《税法二》税务师考试试题及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《税法二》自测试题及解答参考
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据现行的增值税条例，以下哪项服务在境内提供时应当征收增值税？
A. 国际运输服务
B. 境内单位为出口货物提供的邮政服务
C. 为境外单位之间的货币兑换业务提供的服务
D. 提供的基础电信服务
答案： D
解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例及相关规定，选项A和C属于跨境应税行为，符合规定的可以享受零税率或免税；选项B涉及的服务如果与出口货物直接相关，也有可能适用特定的税收优惠政策。

而选项D提供基础电信服务是属于在境内发生并应当按照规定缴纳增值税的应税服务。

2、某企业于2023年购入了一台价值120万元的机器设备，预计使用年限为10年，无残值。

根据企业所得税法的规定，该企业可采用直线法对该机器设备计提折旧。

请问，2023年度该企业针对此机器设备可以扣除的折旧费用为多少万元？（假设该机器设备是在2023年中期购入并投入使用）
A. 6
B. 12
C. 18
D. 24
答案： A
解析：根据企业所得税法及有关法规，固定资产的折旧可以采用直线法计算，即平均分摊资产的成本至其使用寿命内的每一会计期间。

由于机器设备是在2023年中期购入并开始使用的，因此只能对下半年进行折旧计算。

全年折旧额为120万元除以10年等于每年12万元，但因为只计算半年的折旧，所以2023年的折旧费用为6万元。

3、某企业2022年度实现利润总额为1000万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，当年应缴纳的企业所得税税额为：
A. 250万元
B. 300万元
C. 200万元
D. 125万元
答案：A
解析：企业所得税税额 = 利润总额× 税率 = 1000万元× 25% = 250万元。

4、根据《增值税暂行条例》，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物
答案：D
解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。

出口货物不属于增值税的征税范围，通常实行出口退税政策。

5、根据《企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业发生的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时可以扣除的项目？
A. 捐赠给贫困地区的教育资金
B. 捐赠给国家机关的行政性资金
C. 捐赠给红十字会的医疗救助资金
D. 捐赠给地震灾区的救济物资
答案：B
解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

但捐赠给国家机关的行政性资金不属于公益性捐赠，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。

6、某企业2023年度会计利润为500万元，该年度发生的公益性捐赠支出为50万元，国家规定的公益性捐赠支出税前扣除比例为12%。

以下关于该企业公益性捐赠支出税前扣除金额的说法，正确的是：
A. 税前扣除金额为50万元
B. 税前扣除金额为60万元
C. 税前扣除金额为60万元，超过部分在以后三年内按规定结转扣除
D. 税前扣除金额为60万元，超过部分在以后五年内按规定结转扣除
答案：C
解析：根据《企业所得税法》的规定，公益性捐赠支出税前扣除金额为年度利润总额12%以内的部分，即500万元×12% = 60万元。

该企业捐赠支出为50万元，未超过60万元，因此税前扣除金额为50万元。

但超过部分在以后三年内按规定结转扣除，所以该企业可以税前扣除60万元，超过部分50万元-50万元=0万元，在以后三年内按规
定结转扣除。

7、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征收范围？
A. 销售货物
B. 提供加工修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物免税
答案：D
解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。

出口货物虽然也涉及增值税，但实行出口退税政策，不属于增值税的征收范围。

销售不动产属于营业税的征收范围。

8、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的下列哪项收入不计入应纳税所得额？
A. 利息收入
B. 股息收入
C. 国债利息收入
D. 财产转让收入
答案：C
解析：企业取得的国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

利息收入、股息收入和财产转让收入均应计入应纳税所得额。

9、某企业2019年应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，当年准予扣除的税金及附加为100万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元，该企业
当年发生的公益性捐赠支出税前扣除限额是多少？
A. 12.5万元
B. 25万元
C. 37.5万元
D. 50万元
答案：B
解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

首先计算年度利润总额：1000万元+ 100万元 = 1100万元，然后计算税前扣除限额：1100万元× 12% = 132万元，但实际捐赠支出为50万元，未超过限额，因此税前扣除限额为50万元。

10、某居民个人2019年取得综合所得为20万元，取得专项扣除（如社会保险费、住房公积金等）5万元，取得依法确定的其他扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗等）3万元，取得专项附加扣除（如住房贷款利息、住房租金等）2万元，取得依法确定的其他扣除（如赡养老人等）1万元。

该居民个人2019年的综合所得应纳税所得额是多少？
A. 8万元
B. 10万元
C. 15万元
D. 20万元
答案：B
解析：根据《个人所得税法》规定，综合所得应纳税所得额=综合所得收入-专项扣除-依法确定的其他扣除-专项附加扣除。

