2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试卷

（课程代码：00160）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（）

A.发生

B.完整性

C.权利和义务

D.计价或分摊

答案：B

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记）

2.下列不属于证实客观事物的方法是（）

A.盘点法

B.鉴定法

C.观察法

D.核对法

答案：D

章节：第一章《审计概论》

知识点：“证实客观事物的方法”

解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度

B.内部审计是注册会计师审计的基础

C.政府审计是独立性最强的一种审计

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

答案：A

章节：第一章《审计概论》

知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别

解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49

4.了解被审计单位及其环境一般（）

A.在承接客户和续约时进行

B.在进行审计计划时进行

C.在进行期中审计时进行

D.贯穿于整个审计过程的始终

答案：D

章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》

知识点：了解被审计单位及其环境

解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141

5.下列注册会计师审计收费规范的是（）

A.按利润总额的一定百分比收费

B.按营业收入的一定百分比收费

C.按上市成功与否收费

D.按审计资源的投入确定收费

答案：D

章节：第二章《注册会计师职业道德》

知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。P69

6.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）

A.代编财务报表

B.纳税申报

C.法律服务

D.IT系统服务

答案：A

章节：第二章《注册会计师职业道德》

知识点：与执行鉴证业务不相容的工作

自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性

解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。P71

7.资产类审计与负债类审计的最大区别是（）

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

B.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款

C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

D.前者与损益无关，后者与损益有关

答案：C

解析：该考题教材没有原文，可以从以下方面综合分析判断

（1）教材中所指的被审计单位为上市公司

（2）资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘。如果程序有效，都足以证明“存在”认定。

8.鉴证业务常见的保证方式是（）

A.合理保证与有限保证

B.有限保证与无限保证

C.绝对保证与相对保证

D.可以保证与无法保证

答案：A

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：鉴证业务的保证程度

审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提

供合理保证也可以提供有限保证。

解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。P82

9.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）

A.完整性

B.存在

C.分类

D.权利和义务

答案：A

章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》

知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124

知识点2：查找未入账的应付账款，为防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。P190

解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（少记）P81

10.下列属于注册会计师法律责任的起因是（）

A.违约、过失、欺诈

B.错误、舞弊和违反法规的行为

C.经营失败

D.过失、经营失败、错误

答案：A

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：注册会计师法律责任的成因

（1）被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败。

（2）注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈。

解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为。P92

11.会计师事务所实施的监控时间为（）

A.出具审计报告前

B.出具审计报告时

C.出具审计报告后

D.出具审计报告前后

答案：C

章节：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》

知识点：监控

解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查。P90

12.注册会计师应汇总错报不包括（）

A.已调整错报

B.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D.对事实的错报

答案：A

章节：第四章《审计目标与计划审计工作》

知识点：评价错报的影响

（1）汇总尚未更正的错报；（2）评价尚未更正错报的汇总数的影响。解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。P111