2020所得税会计处理实务C(完美版)
2020年初级会计职称《初级会计实务》测试试卷C卷 含答案
2020年初级会计职称《初级会计实务》测试试卷C卷含答案考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、下列选项中，属于主营业务收入的是（）。
A、烟草公司销售香烟收入B、工业企业销售原材料收入C、水泥厂出租办公楼的租金收入D、工业企业出租包装物的租金收入2、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
下列选项中，可以从从成交价格中扣除的是( ) 。
A.成交价格外另支付给卖方的佣金B.卖方付给进口人的正常回扣C.卖方违反合同规定延期交货的罚款D.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金3、DA工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。
废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。
假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。
A、7700B、8700C、9200D、107004、定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据持票人在法定期限内提示付款的，才产生法律效力。
该法定期限是（）。
A.自出票日起l0 日内B.自到期日起l0 日内C.自出票日起l个月内D.自到期日起l个月内5、2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。
不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（）万元。
A、6B、15C、12D、166、甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）。
2020版中级会计师《中级会计实务》真题C卷 附答案
2020版中级会计师《中级会计实务》真题C卷附答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）1、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值B.可行权日股票期权的公允价值C.行权日股票期权的公允价值D.授予日股票期权的公允价值2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．60B．40C．80D．103、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（）万元。
A.20.00B.26,67C.27.78D.28.334、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。
某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1 200元。
2020年初级会计职称（助理会计师）《初级会计实务》模拟真题C卷（含答案）
第 1 页 共 17 页 2020年初级会计职称(助理会计师)《初级会计实务》模拟真题C 卷 (含答案)考试须知：1、考试时间：、考试时间：120120分钟，满分为100分。
分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（、下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（）。
A 、先向投资者分配利润，再提取任意盈余公积，最后提取法定盈余公积、先向投资者分配利润，再提取任意盈余公积，最后提取法定盈余公积B 、先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润、先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润C 、先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积、先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积D 、先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润、先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润2、在进行材料费用的归集和分配时，销售部门发生的材料费用，应直接计入（ ）。
A ．管理费用．管理费用B ．财务费用．财务费用C ．销售费用．销售费用D ．制造费用．制造费用3、某企业采用计划成本法核算存货，、某企业采用计划成本法核算存货，201720172017年年1212月月3131日，该企业“材料采购”科目借方余额日，该企业“材料采购”科目借方余额为1515万元，“原材料”科目借方余额为万元，“原材料”科目借方余额为万元，“原材料”科目借方余额为101010万元，“工程物资”科目借方余额为万元，“工程物资”科目借方余额为万元，“工程物资”科目借方余额为55万元，“委托加工物资”科目借方余额为托加工物资”科目借方余额为202020万元，“材料成本差异”科目贷方余额为万元，“材料成本差异”科目贷方余额为万元，“材料成本差异”科目贷方余额为22万元。
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷 附解析
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷附解析考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2007年3月1日～2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：(1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，另支付相关税费10万元。
2007年3月1日，乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
(4)2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。
(6)2008年3月25日，收到现金股利。
(7)2008年乙公司实现净利润612万元。
(8)2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2007年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2008年全部对外出售。
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷 (附解析)
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷 (附解析)考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、在进行材料费用的归集和分配时，销售部门发生的材料费用，应直接计入（）。
A．管理费用B．财务费用C．销售费用D．制造费用2、勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点不包括（）。
A．协助建设单位选定勘察单位B．勘察工作方案审查和控制C．工程勘察和设计单位资质的动态管理核查D．勘察文件的质量控制及勘察技术档案管理3、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
2020版初级会计职称《初级会计实务》考试试卷C卷 (附解析)
2020版初级会计职称《初级会计实务》考试试卷C卷 (附解析)考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。
