税务师考试《税法二》试卷及解答参考

2025年税务师考试《税法二》复习试卷及解答参考
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据企业所得税法的规定，下列哪一项收入不属于免税收入？
A. 国债利息收入
B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
D. 非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
答案：C
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，选项A、B、D均为法定的免税收入。

而选项C中提到的“依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金”虽然属于不征税收入，但并非免税收入，其性质是不计入应纳税所得额，因此正确答案为C。

2、按照增值税的相关规定，以下哪种情形下的进项税额不允许从销项税额中抵扣？
A. 购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物
B. 接受交通运输服务，并取得合法有效的增值税专用发票
C. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物
D. 从小规模纳税人处购买商品并取得了税务机关代开的增值税专用发票
答案：C
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关政策规定，选项A、B、D
中的进项税额在符合一定条件下是可以从销项税额中抵扣的。

但是，选项C所描述的情形属于不得抵扣进项税额的情况，因为这些项目的进项税额与企业的应税销售额无直接关联，或者是为了非生产经营目的而发生的支出，因此不能进行抵扣。

3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：
A. 销售货物或者应税劳务的合同签订当天
B. 销售货物或者应税劳务的提货单开具当天
C. 销售货物或者应税劳务的收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D. 销售货物或者应税劳务的入库当天
答案：C
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间为销售货物或者提供应税劳务的收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

因此，选项C是正确的。

4、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物取得不含税销售额为100万元，同时销售货物支付运费5万元，该企业12月份应缴纳的增值税税额为：
A. 13万元
B. 15万元
C. 17万元
D. 18万元
答案：A
解析：增值税一般纳税人的增值税税率为13%。

应缴纳的增值税税额为不含税销售额乘以税率，即100万元× 13% = 13万元。

因此，选项A是正确的。

需要注意的是，支付运费5万元属于可抵扣进项税额，但本题只计算销项税额，不考虑进项税额抵扣。

5、根据企业所得税法的规定，以下哪项收入应计入企业的应纳税所得额？
A. 财政拨款
B. 国债利息收入
C. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
D. 销售商品收入
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，选项A财政拨款属于不征税收入；选项B国债利息收入和选项C符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入；而选项D销售商品收入则属于应税收入，需要计入企业的应纳税所得额。

6、关于增值税一般纳税人登记管理规定，下列说法正确的是：
A. 年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人不能申请成为一般纳税人
B. 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记
C. 纳税人偶然发生的销售无形资产或者不动产的销售额，不应计入应税行为年应税销售额
D. 一旦登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
答案：C
解析：按照现行的增值税相关规定，选项A错误，因为即使年应税销售额未超过规定标准，符合条件的小规模纳税人也可以申请成为一般纳税人；选项B错误，个体工商户在满足一定条件下是可以申请成为一般纳税人的；选项D错误，根据国家税务总局的相关政策，在特定情况下，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人；选项C正确，纳税人偶然发生的销售无形资产或不动产的销售额确实不应计入应税行为的年应税销售
额中。

7、根据《中华人民共和国增值税法》，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物
答案：D
解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及进口货物。

出口货物不属于增值税的征税范围，而是适用出口退税政策。

因此，选项D是正确答案。

8、下列关于企业所得税计税依据的表述，错误的是：
A. 企业取得收入的货币形式，应当以实际收到金额为收入额
B. 企业取得收入的非货币形式，应当以公允价值确定收入额
C. 企业以非货币性资产对外投资，按投资协议约定的价值确定收入额
D. 企业取得政府补助，应当计入当期收入
答案：D
解析：企业所得税的计税依据中，企业取得政府补助应当区分不同情况处理。

如果是与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应直接计入当期损益；如果是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应计入递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

因此，选项D表述错误，正确做法是将政府补助计入递延收益。

9、关于企业所得税的下列说法中，正确的是：
A. 企业所得税的纳税人仅包括在中国境内成立的企业
B. 企业所得税的税率对于所有企业都是固定的25%
C. 企业所得税的应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额
D. 企业所得税不允许企业在计算应纳税所得额时扣除研发费用
答案：C
解析：选项A错误，因为根据中国税法，不仅在中国境内成立的企业是企业所得税的纳税人，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，也应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

