税法概论(1)
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承当者的制约。
五、税法的作用税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根本法律标准。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章6、地方政府制定的税收地方规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
二、税法的实施它包括税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。
税法概论
与税率相关的概念 （1）名义税率和实际税率 ：二者是分析税收负担 的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。 （2）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率 有着内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随 边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税 率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下 降而下降，但平均税率高于边际税率；只有在比例 税制的情况下，边际税率才等于平均税率。
2、后转。后转即纳税人将其所纳税款逆商品 流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后 转移给商品的提供者。税负后转实现的前提条件 是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性 较小。 3、混转。混转是指纳税人将自己缴纳的税款 分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向 前顺转，又不能完全向后逆转时采用。
中国现行税制中的定额税率有四种表现形式； （1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照 不同地区分别规定不同的征税数额。 （2）分类分级定额税率，即把征税对象按一定标 志分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别 规定不同的征税数额。
（3）幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度 内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具 体情况，确定纳税人的具体适用税率。 （4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额 税率，即对同一征税对象在按照地区差别或分类分 级定率的前提下，实行有幅度的定额税率。
3、计税依据。又称税基，是指课税对象的计量 单位和征收标准。计税依据按照其性质可以分为 两大类：一类是以课税对象的实物形态为计税依 据，一类是以课税对象的价值形态为计税依据。 与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在 目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税 款的依据或标准。
计算：速算扣除数，填入表格，并采用超额累 进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元 时的应纳税额。 级次 1 2 3 应纳税所得额 2万元以下 2万-5万元 5万元以上 税率 20% 30% 40% 速算扣除数
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
税法练习题附答案
税法练习题第一章税法概论（一）单选题1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）A.《中华人民共和国宪法》；B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》；D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具；B．国家征税的依据是财产权利；C. 国家征税是为了满足社会公共需要；D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权利。
3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）A. 税法所确定的具体内容就是税收制度；B. 税法是税收制度的核心；C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规；D. 税法属于综合性法规【答案】C【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
税法的另一特点是具有综合性。
4. 采用超额累进税率征收的税种是（）A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。
5. 下列各项中，表述正确的是（）A. 税目是区分不同税种的主要标志；B. 税率是衡量税负轻重的重要标志；C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人；D. 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。
【答案】B【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、单项选择题1.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。
下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。
A.进行纳税申报B.申请延期纳税C.申请税收复议D.进行税务检查2.下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（）。
A.中央企业缴纳的所得税B.契税C.城市维护建设税D.关税3.税法构成要素中，区分不同税种的主要标志是（）。
A.科目B.征税对象C.纳税地点D.纳税义务人4.在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会B.地方人民政府C.国务院D.地方人民代表大会5.将税法分成税收基本法和税收普通法的依据是（）。
A.职能作用B.征收对象C.基本内容和效力D.收入归属和征管管辖权限6.关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（）。
A.除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种B.经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权C.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院D.对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机构和地方税务机构负责征收7.关于税法构成要素，下列说法不正确的有（）。
A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据B.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目8.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。
A.资源税B.印花税C.个人所得税D.房产税9.下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率10.纳税义务人是指（）。
A.负责将税款入库的单位和个人B.税款的实际负担人C.所有的单位和个人D.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人11.课税对象是（）。
A.税法中规定的征税的目的物B.国家据以征税的法律依据C.具体征税的财和物D.所有的人和物12.纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中（）。
税法税法概论
税法税法概论[1]
