一致，表明现金按流量计量与按 存量计量结果的一致性。
高级财务会计
期末现金及现金等价物余额。通过现金及现金等价物净增加额和期 初现金及现金等价物余额相加计算，本项目金额与资产负债表相关 项目的余额相一致。
二、现金流量表的基本结构
现金流量表的补充资料 现金流量表的补充资料由三部分的内容组成：
第一部分是将净利润调节为经营活动的现金流量。按规 定用间接法反映经营活动的现金流量；
现金流量分类
经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动、筹资活动以外的 所有交易或事项，包括销售商品、提供劳务、 购买商品、接受劳务、税费返还、经营租赁、 支付职工薪酬、交纳税费、开支费用等等。
通过经营活动产生的现金流量，可以了解企业 的各项经营活动对现金流入量或现金流出量的 影响程度，判断企业经营活动产生的现金流量 能否维持企业生产经营、偿付债务、支付股利 和对外投资等活动的正常进行。
筹资活动产生的现金流量，分别反映企业开展筹资活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；
汇率变动对现金的影响，反映有外币现金流量的企业在汇率变动时 对现金的影响金额；以及在境外设有子公司，需要对子公司的现金 流量折算为人民币的企业，在汇率变动时对现金的影响金额。
现金及现金等价物净增加额，反映企业全部现金流入量与全部现金 流出量的差额。即为第一大项至第四大项形成的现金净流量之和。
一、现金流量表的设置原理
投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和现金等价 物以外的投资及处置活动。即投资包括企业对 外取得与处置股票、债券等可供出售金融资产、 持有至到期投资、长期股权资产等权益工具和 债务工具，也包括企业对内购置与处置固定资 产、无形资产和其他长期资产等投资。
通过投资活动产生的现金流量，可以判断各项 投资活动对现金流入量或现金流出量及现金净 流量的影响程度。
高级财务会计
现金流量表概述
现金流量表的设置原理 现金流量表的基本结构
一、现金流量表的设置原理
现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流
入和流出的会计报表。
这里所指的现金包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额
一、现金流量表的设置原理
筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指使企业资本及债务规模和结构发 生变化的活动。具体包括发行股票、接受投资、 分派现金股动产生的现金流量，可以分析企业 的筹资能力，判断筹资活动对企业现金净流量 的影响程度。
的现金、贬值风险很小的投资。 企业根据实际情况确定的现金等价物范围，应当一贯地加以执行。
如有改变，应视为会计政策变更，并在附注中予以披露。
一、现金流量表的设置原理
现金流量与现金存量之间的关系如下图所示：
本期现金流入量－本期现金流出量＝期末现金结存量 －期初现金结存量＝本期现金净流量
一、现金流量表的设置原理
二、现金流量表的基本结构
现金流量表的正表提供企业在一定时期现金流量的主要信息。 按照现金流量的性质，采用报告式的结构予以反映。
在现金流量表的正表中，分设六个大项：
经营活动产生的现金流量，分别反映企业开展经营活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；
投资活动产生的现金流量，分别反映企业开展投资活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；
第三部分是现金及现金等价物净增加额，用期末的现金 及现金等价物存量减期初现金及现金等价物存量计算确 定。计算结果与现金流量表正表部分第五大项的现金及 现金等价物净增加额相一致，表明现金按流量计量与按 存量计量结果的一致性。
高级财务会计
期末现金及现金等价物余额。通过现金及现金等价物净增加额和期 初现金及现金等价物余额相加计算，本项目金额与资产负债表相关 项目的余额相一致。
二、现金流量表的基本结构
现金流量表的补充资料 现金流量表的补充资料由三部分的内容组成：
第一部分是将净利润调节为经营活动的现金流量。按规 定用间接法反映经营活动的现金流量；
现金流量分类
经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动、筹资活动以外的 所有交易或事项，包括销售商品、提供劳务、 购买商品、接受劳务、税费返还、经营租赁、 支付职工薪酬、交纳税费、开支费用等等。
通过经营活动产生的现金流量，可以了解企业 的各项经营活动对现金流入量或现金流出量的 影响程度，判断企业经营活动产生的现金流量 能否维持企业生产经营、偿付债务、支付股利 和对外投资等活动的正常进行。
筹资活动产生的现金流量，分别反映企业开展筹资活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；
汇率变动对现金的影响，反映有外币现金流量的企业在汇率变动时 对现金的影响金额；以及在境外设有子公司，需要对子公司的现金 流量折算为人民币的企业，在汇率变动时对现金的影响金额。
现金及现金等价物净增加额，反映企业全部现金流入量与全部现金 流出量的差额。即为第一大项至第四大项形成的现金净流量之和。
一、现金流量表的设置原理
投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和现金等价 物以外的投资及处置活动。即投资包括企业对 外取得与处置股票、债券等可供出售金融资产、 持有至到期投资、长期股权资产等权益工具和 债务工具，也包括企业对内购置与处置固定资 产、无形资产和其他长期资产等投资。
通过投资活动产生的现金流量，可以判断各项 投资活动对现金流入量或现金流出量及现金净 流量的影响程度。
高级财务会计
现金流量表概述
现金流量表的设置原理 现金流量表的基本结构
一、现金流量表的设置原理
现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流
入和流出的会计报表。
这里所指的现金包括企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额
一、现金流量表的设置原理
筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指使企业资本及债务规模和结构发 生变化的活动。具体包括发行股票、接受投资、 分派现金股动产生的现金流量，可以分析企业 的筹资能力，判断筹资活动对企业现金净流量 的影响程度。
的现金、贬值风险很小的投资。 企业根据实际情况确定的现金等价物范围，应当一贯地加以执行。
如有改变，应视为会计政策变更，并在附注中予以披露。
一、现金流量表的设置原理
现金流量与现金存量之间的关系如下图所示：
本期现金流入量－本期现金流出量＝期末现金结存量 －期初现金结存量＝本期现金净流量
一、现金流量表的设置原理
二、现金流量表的基本结构
现金流量表的正表提供企业在一定时期现金流量的主要信息。 按照现金流量的性质，采用报告式的结构予以反映。
在现金流量表的正表中，分设六个大项：
经营活动产生的现金流量，分别反映企业开展经营活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；
投资活动产生的现金流量，分别反映企业开展投资活动产生的现金 流入量、现金流出量及现金净流量；