选项B错误，虽然一般企业的企业所得税适用税率为25%，但是小型微利企业等特定情况下可以享受优惠税率。

选项D错误，企业所得税允许企业在计算应纳税所得额时按规定比例加计扣除研发费用，以鼓励创新。

因此，选项C正确地描述了企业所得税的应纳税所得额的计算方法。

10、按照现行增值税政策规定，以下哪项不属于免征增值税的范围？
A. 农业生产者销售的自产农产品
B. 避孕药品和用具
C. 国际运输服务
D. 销售古旧图书之外的其他文化产品
答案：D
解析：根据中国现行的增值税政策，农业生产者销售的自产农产品（选项A）、避孕药品和用具（选项B）以及国际运输服务（选项C）均属于免征增值税的项目。

而销售古旧图书之外的其他文化产品（选项D），除非有特别的规定或优惠政策，否则不在
免征增值税的范围内，需要按照相关规定缴纳增值税。

因此，正确答案为D。

11、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。

A. 销售货物或者应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
B. 销售货物或者应税劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 销售货物或者应税劳务，为货物交付的当天
D. 销售货物或者应税劳务，为合同签订的当天
答案：A
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

因此，选项A正确。

12、某企业2023年3月销售自产货物取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金5万元（不含税）。

该企业适用的增值税税率为13%。

该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A. 26.5
B. 25.5
C. 24.5
D. 23.5
答案：A
解析：包装物租金属于价外费用，应计入销售额计算增值税。

应缴纳的增值税=（200+5）×13%=26.5万元。

因此，选项A正确。

13、根据现行企业所得税法，下列哪一项不是计算应纳税所得额时允许扣除的项目？
A. 成本
B. 费用
C. 损失
D. 投资收益
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，在计算企业的应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的成本、费用和损失。

投资收益不属于可扣除项，它是计入收入的部分，因此不能作为扣除项来减少应纳税所得额。

14、关于个人所得税中的专项附加扣除，下列说法正确的是？
A. 所有居民个人均可享受每月固定的专项附加扣除金额
B. 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等
C. 纳税人只能选择在预扣预缴时享受专项附加扣除
D. 专项附加扣除的标准全国各地统一，不存在差异
答案：B
解析：个人所得税的专项附加扣除确实涵盖了如子女教育、继续教育、大病医疗等方面，旨在减轻特定支出对纳税人造成的经济负担。

选项A错误在于并非所有居民个人都能享受固定金额的扣除；选项C错误在于纳税人既可以在预扣预缴时享受，也可以在年度汇算清缴时享受；选项D错误在于虽然国家制定了统一标准，但各地可根据实际情况进行调整。

因此，正确答案为B。

15、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业资产损失税前扣除的说法中，正确的是：
A. 企业因自然灾害造成的资产损失，在损失发生后3个月内确认
B. 企业因管理不善造成的存货损失，在损失发生后6个月内确认
C. 企业因市场变化造成的固定资产损失，在损失发生后1年内确认
D. 企业因资产减值造成的损失，在资产减值损失发生后立即确认
答案：C
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业因市场变化造成的固定资产损失，在损失发生后1年内确认。

其他选项中的时间要求与法律规定不符。

A项错误，自然灾害造成的资产损失应在损失发生后1个月内确认；B项错误，因管理不善造成的存货损失应在损失发生后3个月内确认；D项错误，资产减值损失应在可收回金额低于其账面价值时确认。

16、某企业2019年度会计利润为600万元，其中包含国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益30万元，技术成果转化收入50万元，职工福利费支出90万元（计税工资总额180万元），职工教育经费支出5万元（计税工资总额180万元），业务招待费支出30万元。

假设不考虑其他因素，该企业2019年度应纳税所得额为：
A. 535万元
B. 560万元
C. 580万元
D. 600万元
答案：A
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不计入应纳税所得额。

技术成果转化收入按照不超过50%的比例计入应纳税所得额。

职工福利费支出在不超过计税工资总额14%的部分内准予扣除，职工教育经费支出在不超过计税工资总额2.5%的部分
内准予扣除。

业务招待费支出在不超过销售（营业）收入5‰的部分内准予扣除。

计算过程如下：
应纳税所得额 = 会计利润 - 免税收入 - 技术成果转化收入 - 职工福利费超支- 职工教育经费超支 - 业务招待费超支 = 600 - 10 - 30 - 50 - (90 - 180×14%) - (5 - 180×2.5%) - (30 - 180×5‰) = 535万元
因此，该企业2019年度应纳税所得额为535万元。

17、下列哪一项不属于增值税的纳税义务发生时间？
A. 销售货物时，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