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2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
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级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
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超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
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【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
笫一讲税法概论(1)
• 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
• 纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自 己拥有或支配的一部份财物无偿地交给国家，成 为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。
课内练习
• 【例题2.判断题】在税收法律关系中，征纳双方 法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对 等。（ × ） • 【例题3.单选题】下列不属于税收法律关系构成 部分的是（ B ）。 • A.权利主体 B.宪法 C.权利客体 D.税收法律关系的内容
§1—1—2
税收法律关系
• 一、税收法律关系的概念、构成、特点 • （一）税收法律关系的概念 • 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成 的权利义务关系。
• （二）税收法律关系的构成
• 税收法律关系由三个方面构成：权利主体、 权利客体以及法律关系的内容 • 权利主体P3权利客体P3法律关系的内容P4
二、税法概论
• 首先问大家：1、过新年时收到了压岁钱吧！ 2、压岁钱怎样用？ • 就个人而言，压岁钱可构入你的收入，用于你的支出。 • 就国家而言，国家要实现职能需要有收入，这种收入称为 财政收入，用于国防、农业、社会保障等的支出，又称为 财政支出。 • 财政收入的90％以上来自于税收。为保证税收的及时入库， 国家制定了税法。
税收法律关系的构成
权利主体 权利客体 法律关系的内容
（1）主体的一方是代表 国家行使征税职责的国家 行政机关；另一方是履行 纳税义务的人。 （2）税收法律关系中权 利主体另一方的确定，我 国采取的是属人属地的原 则。
是税收法律 关系主体的 权利、义务 所共同指向 的对象→ 征 税对象。
是权利主体所享有 的权利和承担的义 务，这是税收法律 关系中最实质的东 西，是税法的核心。 也是税法的灵魂。 所享有的权利P4 承担的义务P4
税法概论
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
税法精华考点系列：税法概论
第⼀章税法概论⼀、税收的特征税收是政府为了满⾜公共需要，凭借政治权⼒，强制、⽆偿地取得财政收⼊的⼀种形式。
其特征表现为三个⽅⾯：（1）强制性；（2）⽆偿性；（3）固定性。
税收三性是⼀个完整的统⼀体，它们相辅相成、缺⼀不可。
其中，⽆偿性是核⼼，强制性是保障，固定性是对强制性和⽆偿性的⼀种规范和约束。
【解释】社会主义税收“取之于民⽤之于民”是针对⼈民群众整体利益⽽⾔具有整体返还性，但针对具体纳税⼈⽽⾔没有直接返还性，是⽆偿的。
⼆、税收法律关系税收法律关系包括三⽅⾯内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产⽣、变更与消灭；税收法律关系的保护。
【解释】这⼀部分考点明显，以往年份不⽌⼀次出过判断或选择题。
考⽣要注意掌握下表的内容和对应关系。
三、税法的构成要素11个要素1．总则。
主要包括⽴法依据、⽴法⽬的、适⽤原则等。
各章开篇均有⽴法⽬的，可作⼀般了解。
2．纳税义务⼈。
⼜称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
解决的是对谁征税的问题。
纳税⼈有两种基本形式：⾃然⼈和法⼈。
⾃然⼈可划分为居民纳税⼈和⾮居民纳税⼈，个体经营者和其他个⼈等；法⼈可划分为居民企业和⾮居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进⾏分类等。
与纳税⼈紧密联系的两个概念是代扣代缴义务⼈和代收代缴义务⼈。
3．征税对象。
征税对象⼜叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双⽅权利义务共同指向的客体或标的物，是区别⼀种税与另⼀种税的重要标志。
税基⼜叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
4．税⽬。
指各个税种所规定的具体征税项⽬。
税⽬体现征税的⼴度。
不同税⽬往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5．税率。
指对征税对象的征收⽐例或征收额度。
6．纳税环节。
指征税对象在从⽣产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
要掌握⽣产、批发、零售、进出⼝、收⼊取得、费⽤⽀出等各个环节上的税种分布。
第1章 税法概论
第1章税法概论一、单项选择题1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（）。
A.属人原则B.属地原则C.属人兼属地原则D.属人或属地原则2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。
A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系内容3.区分不同税种的主要标志是（）。
A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.纳税环节4.目前采用超率累进税率的税种是（）。
A.个人所得税B.城市维护建设税C.土地增值税D.契税5.目前不采用比例税率的税种是（）。
A.城市维护建设税B.企业所得税C.土地使用税D.营业税6.目前不采用定额税率的税种是（）。
A.消费税B.车船税C.资源税D.营业税7.税法的主体和核心是（）。
A.税收普通法B.税收程序法C.税收基本法D.税收实体法8.按照税法的职能作用不同，税法可分为（）。
A.税收基本法与税收普通法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法9.有权制定税收法律的是（）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会B.地方人民代表大会及其常务委员C.国务院D.税务总局10.《税收征收管理法实施细则》是由（）制定颁布实施的。
A.全国人民代表大会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部11.由海关负责征收的税收是（）。
A.增值税B.消费税C.车船税D.关税12.下列完全由地方税务机关负责征收的税种是（）。
A.个人所得税B.城市建设维护税C.营业税D.房产税13.下列完全由国家税务机关负责征收的税种是（）。
A.增值税B.车辆购置税C.营业税D.企业所得税14.某内资企业于2002年6月1日新注册成立的新企业，其企业所得税归（）管理。
A.财政部B.国家税务局C.地方税务局D.海关15.某内资企业（原归地税管理企业所得税）于2002年6月1日在工商局办理变更手续，其企业所得税归（）管理。
A.财政部B.国家税务局C.地方税务局D.海关16.在下列税种中，现行停征但保留的税种是（）。
第1章 税法概论
本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础
理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应 理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和 税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体 系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础 理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础.