A、应付经营租赁固定资产租金B、出售材料应当收取的价款C、租入包装物租金D、存入保证金2、2017年12月份A公司生产甲、乙两种产品共领用某种材料4400千克，每千克20元。
本月投产的甲产品为200件，乙产品为250件。
甲产品的材料消耗定额为每件15千克，乙产品的材料消耗定额为每件10千克。
下列计算结果中不正确的是（）。
A、材料消耗量分配率为9.78B、甲产品负担的材料费用为48000元C、乙产品负担的材料费用为40000元D、甲、乙产品材料费用合计为88000元3、丙公司生产A、B两种产品领用某材料4000千克，单价100元。
本月生产A产品4000件，B产品2000件。
A产品重量为每件12千克，B产品重量为每件26千克，按照产品的重量进行材料成本的分配。
则A产品负担的材料费用为（）元。
A、266666.67B、192000C、208000D、133333.334、某企业根据按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
该企业2005年应收账款余额为2000万元，坏账准备余额为200万元。
2006年发生坏账50万元，发生坏账收回60万元，2006年底应收账款余额为2500万元，那么该企业2006年应该提取的坏账准备为（）万元。
A、40B、50C、30D、605、甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。
乙发现后将自己的姓名填人被背书人栏内。
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷 含答案
2020年初级会计职称《初级会计实务》真题C卷含答案考试须知：1、考试时间：120分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。
选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2017年度营业收人5020万元，营业成本3500万元，营业税金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收人100万元，营业外支出10万元(其中税务罚款2万元)，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司理应确认的所得税费用为（）万元。
A．280．5B．281C．257．5D．2582、某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。
修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。
不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。
A、2100B、5600C、3600D、23003、因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。
A、其他业务收入B、其他应付款C、资本公积D、营业外收入4、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30 %的消费税税率，则该产品应纳消费税( )万元。
A.12B.30C.60D.425、某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元A20B24C45D1456、2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为:“固定资产” 科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元。
2020年中级会计职称《中级会计实务》真题C卷 附解析
2020年中级会计职称《中级会计实务》真题C卷附解析考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）1、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。
A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元2、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。
A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理3、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。
2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。
2020初级会计实务真题和解析
2020初级会计实务真题和解析【2020初级会计实务真题和解析】2020年初级会计实务考试是备受关注的考试之一，在这次考试中，以下是一些真题和解析供大家参考。
第一部分：选择题（共40题）在本部分中，你需要从A、B、C、D四个选项中选择一个正确答案。
每道题5分，共200分。
1. 下列哪个是企业会计准则制定机构？A. 国务院B. 老干部部C. 中国人民银行D. 中华人民共和国财政部【解析】D. 中华人民共和国财政部是企业会计准则制定的主要机构。
2. 下列哪个是会计核算的基本步骤?A. 基础设施建设B. 数据采集C. 策划D. 结算【解析】B. 数据采集是会计核算的基本步骤之一。
...第二部分：计算题（共3题）在本部分，你需要完成三个计算题。
每题分值标注在题目之后。
1. 计算企业在某一会计期间的营业成本（15分）。
【解析】根据给定的数据和公式，进行计算。
将计算过程和答案详细列出来。
2. 根据企业的现金流量表和利润表分析该企业的经营状况（20分）。
【解析】根据给定的数据，结合现金流量表和利润表分析企业的经营状况，列出详细的分析过程和结论。
3. 计算企业在某一会计期间的资产负债率（10分）。
【解析】根据给定的资产负债表，利用公式计算出企业的资产负债率，并将计算过程和答案详细列出来。
...根据以上的真题和解析，希望能对大家备考2020年初级会计实务考试提供一些帮助。
在备考过程中，多做真题，仔细分析解析，有针对性地进行复习，相信你一定能够取得好成绩！祝你成功！。
2020年中级会计职称《中级会计实务》真题C卷 (含答案)
2020年中级会计职称《中级会计实务》真题C卷 (含答案)考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）1、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300B．500C．0D．50002、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。
假定不考虑其他因素。
2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。
A.-25B.25C.503、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为( )元。
A.600B.580C.10D.5904、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值5、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
2020版中级会计职称《中级会计实务》真题C卷 (附解析)
2020版中级会计职称《中级会计实务》真题C卷 (附解析)考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）1、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化2、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元3、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。