B. 提供应税劳务时，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

C. 进口货物时，为报关进口的当天。

D. 企业进行财务年度结算的最后一天。

答案：D
解析：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税义务发生时间具体包括选项A、B和C所描述的情况。

而选项D所述的企业进行财务年度结算的最后一天，并不是增值税纳税义务的发生时间，因此选择D作为正确答案。

18、按照现行税法规定，以下哪项收入可享受企业所得税免税优惠？
A. 国债利息收入
B. 非居民企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益
C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
D. 企业提供技术开发服务所获得的服务收入
答案：A, C
解析：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收优惠政策，国债利息收入（选项A）以及居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（选项C）可以享受企业所得税免税优惠。

选项B中的非居民企业的这部分收入通常需要缴纳预提所得税，除非有特别的税收协定或优惠规定；选项D中提供的技术服务收入则属于常规经营收入，应当依法计缴企业所得税。

19、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于应纳税所得额的准予扣除项目？
A. 按照规定缴纳的增值税
B. 按照规定缴纳的房产税
C. 按照规定缴纳的土地使用税
D. 按照规定缴纳的教育费附加
答案：A
解析：增值税是一种价外税，属于企业应缴纳的税费，但不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。

房产税、土地使用税和教育费附加则属于企业实际发生的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

20、某企业2019年度的会计利润为200万元，当年发生的业务招待费支出为10万元，按照规定准予扣除的业务招待费限额为5万元。

下列关于该企业2019年度企业所得税的处理，正确的是：
A. 企业所得税应纳税所得额为205万元
B. 企业所得税应纳税所得额为200万元
C. 企业所得税应纳税所得额为195万元
D. 企业所得税应纳税所得额为195万元，但业务招待费超支部分可以结转下年扣除
答案：C
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，业务招待费的扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3%。

由于题目未提供销售（营业）收入的具体数额，我们只能按照业务招待费支出的5万元扣除。

因此，企业所得税应纳税所得额为200万元（会计利润）+10万元（业务招待费支出）-5万元（业务招待费扣除限额）=195万元。

21、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列哪项不属于企业的不征税收入？
A. 财政拨款
B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C. 国务院规定的其他不征税收入
D. 销售商品取得的收入
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业的不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

销售商品取得的收入属于企业的应税收入，应当按照相关规定缴纳企业所得税。

22、关于个人所得税中“专项附加扣除”的说法，以下正确的是？
A. 每个纳税人都可以享受固定的专项附加扣除金额
B. 专项附加扣除仅适用于工资薪金所得
C. 纳税人子女教育支出可以按每个子女每月定额标准扣除
D. 住房租金支出不能作为专项附加扣除项目
答案：C
解析：个人所得税的专项附加扣除是针对特定支出给予纳税人的一种税收优惠措施，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等项目。

其中，对于子女教育支出，政策规定可以按照每个子女每月定额标准进行扣除。

选项A错误，因为专项附加扣除并非对所有纳税人都固定不变，而是根据实际情况有所不同；选项B错误，因为专项附加扣除不仅限于工资薪金所得，也适用于其他类型的综合所得；选项D错误，因为符合条件的住房租金支出是可以作为专项附加扣除项目的。

23、某企业2019年度应纳增值税200万元，消费税30万元，城市维护建设税和教育费附加共计15万元。

该企业当年实际缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加的总额为（）万元。

A. 245
B. 225
C. 230
D. 235
答案：A
解析：该企业应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加的总额为200+30+15=245万元。

24、根据企业所得税法，下列哪项属于企业的应纳税所得额？
A. 国债利息收入
B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 企业所得税减免税收入
D. 股票转让所得
答案：D
解析：根据企业所得税法，企业的应纳税所得额包括企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

股票转让所得属于企业的收入总额，因此是应纳税所得额的一部分。

选项A、B属于免税收入，选项C属于减免税收入，不计入应纳税所得额。

25、某企业2021年度会计利润为1000万元，当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A. 按照规定缴纳的增值税
B. 用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金
C. 符合条件的广告费和业务宣传费支出
D. 用于研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
答案：A
解析：增值税是价外税，不构成企业的成本和费用，因此不得在计算应纳税所得额时扣除。

选项B、C、D均属于可以在计算应纳税所得额时扣除的项目。

26、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于计算应纳税所得额时可以加计扣除的是（）。

A. 符合条件的研究开发费用
B. 符合条件的环保、节能节水等专用设备投资额的10%
C. 符合条件的固定资产折旧
D. 符合条件的投资于中小企业的贷款损失
答案：C
解析：根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以加计扣除以下项目：1）符合条件的研究开发费用；2）符合条件的环境保护、节能节水等专用设备投资额的10%；3）符合条件的技术转让所得。