4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）：
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
本章教学重点内容： 第一节的”三,税法的构成要素”和”四,税法的分类”,第六节
的”四,(二)税收征收管理权限划分”
本章教学难点内容： 无
第一节 税法的概念
一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。
在税收法律关系中，征税主体方的权利与纳税主体 方的义务是不对等的，这是税收法律关系的一个重要特 征。
2．客体：是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指 向的对象，也就是征税对象(课税对象)。或者说：是国 家利用税收杠杆调整和控制的目标。
3．内容：是指权利主体所享有的权利和所应承担的义 务。根据我国现行的《税收征收管理法》的有关规定： （1）国家税务机关的权利有：
(1)由全国人大及常委会授权国务院,制定法律效力 次之的一些”暂行规定(条例)”(表现形式);
第一章税法概论
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
第1章 税法概论
第1章税法概论一、单项选择题1．下列有关税法概念的说法正确的是（ D ）。
A．税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B．制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C．税法的特征是强制性、无偿性和固定性D．税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2．关于税法基本原理的相关表述，正确的是（ A ）。
A．税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B．法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的C．纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也是可以引用税收合作信赖主义D．程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯3．某县人民政府2008年发文规定，凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征收其他税。
这种做法违背了（ A ）。
A．税收法律主义B．税收公平主义C．实质课税原则D．法律优位原则4．某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请，这体现了税法适用原则中的（ C ）。
A．新法优于旧法原同B．特别法优于普通法原则C．程序法优于实体法原则D．实体从旧原则5．可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（ B ）。
A．各级行政机关的行政解释B．国务院对其制定税法所作的立法解释C．各级司法机关的司法解释D．各级检察院作出的检察解释6．目前我国个人所得税的税制类型为（ B ）。
A．综合所得税制B．分类所得税制C．混合所得税制D．项目所得税制7．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ A ）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局8．可以完全解决国际重复征税的方法是（C ）。
税法课件(1)概论
第一章
第二章 第三章
税法概论与税法体 系
中国现行税收制度 商品和劳务税法
4
2 5
第七章
第八章
税收征收管理法
税务稽查与税务行 政 涉税犯罪及案例分 析 税收的国际化
3
4
第九章 第十章
4 4
第四章
第五章
所得税法
财产税法
5
4
第十一章 中国税收制度改革 第六章 其他税法 3
2
总计
40
教材结构 第一部分
框架内容 税法概论 流转税法
2014-9-23
财政与公共管理学院
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• 3、2011年全国注册税务师执业制革考试指 定教材 《税法（Ⅰ、II）》 • 国家税务总局注册税务师管理中心编 国家税务出版社 2011年 • 4、马海涛《中国税制》，中国人民大学出 版社，2004 • 5、徐孟洲 《税法》第三版 中国人民大 学出版社2009年。 • 6、沈关祥，《国家税收》高等教育出版社， 2004
3.1参考书目
1、2011年注册会计师全国统一考试辅导用 书――轻松过关 1 《2011年注册会计师考试应试指导及全真模 拟测试（税法）》 东奥会计在线组织编写，北大东奥总策 划 叶青编著 经济科学出版社 2011年
2014-9-23
财政与公共管理学院
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• 2、2011年注册会计师全国统一考试辅导 用书――轻松过关 2 • 2011年注册会计师考试考点精讲及经典自 测题库（税法） • 东奥会计在线组织编写，北大东奥总策划 刘颖编著 经济科学出版社
两者特点： 1、税收的特征主要表现在三个方面： 强制性----凭借政治权力 无偿性----不支付任何报酬 固定性----预先规定的标准 2、税法的特点有： 1）税与法的共存性：税收是随国家产生而产生 的，法又是与国家同时存在的，税收的存在必须 要有法的同时存在的 。 2）税法关系主体分单方固定性。 3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性。
税 法第1章 税法概论
2）调节经济 即税收作为一种分配杠杆，具有通过对利益的 分配影响各类纳税人经济活动能力和行为的功能。 税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部 门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而 也必然会对社会政治经济状况产生某些影响。国家 正是通过这种影响来实施一定的政策、达到一定的 政治经济目的的。在我国社会主义市场经济条件下 ，税收调节经济的职能是我国宏观经济调控的重要 手段。
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1.1 税收概述 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现 形式，税收则是税法所确 定的具体内容。因此，在开始学习税法知识之前， 了解税收的一般概念与特 征是非常必要的。
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1.1.1 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社 会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制性 地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收这一高度抽 象的概念，包含着丰富的内涵： 第一，税收是国家财政收入的一种形式； 第二，行使征税权的主体是国家； 第三，国家征税凭借的是政治权力； 第四，国家征税的目的是为了进行其公共职能的需要； 第五，税收必须借助于法律形式进行。
