我国营业税改增值税分析

我国营业税改增值税分析
伴随着我国宏观经济的迅猛发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税的问题得到了广泛的关注。

在这样的条件下，只有对营业税的相关问题进行分析并进行合理的解决才能确保我国经济的稳定有序发展。

通过对营业税改增值税的相关分析可以使我们对我国的相关税收制度有更深一步的了解，切实了解征税过程中所存在的各类不足。

为此，将主要以我国营业税改增值税为切入点，对其进行简要的介绍和分析。

标签：
营业税；增值税；发展
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0引言
自从一九五四年法国率先尝试使用增值税之后，到今天已经有超过一百七十个国家开始实行增值税。

一类税收制度能够在短时间内普及到世界范围内，这充分说明了这种税收制度具有较强的优越性。

从某种程度上来说，增值税的核心与关键在于抵扣机制，也就是人们经常提到的以货物和劳务为税基吗，在计算应纳税额时可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。

这种税费制度同传统的销售税相比存在很大的不同，能够在很大程度上避免重复征税。

1当前我国营业税方面存在的主要问题
1.1重复征税现象严重
目前在我国的营业税收方面存在很多不足，其中一个主要问题就体现在重复征税上。

通常情况下，重复征税主要就是指同一征税体或不同的征税主体对同一纳税人进行两次以上的征税行为。

这种现象不仅在很大程度上加重了纳税人的经济负担，也体现了我国税收制度的不足和缺陷。

我国主体流转税为增值税和营业税，对于营业税的涉税收入来将，鉴于大多数的营业税都属于没有扣除取得相对应的成本费用的进项税额，这也直接造成了营业税纳税人间接的缴纳了部分增值税，或者是在某种程度上缴纳了两次的营业税。

这类问题不仅仅牵涉到营业税纳税人，还包括增值税的纳税人，成为了当今我国税收制度方面所存在的主要问题。

并且在营业税增值税等相关税种的征收上也存在着混乱的现状，对于营业税和增值税来说，二者之间的对象交叉内容多属于混合销售行为，也就是同时涉及到增值税应税劳务和营业税应税劳务的销售行为，虽然我国早就此类问题进行了规定，但在现实的征收过程中却引发了两个税务征管系统的混乱现象。

1.2不适应第三产业的发展要求
随着我国经济产业结构的不断优化和调整，第三产业得以迅速发展和提升，成为了我国当前经济产业中的重要产业。

我国的经济发展目标并不仅仅是提升服务业的发展速度，更在于能够提升我国第三产业的核心竞争力，能够通过自身的产业优势来获得同其他国家竞争中的有利位置。

为此，我国第三产业的发展目标将目标投放到重视服务业的发展上，要求能够建立起相对公平、公正的服务业市场准入制度，为服务业的健康发展提供良好的外在条件和环境。

但是从税收的角度上来看的话，营业税税率体系已经不能适应当今第三产业的发展需要，这是由于营业税的税率体系与行业利润率并不成比例使得税负不均，就算在同一行业的营业税率相同，但行业的不同也会使得营业税的税率产生差异，造成营业税的税额不均，出现许多盈利能力强的行业，其纳税额明显少于盈利能力较差的行业。

这种税负不均的现象将会严重阻碍社会各行业的健康有序发展，在很大程度上破坏了产业结构的健康发展态势，为我国经济的发展埋下了隐患。

2营业税改增值税的主要影响
2.1消除重复征税现象
营业税改增值税对于我国的经济发展能够提供巨大的助力和支持，直接体现在对市场主体的刺激上，显现出了税制优化对生产方式的促进作用。

具体影响则体现在如下几方面，首先能够在很大程度上消除重复征税的问题。

就目前的情况而言，我国营业税中存在的最大问题就是重复征税问题，这也使得此类问题是我国税改的重点和难点之一，消除重复征税问题之后，就能够促进经济活动的有序进行，最大限度上发挥出市场机制的调节作用，保证生产经营的相关活动能够照常进行。

2.2促进行业间的公平竞争
与此同时，营业税并入增值税由价内税改为价外税，外购劳务以及不动产等可以被抵扣，这些手段和措施的实行能够在很大程度上磨平受承担流转税负的不平等所造成的行业间不公平竞争现象，进而使流转税的纳税人的效率得到很大程度上的提升，最终达到促进行业间公平竞争的目的和作用。

2.3促进产业结构的优化调整
此外，营业税该增值税除了能够消除第三产业的重复征税等问题外还可以稳定甚至减少第三产业最终消费者的税负。

在这样的条件下，就应当在营业税并入增值税后采用较低的税率，并根据经济发展的实际情况和第三产业的实际发展效果来适当推出税收优惠措施，推动第三产业的发展和进步。

另一方面，将现行的营业税改为增值税还能够促进第三产业的分工细化，为第三产业规模的扩张和质量的提升给予强有力的支持。

并且在分工细化的促进下还将加快第三产业的生产和流通的专业化发展，对于科学技术的进步和发展，强化我国经济增长活力具有重要的现实意义。

2.4促进社会就业
最后，营业税改增值税在社会意义方面也具有重要的影响。

以服务业为主体的第三产业是当今社会吸纳就业人员的重要产业之一，通过营业税改增值税能够在很大程度上对产业的结构进行优化升级，进而对产业岗位进行优化调整促进产业岗位的增加。

并且伴随重复征税问题的消除还将使投资者的投资信心和投资需求得以扩张，这些都能够为社会提供更多的就业岗位，进而减轻社会就业压力，促进社会就业。

参考文献
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