企业成本审计实施方案

企业成本审计实施方案
企业管理一直是协调各成员有效地实现组织目标的社会行为，并随着社会的发展不断发展的。

在现代管理理论中，无论是政府管理还是企业管理，无论是企业内部控制还是外部监督，都需要发挥审计的控制与监督功能。

本资料详细介绍了，成本审计的范围、方式、方法，审计工作如何实施，步骤有哪些，审计
表格的编制与评估，如何做审计结论，如何对审计结果做整改建议等方面的内容，以下是本资料
的内容目录：
一、成本审计实施方案
二、审计报告模板
一、成本审计实施方案
（一）审计目标
确保审核清楚本公司产品成本的真实性和效益性，为公司下一步发展提供参考。

（二）审计范围
××年产品实际成本主要项目。

基准日期为从×年1月1日零时至×年12月31日24时止。

（三）审计方式
就地审计。

（四）审计方法
本次产品成本专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、生产费用、产品成本、成本核算主要进行检查、复核、盘点等，对产品成本审核要求一批
一审。

2、产成品数量主要通过仓库盘点。

（五）审计工作机制
审计小组负责人与财务总监建立定期沟通制度以及重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度
审计小组每周四下班前将资产清查的工作情况通过电子邮件的方式报送给财务总监，内容主要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要产品成本核算部门协调的事项。

2、重大问题请示报告制度
审计小组在工作中遇到的重大、紧急的，需度时与有关各方沟通及协调处理的问题，经审计小组负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财务总监提交。

（六）人员配备
此次审计时间紧、任务重，为了提高工作效率、保证审计质量，由财务部经理任审计组组长，审计主管任副组长，组员为所有负责审计工作的人员。

（七）审计程序及具体审计内容
1、预备调查，明确审计目的及主要内容
审计组长与相关部门负责人洽谈，了解本项审计工作的审计意图、主要内容及基本要求，了解被审计部门基本情况。

审计组长到审计现场进行审前调查，针对内部控制制度的特点、结构等具体情况，编制包括审计方法、审计程序、审计重点及抽查比例等的基本工作方案。

2、展开现场工作
自第一个工作日起，根据被审计部门基本情况以及本次审计项目分工，审计组应在各被审计部门提供充分的资料（包括应出具的承诺函）后，进入工作现场。

由现场负责人带队，审计工作组进入现场工作，主要程序包括以下几个方面。

1）执行审计、检查程序并取得证据。

2）利用专业判断进行审计结果分析。

3）总结审计中所发现的问题。

4）复核审计工作底稿。

5）汇总审计资料。

在编制事务所工作底稿的同时，针对发现的重大问题，编制专用审计分项目记录专用表并附相应的审计证据，专事专议，一事一卷，单独分装成册，以备事后各方选用方便；同时与被审计单位及时、充分地交换意见，由相关负责人员在审计分项目记录表内签章确认，以提高审计质量可靠性。

我们将根据工作进度和现场资料的完善程度，考虑是否增加审计组成员。

3、撰写并完成审计报告
审计组完成现场工作后，在与被审计部门沟通后出具审计报告初稿；在与被审计部门正式交换意见后，根据有关意见修改审计报告，并出具正式报告。

4、审计内容
1）产量核算和成本核算的正确性。

2）生产费用发生数的真实性和合理性。

3）产品成本分配的合理性。

4）材料消耗和制造费用等项目的效益性。

（八）审计具体实施进度
本次审计具体实施进度及审计人员分工如下表所示。

审计实施进度表
审计项目审计目的主要内容审计时问审计人员
材料消耗真实性计划零用和材料消耗的核实，并确定成本
分配的正确性
×月×日
管理费用合规性开支项目、费用内容审查，并确定费用发
生和分配的合规性
×月×日
废品损失合理性
废品数量及其损失费用的核实，并确定其
合理性
×月×日成本核算正确性
对生产费用的归集，产成品与在产品成本
的分配进行审查，并确定其正确性
×月×日
单位成本效益性对当期与上期成本水平的差额进行检查，
并评价其效益性
×月×日
（九）审计质量控制措施
1、及时沟通，加强协调，减少工作漏洞。