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3）税收的固定性 税收的固定性是指国家征什么税、对什么征税 、向谁征、征多少、什么时间征等内容，都应预先 通过法律形式加以规定，只要单位和个人取得了应 税 收入或发生了应税行为，就必须依照税法的统一规 定及时足额纳税。税收的三个形式特征是相互联系 、相辅相成、不可分割的统一整体，也是税收区别 于其他财政收入形式的基本标志。
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2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成 征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、 交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。例如 ，国家对新兴产业要扶植和支持，可以采用优惠税 率、降低税率、免税等支持和保护措施。
税法概论习题l
一、单项选择题。
1.税收管理体制的核心内容是（）。
A.事权的划分B.税权的划分C.收入的划分D.财权的划分【答疑编号8454,点击提问】【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
我国的税收管理体制就是围绕税权划分展开的。
2.下列项目中，属于税收行政法规的是（）。
A.增值税的暂行条例实施细则B.个人所得税法C.税收征收管理法实施细则D.税收征收管理法【答疑编号8455,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】我国的税收法规是由国务院制定发布的；税收规章由财政部、国家税务总局和海关总署制定。
C税收征收管理法实施细则由国务院制定，它属于行政法规；B.D 属于法律，A是国家税务总局制定的，它属于税收规章。
3.下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是（）。
A.城市维护建设税B.资源税C.契税D.印花税【答疑编号8456,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。
4.属于国家税务局系统征收的税收是（）。
A.资源税B.个税C.车辆购置税D.车船使用税【答疑编号8457,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】国家税务总局海洋石油税务管理局管理征收海洋石油资源税，但其他的资源税属于地方税务局征收；个人所得税属于地方税务局征收；车船使用税由地方税务局征收。
5.我国确定纳税人的采用的原则是（）。
A.属人原则B.属地原则C.属地兼属人原则D.实质重于形式原则【答疑编号8458,点击提问】【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。
在这种情况下，一国对本国居民的境内所得，境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。
其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据是是属地管辖权。
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税法概论(1)
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法概论(1)
税法与《行政法》的关系
税法概论(1)
第二节 税法基本理论
税法概论(1)
税法的原则（两类原则）
具体原则
要点
税 税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和
法
税务合法性原则
的 基
税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负
本
担能力分配，负担能力相等，
原
税负相同；
则 （
税收效率原则
四 实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合
1.价值形态（从价计 征）：即按征税对象 的货币价值计算，如 消费税
2.物理形态（从量计 征）：即直接按征税 对象的自然单位计算， 如城镇税土法概地论(使1) 用税
税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计 算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、 定额税率和超率累进税率。
法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人 和非居民纳税人；
税法概论(1)
一致：所得税——直接税 负税人
不一致：流转税——间接说 纳税人
代扣代缴 扣缴义务人
代收代缴
支付款项（扣税）
纳税人
收取款项（收税）
纳税人
税法概论(1)
征税对象。即纳税客体
含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义 务共同指向的客体或标的物。
税法概论(1)
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
性质上属于公法。 税法是我国法律体系的重要组成部分。
税法概论(1)
税法与其他法律的关系
税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有
以上三个特点也成为税收形式特征，三者之间的关系是： 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的 一种规范和约束。
税法概论(1)
【例题·单选题】税收分配活动的本质是 （ ）。 A.社会经济关系 B.权利义务关系 C.社会产品分配关系 D.征纳关系 【答案】C 【解析】税收是国家取得财政收入的一种工具，其本
从新原则
义务在新税法公布实施之后进入税款征收
程序的原则上新税法具有约束力。
程序优于实体原 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
则
适用。
税法概论(1)
【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
=500×5%+1500×10%+2500×15%=550（元） 应缴纳的个人所得税=4500×15%-125=550（元） （3）个人所得税采用九级超额累进税率表，其前三级的
各级扣除数
税法概论(1)
纳税期限
含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税 额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限。
的部分就按高一级的税率计算征税税法概论(1)
速算扣除数是在级距和税率不变条件下，按 照全额累进税率计算的应纳税额与按照超额累进 税率计算的应纳税额的差额。速算扣除数是一个 常数，目的是简化采用超额累进税率计算应纳税 额的复杂过程。
税法概论(1)