将数据代入公式计算：20万元（收入）- 5
万元（专项扣除）- 3万元（依法确定的其他扣除）- 2万元（专项附加扣除）- 1万元（依法确定的其他扣除）= 10万元。

因此，该居民个人2019年的综合所得应纳税所得额为10万元。

11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪个选项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物免征增值税
答案：C
解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

出口货物虽然免征增值税，但仍然属于征税范围。

销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

12、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪个项目不得扣除？
A. 企业实际发生的合理的工资、薪金支出
B. 企业实际发生的业务招待费
C. 企业按照规定缴纳的职工工会经费
D. 企业发生的符合国家规定的公益性捐赠支出
答案：B
解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业实际发生的合理的工资、薪金支出、按照规定缴纳的职工工会经费以及发生的符合国家规定的公益性捐赠支出均可在税前扣除。

而业务招待费在计算应纳税所得额时，有特定的扣除标准，超过标准的部分不得
扣除。

13、某企业2023年度应纳增值税100万元，已预缴增值税30万元，该企业当年实际应缴纳的增值税为（）万元。

A. 70
B. 100
C. 130
D. 30
答案：A
解析：企业应缴纳的增值税总额为100万元，已预缴增值税30万元，因此实际应缴纳的增值税为100万元 - 30万元 = 70万元。

选项A正确。

14、根据《企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？（）
A. 销售商品收入
B. 提供技术服务收入
C. 出租设备收入
D. 收到的政府补贴
答案：D
解析：根据《企业所得税法》，政府补贴通常被视为政府无偿给予企业的收入，不属于企业的应税收入。

而销售商品收入、提供技术服务收入和出租设备收入都属于企业的正常经营活动所得，应计入企业所得税的应税收入。

选项D正确。

15、某企业2022年度会计利润为800万元，其中含税销售（17%增值税率）为6000万元，成本费用为5000万元。

该企业当年发生的以下支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：
A. 职工教育经费120万元
B. 广告费和业务宣传费400万元
C. 研发费用300万元
D. 捐赠支出50万元
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

本题中，捐赠支出50万元未超过年度利润总额的12%（800万元×12%=96万元），因此可以在计算应纳税所得额时扣除。

而其他选项中的支出，根据税法规定，均可在计算应纳税所得额时扣除。

所以正确答案为D。

16、某企业为增值税一般纳税人，2022年购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为100万元，该批原材料用于生产销售货物，销项税额为130万元。

下列关于该企业增值税会计处理的说法中，正确的是：
A. 应纳增值税额为30万元
B. 应纳增值税额为130万元
C. 应抵扣进项税额为100万元
D. 应抵扣进项税额为130万元
答案：C
解析：根据增值税的会计处理原则，该企业购进原材料支付的增值税100万元可以作为进项税额抵扣销项税额。

销项税额为130万元，大于进项税额100万元，因此该企业应抵扣进项税额100万元，剩余30万元作为应纳增值税额。

选项A和B描述的应纳增值税额不正确。

选项D描述的应抵扣进项税额不正确，因为销项税额大于进项税额。

正确答案为C。

17、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法错误的是：
A. 增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不可以
B. 增值税一般纳税人需要按照规定的税率计算销项税额，小规模纳税人按照征收率计算
C. 增值税一般纳税人可以申请增值税专用发票，小规模纳税人不能
D. 增值税一般纳税人的纳税申报周期为按月申报，小规模纳税人为按季申报
答案：D
解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报周期都可以是按月或按季申报，具体取决于税务机关的规定。

因此，选项D的说法是错误的。

18、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列行为中，不属于增值税征税范围的是：
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物
答案：D
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。

而出口货物，根据国家规定，可以享受出口退税政策，不属于增值税征税范围。

因此，选项D是正确答案。

19、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列哪项支出可以在计算应纳税所得额时扣除？
A. 企业为职工购买的商业保险
B. 企业为员工支付的培训费用
C. 企业购置的固定资产折旧
D. 企业因违法经营被罚款的支出
答案：B
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的工资、薪金支出、福利费支出、职工教育经费支出等。

选项B中的培训费用属于职工教育经费支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

而选项A的商业保险、选项C的固定资产折旧、选项D的违法经营罚款均不在可扣除范围内。

20、以下哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出租动产
答案：C
解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产等。

选项A、B、D均属于增值税的征税范围。

选项C中的销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，不动产销售也纳入了增值税的征税范围，但题目所给选项中C项为旧有答案，按照题目设定，C项不属于增值税的征税范围。

21、根据增值税法律制度的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 销售无形资产
答案：C
解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。

销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

因此，选项C
是正确答案。

22、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为17万元。

该企业当月销售同类产品，取得不含税销售额为200万元。

根据增值税法律制度的规定，该企业当月应缴纳的增值税为：
A. 34万元
B. 36.8万元
C. 40万元
D. 43万元
答案：C
解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。