2、实行三级复核，严把质量关。

3、做好审前培训，提高业务素质。

4、合理分配办法，鼓励揭示发现问题。

5、实行审计人员与事务所签订廉洁保密协议的制度。

（十）审计资料的保密措施
参审人员对审计过程中掌握的情况负有保密责任，除法律、法规要求公布外，不得提供和泄
漏给第三人。

如违反规定，公司将给予相应的处罚。

二、审计报告模板
总公司领导：
根据我公司(××××)××号文件要求，我部于××年×月×日至×日对××家用电器公司
进行了财务支出审计。

我们抽查了××年×月份的支出明细账，核对了凭证，并向有关人员进行
了询证。

现把审计结果报告如下。

（一）审计中发现的主要问题
该公司该月制造费用比去年同期增加了××%，管理费用增加了××%。

除了受价格变动因素的影响外，受以下几项内容的影响。

1、该公司以劳动保护名义向员工发放羽绒服，共计××件，金额达××万元，计八到了制造
费用的劳动保护费项目内。

2、向××公司支付轿车租赁费××万元，计入到了管理费用的租赁费项目内。

3、该公司中层管理人员报销差旅费，共××人次的费用，计××万元，计入到了管理费用的
差旅费项目内。

上述问题涉及金额迭××万元。

（二）审计结果
1、羽绒服不属于总会司规定的劳动保护用品范畴，不得计入制造费用，且违反了总公司《关
于不准乱发实物的决定》的文件精神。

2、统查实谊公司与××公司订有×年租车合同，合同期满后所租车辆归其所有。

由于该公司已有两辆轿车，按总公司规定不可再购车，因此该公司以租车方式变相购车，并将购车费用计入
管理费用。

3、该公司以调动中层管理人员积极性为由，分两批组织中层管理人员去×ｘ旅游，所有款项均以因公出差名义计入差旅费。

上述情况说明，××家用电器公司财务支出管理混乱，违纪情况较为严重。

（三）审计处理决定
1、以各种名义计入制造费用和管理费用的财务支出款项共计××万元，必须进行调整，调整如下：暂时计入其他应收账款账户，逐项处理；相应调整该期产品成本和该期利润。

2、发放羽绒服的支出应由员工自己承担。

考虑到员工的实际情况，同意该公司向每个员工收取款项××元，其余部分由该公司结余的“应付工资和应付奖金”承担。

3、该公司中层管理人员游山玩水所用开支，应由有关当事人予以全额退赔。

4、考虑到该公司与××公司的租车合同已经签订，中止合同将承担违约金，故同意该合同继续执行。

但根据总公司关于购车的规定，该公司所租轿车由总公司统一调配给总公司内部其他需
购车的单位，并由该单位承担租车费用。

5、责成该公司对××年度财务支出进行自查，并将自查情况上报我部。

（四）审计建议
1、财务支出方面违纪严重，公司领导负有不可推卸的责任。

该公司内部审计人员曾指出这些违纪行为，但未受到重视。

对此，应追究该公司领导的责任，给予适当的纪律处分。

2、内部审计室受其财务部领导，只配备了×名专职人员和×名兼职人员，实际上无法开展工作。

建议将内部审计室划出财务部，并充实力量，以利于内部审计工作的开展。

3、在对财务支出进行自查并提出报告以后，明年适当的时候，对该公司进行系统的财务收支审计。

以上处理决定和建议当否，请批示。

××总公司审计部
××××年×月×日特别提示：
1、随着审计管理的发展，审计的管理功能得到进一步拓展，即从传统的财务信息收集、事
后监督向现代的绩效管理和风险控制等方面拓展。

2、现代管理科学的迅速发展不断推动审计管理功能的拓展。

3、审计已经成为现代社会经济管理各个领域不可或缺的组成部分。

审计的管理功能进一步
拓展既是管理实践发展的需要，也是现代管理思想、管理理论发展的必然产物。

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爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。

将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。

最高贵的复仇是宽容。

有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。

君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。

宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳光，才有欢乐。

不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。

也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。

世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。

感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。

好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。

爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。

你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。

所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。

人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。

谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？
这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。

人心只有一颗，能放在心上的人毕竟不多；感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。

动了真情，情才会最难割；付出真心，心才会最难舍。

你在谁面前最蠢，就是最爱谁。

其实恋爱就这么简单，会让你智商下降，完全变了性格，越来越不果断。

所以啊，不管你有多聪明，多有手段，多富有攻击性，真的爱上人时，就一点也用不上。

这件事情告诉我们。

谁在你面前很聪明，很有手段，谁就真的不爱你呀。

遇到你之前，我以为爱是惊天动地，爱是轰轰烈烈抵死缠绵；我以为爱是荡气回肠，爱是热血沸腾幸福满满。

我以为爱是窒息疯狂，爱是炙热的火炭。

婚姻生活牵手走过酸甜苦辣温馨与艰难，我开始懂得爱是经得起平淡。

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