级数 含税级距 1 不超过500元的 2 超过500元至2,000元的部分 3 超过2,000元至5,000元的部分 4 超过5,000元至20,000元的部分 5 超过20,000元至40,000元的部分 6 超过40,000元至60,000元的部分 7 超过60,000元至80,000元的部分 8 超过80,000元至100,000元的部分 9 超过100,000元的部分
法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和 有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民进行 课税，明显带有国家意志和强制的特点。
税法概论(1)
税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事
责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征 纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组 成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。
《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民 有依照法律纳税的义务”。这里一是明确了国家 可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法 律依据。因此，《宪法》的这一条规定是立法机 关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照 税法纳税的最直接的法律依据。
-（500×5%+1500×10%+3000×15%）=125
税法概论(1)
【案例】某个人月工资6500元，采用全额累进法和超额累 进法计算该个人应缴纳的个人所得税及个人所得税九级 超额累进税率表，其前三级的各级扣除数。
（1）采用全额累进法计算该个人应缴纳的个人所得税： 应缴纳的个人所得税=4500×15%=675（元） （2）超额累进法计算该个人应缴纳的个人所得税 应缴纳的个人所得税
个 ）
课税要件，并根据纳税人的真 实负担能力决定纳税人的税负，
而不能仅考虑相关外观和形式
税法概论(1)
具体原则
要点
法律优位原则
含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系 上。
税 法
效力低的税法与效力高的税法发生冲突， 效力低的税法即是无效的。
的 适 用
法律不溯及既往 原则
系内容 义务，是税收法律关系中最实质的东西，
也是税法的灵魂
税收法律关 由税收法律事实来决定（如《农业税条例》的废止，
系的产生、 则是税收法律关系的消灭。）
变更与消灭
税收法律关 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对
系的保护 权利享有者的保护就是对义务承担税法者概论的(1)制约
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财 政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并 成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
强制性
强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税 收收入的根本前提，也是与税收的无偿性特征相对应的一个特 征。
固定性
固定性可以保证财政收入的及时、稳定和可靠，可以防止 国家不顾客观经济条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力； 也可以保护纳税人合法权益不受侵犯，增强其依法纳税的法律 意识，同时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理的经营规模、 经营方式和经营结构等，降低经营成本。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对 于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在 于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担 刑事责任，给予刑事处罚。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个 刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表 决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》 对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准 和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避 缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征 收管理法》中还没有作出相应修改。
税法概论(1)
【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确规定“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ） A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》
『正确答案』A
税法概论(1)
税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、
税法概论(1)
概念 税目
税基 （计 税依 据）
含义
与课税对象 关系
税法中对征税 对课税对象 对象分类规定 质的界定 的具体的征税 项目，反映具 体的征税范围。
是据以计算征 税对象应纳税 款的直接数量 依据，解决对 征税对象课税 的计算问题。
对课税对象 的量的规定
作用或形式
1.明确具体的征税范 围，凡列入税目的即 为应税项目，未列入 税目的，则不属于应 税项目 2.贯彻国家税收调节 政策的需要
税法概论(1)
税率类别
税率类别
具体形式
应用的税种
单一比例税率；差别比例税率；幅 增值税、营业税、
比例税率
度比例税率。
城市维护建设税、
企业所得税等
按征税对象的一定计量单位规定固 资源税、城镇土
定额税率
定的税额
地使用税、车船税等 Nhomakorabea全额累进税率 （我国目前没有采用）
把征税对象按数额大小分成若干等 个人所得税中的
重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 与课税对象相关的两个概念：
（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体 的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质 的界定。按产品划分、按行业划分、按凭证划分、按 车船类别划分等。 （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税 款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。
一部新法实施后，对新法实施之前人们的 行为不得适用新法，而只能沿用旧法。