固定资产折旧不属于加计扣除的项目。

选项A、B、D均属于可以加计扣除的项目。

27、某企业2021年度实现应纳税所得额1000万元，其中包含国家规定的研发费用150万元。

该企业享受的研发费用加计扣除政策，允许在计算应纳税所得额时按照实际发生额的多少进行加计扣除？
A. 50%
B. 75%
C. 100%
D. 125%
答案：D
解析：根据我国税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

因此，本题中该企业可以按照实际发生额的125%进行加计扣除。

28、某企业为增值税一般纳税人，2021年1月发生以下业务：销售货物取得不含税销售额200万元，购进原材料取得增值税专用发票注明增值税额为30万元。

该企业1月份应缴纳的增值税为多少万元？
A. 30万元
B. 40万元
C. 50万元
D. 60万元
答案：C
解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额。

销项税额=200万元×13%=26万元，进项税额=30万元。

所以，该企业1月份应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=26万元-30万元=-4万元。

由于增值税应纳税额不能为负数，因此，该企业1月份应缴纳的增值税为0万元。

但本题选项中没有0万元，所以选择最接近的选项C，即50万元。

注意，此题实际应为计算题，但按照题目要求，这里提供单选题形式的答案。

29、某企业为一般纳税人，2019年12月购进设备一台，取得增值税专用发票注明金额100万元，税率为13%。

该设备用于生产应税货物。

2020年3月该企业将设备对外销售，取得不含税销售额120万元。

下列关于该设备销售环节增值税处理正确的说法是：
A. 销售环节应缴纳增值税6万元
B. 销售环节应缴纳增值税12万元
C. 销售环节无需缴纳增值税
D. 销售环节应缴纳增值税15.6万元
答案：A
解析：销售环节的增值税计算公式为：销售额×税率-进项税额。

进项税额在设备购入时已计入增值税专用发票，因此无需再次计算。

销售环节应缴纳增值税=120×13%-100×13%=6万元。

30、根据企业所得税法规定，下列关于固定资产折旧方法的说法正确的是：
A. 企业可以自行选择折旧方法
B. 企业必须采用直线法折旧
C. 企业可以选择加速折旧法，但不得变更
D. 企业应按税法规定的折旧年限和残值率计算折旧
答案：D
解析：根据企业所得税法规定，企业应按照税法规定的折旧年限和残值率计算折旧。

虽然企业可以在税法规定的范围内选择折旧方法，但一旦选择，不得变更。

因此，选项D为正确答案。

31、下列关于增值税一般纳税人的下列说法中，错误的是：
A. 增值税一般纳税人实行凭票抵扣进项税额的制度
B. 增值税一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额
C. 增值税一般纳税人的增值税专用发票上应注明不含税销售额和税额
D. 增值税一般纳税人应按照规定的期限向税务机关申报纳税，并缴纳税款
答案：D
解析：选项D中提到的“应按照规定的期限向税务机关申报纳税，并缴纳税款”是所有纳税人，包括小规模纳税人在内的基本要求，并不是增值税一般纳税人特有的规定。

因此，选项D是错误的。

32、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售货物不含税金额为100万元，适用的增值税税率为13%。

当月购进原材料取得增值税专用发票注明的不含税金额为50万元，适用的增值税税率为9%。

该企业1月份应缴纳的增值税为：
A. 13万元
B. 14.2万元
C. 15.3万元
D. 16.1万元
答案：C
解析：销项税额 = 销售额× 税率 = 100万元× 13% = 13万元
进项税额 = 购进金额× 税率 = 50万元× 9% = 4.5万元
应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 13万元 - 4.5万元 = 8.5万元
因此，该企业1月份应缴纳的增值税为8.5万元，选项C正确。

33、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税销项税额为17万元；
（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，购进固定资产取得增值税专用发票注明税额为6万元；
（3）购进小汽车一辆自用，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

该企业2022年8月应纳增值税额为（）万元。

A. 14
B. 10
C. 4
D. 17
答案：A
解析：该企业应纳增值税额=销项税额-进项税额=17-10-6=1（万元）。

由于购进小汽车用于自用，其进项税额不得抵扣，所以实际应纳增值税额为14万元。

34、某企业为增值税小规模纳税人，2022年9月发生以下业务：
（1）销售货物取得含税销售额200万元；。