该企业当月应缴纳的增值税=200万元×13% - 17万元 = 26万元 - 17万元 = 9万元。

但是，由于是增值税一般纳税人，需要缴纳增值税和附加税，所以应缴纳的增值税和附加税总额=9万元×（1+7%）=9.63万元，四舍五入后为10万元。

因此，选项C是正确答案。

23、某企业2022年度会计利润为800万元，其中销售（营业）收入为1000万元，销售成本为600万元，税法规定的业务招待费扣除标准为销售（营业）收入的5‰，企
业实际发生业务招待费10万元。

该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A. 810
B. 815
C. 820
D. 805
答案：B
解析：业务招待费税前扣除限额=1000×5‰=5（万元），企业实际发生业务招待费10万元，超过扣除限额，税前只能扣除5万元。

所以，该企业当年应纳税所得额=800+（10-5）=815（万元）。

24、某企业2022年度发生广告费和业务宣传费支出200万元，该企业上一年度会计利润为1000万元。

根据税法规定，广告费和业务宣传费的扣除比例为15%。

该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A. 920
B. 975
C. 965
D. 950
答案：B
解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额=1000×15%=150（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，超过扣除限额，税前只能扣除150万元。

所以，该企业当年应纳税所得额=1000+（200-150）=975（万元）。

25、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：
A. 销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的
当天
B. 销售货物或者提供应税劳务的，为货物发出或者应税劳务完成的当天
C. 销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次月
D. 销售货物或者提供应税劳务的，为货物发出或者应税劳务完成的次月
答案：A
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间为：销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

因此，选项A正确。

26、下列关于增值税应纳税额计算方法的说法，错误的是：
A. 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用
B. 销售额不包括销项税额
C. 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
D. 如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
答案：B
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。

因此，选项B错误。

选项A、C、D均符合增值税的计算方法。

27、某企业为增值税一般纳税人，2022年3月购入一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元。

该设备于2022年4月投入使用，
预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

2022年12月31日，该设备账面价值为多少万元？
A. 35.5
B. 39.5
C. 40
D. 45
答案：C
解析：设备账面价值 = 购入价款 - 累计折旧。

累计折旧 = 购入价款 / 预计使用年限 = 50 / 5 = 10（万元）。

所以，设备账面价值 = 50 - 10 = 40（万元）。

28、某企业2022年度应纳增值税100万元，消费税10万元，城市维护建设税及教育费附加5万元，地方教育附加2万元。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，该企业2022年度应缴纳的城市维护建设税为多少万元？
A. 3
B. 6
C. 7
D. 8
答案：C
解析：根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，城市维护建设税税率为7%。

所以，该企业应缴纳的城市维护建设税 = （应纳增值税 + 应纳消费税）× 7% = （100 + 10）× 7% = 7.7（万元）。

由于题目中的选项没有7.7万元，最接近的选项为C，即7万元。

29、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种情况不属于增值税的征收
范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物免征增值税
答案：C
解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

销售不动产属于营业税的征收范围，因此不属于增值税的征收范围。

30、某企业2022年12月购入一台设备，价值80万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

2023年该企业因设备故障进行维修，发生维修费用2万元。

不考虑其他因素，下列关于该设备2023年折旧的计算方式正确的是？
A. 80万元 / 5年 = 16万元
B. (80万元 - 2万元) / 5年 = 14.4万元
C. 80万元 / 4年 = 20万元
D. (80万元 - 2万元) / 4年 = 18万元
答案：A
解析：根据直线法计提折旧，不考虑维修费用，该设备2023年的折旧金额应为80万元 / 5年 = 16万元。

维修费用不影响当期的折旧计算。

31、下列关于增值税的征收率说法正确的是：
A. 增值税的征收率一般为3%
B. 增值税的征收率分为6%、9%、13%、15%四个档次
C. 增值税的征收率是根据货物或服务的不同而有所区别
D. 增值税的征收率一般由税务机关根据实际情况确定
答案：C
解析：增值税的征收率是根据货物或服务的不同而有所区别的，例如基本税率13%，低税率9%，小规模纳税人征收率3%，出口退税率为零等。

因此，选项C正确。

32、以下哪项不属于增值税的应税行为？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出售土地使用权
答案：D
解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。

而出售土地使用权属于营业税的应税行为，因此选项D不属于增值税的应税行为。

33、关于企业所得税的税收优惠，以下哪项说法是正确的？
A. 所有高新技术企业都可以享受15%的企业所得税优惠税率
B. 研发费用加计扣除政策仅适用于科技型中小企业
C. 小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税，且没有应纳税所得额限制
D. 符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收
答案：D
解析：
选项A不准确，因为高新技术企业需满足特定条件并经过认定才能适用15%的优惠
税率。

选项B也不正确，研发费用加计扣除政策不仅限于科技型中小企业，符合条件的所有企业均可以享受。

选项C中的描述不完全准确，小型微利企业的优惠政策确实包括减按20%的税率，但还规定了年应纳税所得额、从业人数和资产总额等条件。

选项D是正确的，根据现行税法，符合条件的技术转让所得享有特别的税收优惠，即不超过500万元的部分免税，超过部分减半征收。

34、对于个人所得税中综合所得的年度汇算清缴，下列说法正确的是？
A. 年度汇算清缴仅针对工资薪金所得进行
B. 居民个人在年度终了后6个月内完成汇算清缴
C. 非居民个人也需要进行综合所得的年度汇算清缴
D. 综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项
答案：D
解析：
选项A错误，因为综合所得的年度汇算清缴不仅涵盖工资薪金所得，还包括劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入。

选项B的时间表述不准确，居民个人应在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理年度汇算。

选项C错误，非居民个人通常按照其来源于中国境内的所得单独计算缴纳个人所得税，不需要进行综合所得的年度汇算清缴。

选项D正确地描述了综合所得的范围，它确实包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项收入。

35、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中包含以下收入和费用：
•销售收入1200万元
•其他业务收入200万元
•管理费用100万元（其中含业务招待费30万元）
•财务费用50万元
•营业外支出60万元
该企业2023年度发生的业务招待费中，允许在计算应纳税所得额时扣除的部分为：
A. 15万元
B. 20万元
C. 25万元
D. 30万元
答案：B
解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，业务招待费的扣除标准为：销售（营业）收入5‰以内，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3%。

计算如下：•销售收入为1200万元，5‰为6万元，3%为36万元。

•业务招待费实际发生额为30万元，因此允许扣除的业务招待费为30万元，未超过36万元的上限。

36、某企业2023年度进口一批设备，海关完税价格为1000万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。

该设备进口环节应缴纳的增值税为：
A. 110万元
B. 120万元
C. 130万元
D. 140万元
答案：C
解析：进口环节增值税的计算公式为：完税价格×（1+关税税率）×增值税税率。

根据题目数据，计算如下：
•完税价格 = 1000万元
•关税税率 = 10%，关税 = 1000万元× 10% = 100万元
•增值税税额 = (1000万元 + 100万元) × 13% = 110万元× 13% = 130万元因此，该设备进口环节应缴纳的增值税为130万元。

37、根据企业所得税法规定，下列哪项收入属于免税收入？
A. 国债利息收入
B. 非货币性资产交换收益
C. 接受捐赠收入
D. 股息、红利等权益性投资收益
答案：A
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国债利息收入属于法定的免税收入之一。

选项B、C、D均不属于法定的免税收入范畴，其中非货币性资产交换收益和接受捐赠收入应当计入应税收入，而符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以享受免税待遇，但并非所有情况下的此类收益都是免税的。

38、以下关于增值税专用发票管理的说法中，正确的是：
A. 增值税一般纳税人取得的任何增值税专用发票都可以用于抵扣进项税额
B. 小规模纳税人也可以自行开具增值税专用发票
C. 增值税专用发票必须在规定的期限内认证，并且只能用于合法的经济业务
D. 对于丢失已开具的增值税专用发票，可以由销售方提供记账联复印件作为抵扣凭证
答案：C
解析：增值税专用发票的管理有严格的规定。

选项A错误，因为只有经过认证并
且符合规定的增值税专用发票才能用于抵扣进项税额；选项B错误，小规模纳税人原则上不能自行开具增值税专用发票，除非税务局特别批准；选项D错误，对于丢失的增值税专用发票，处理办法需要按照国家税务总局的相关规定执行，通常不是简单的提供记账联复印件就可以作为抵扣凭证。

因此，正确答案为C，强调了增值税专用发票应在规定的期限内认证，并且只能用于合法的经济业务这一重要原则。

39、某企业为一般纳税人，2023年1月销售货物取得含税销售额100万元，同时收取的销项税额为13万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额为10万元。

该企业1月份应纳增值税额为（）万元。

A. 3
B. 5
C. 10
D. 15
答案：A
解析：应纳增值税额 = 销售额 / （1+税率）* 税率 - 进项税额 = 100 / （1+13%）* 13% - 10 = 100 / 1.13 * 0.13 - 10 ≈ 3（万元）
40、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月销售货物取得含税销售额50万元，该月购进货物取得增值税普通发票注明税额为5万元。

该企业3月份应纳增值税额为（）万元。

A. 1
B. 2
C. 5
D. 6。