A、与资产处置有关的法律费用B、与资产处置有关的相关税费C、与资产处置有关的搬运费D、与资产处置有关的所得税费用4、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A、105.26B、114.32C、100D、955、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。
A．在建工程B．所有者权益C．累计折旧D．待处理财产损溢6、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
会计实务：个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理个人所得税的会计处理如下所示：一、工资、薪金所得应该要缴纳的个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位应该扣缴的工资、薪金所得应该缴纳的个人所得税税款，实际上是个人的工资、薪金所得的一部分。
代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
上交代扣的个人所得税的时时候，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。
实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、其他项目个人所得税的会计处理1.企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：借：管理费用等贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款2.企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：借：其他应付款贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3.企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：借：无形资产贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款4.企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：借：应付利润贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
2020税务师涉税服务实务考试真题及答案
2020税务师涉税服务实务考试真题及答案内容简介本题库是2021年税务师职业资格考试《涉税服务实务》科目的题库，包括历年真题和章节题库两部分：第一部分为历年真题。
收录了2016～2020年的考试真题（其中2019年为真题精选），并提供详细答案解析。
系统自动评分，学员可以熟悉考试真题的特点，并测试自己的水平。
同时，由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合2021年考生备考。
第二部分为章节题库。
遵循2021年税务师职业资格考试教材《涉税服务实务》的章目编排，共15章。
根据2021年《涉税服务实务》考试大纲中的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。
练习题以下是从题库中精选的10道题，仅供各位同学参考练习：1. 鉴证人获取涉税鉴证证据不可以采用的法是()。
[2015年真题]A. 审阅书面材料B. 检查和盘点实物C. 询问或函证事项D. 偷拍偷摄【答案】D【解析】鉴证人可以采取以下方法,获取涉税鉴证业务证据:①委托人配合提供的鉴证材料;②被鉴证人协助提供的鉴证材料;③鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证。
2.关于税务师可提供涉税服务业务的说法,错误的是( )A. 可以接受委托代收代缴消费税B. 可以开展税收策划业务C. 可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D. 可以接受委托代理记账【答案】A【解析】涉税服务主要包括税务代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查与其他涉税服务业务,其中其他涉税服务业务主要包括涉税培训、税收信息化管理咨询服务等业务。
A项,属于代收代缴义务人履行的代收代缴义务,不得委托税务师代理。
4. 在涉税鉴证业务中,如果发现涉税项总体上没有遵从法定性标准,存在反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的,税务师应当( )。
2020所得税会计处理实务F(完美版)
所得税会计处理实务F知识点9：当期所得税第四节所得税费用的确认和计量采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
一、当期所得税当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额提示：纳税调整增加额：（1）会计中作为费用从税前利润中扣除了，但税法不允许的项目如：支付的税收滞纳金，计提的资产减值准备等。
（2）会计和税法都允许从利润中扣除，但会计扣得多，而税法允许扣得少。
如：因折旧方法不同而导致的会计比税法多算的折旧额，会计比税法多扣的广告费、业务招待费等。
纳税调整减少额：会计计入了利润，而税法规定不计入应纳税所得额（即税法规定不交税的项目）。
如：国债利息收入、成本法计入投资收益的股利、权益法分享被投资方净利润计入投资收益的部分、因折旧方法不同而导致会计比税法少算的折旧额等。
知识点10：递延所得税二、递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）递延所得税资产或递延所得税负债可能计入商誉、资本公积、所得税费用。
例20：甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，会计期末，其公允价值为600万元，该企业适用的所得税税率为25%。
除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
会计期末在确认100万元的公允价值变动时，账务处理为：借：可供出售金融资产 1 000 000贷：资本公积—其他资本公积 1 000 000确认应纳税暂时性差异的所得税影响时，账务处理为：借：资本公积—其他资本公积250 000贷：递延所得税负债250 000知识点11：所得税费用三、所得税费用计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用＝当期所得税+递延所得税例21：A公司2007年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
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所得税会计处理实务C
知识点3：资产的计税计税基础
（二）无形资产
内部研究开发形成的无形资产外，其他方式取得的无形资产，初始确认时，账面价值与计税基础之间一般不会产生差异。
无形资产的差异主要产生于内部研究开发形成的无形资产及使用寿命不确定的无形资产。
1.自行研发的无形资产
税法规定，对享受税收优惠的研发支出，未形成无形资产而计入当期损益的，加计扣除50%；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。
提示：如果对于无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认由于加计扣除所产生的差异。
2.使用寿命不确定的无形资产
会计上不进行摊销，税法对所有无形资产都进行摊销。
3.对减值准备的处理不同
计算会计的账面价值是要扣除减值准备的，计算计税基础时不允许扣除减值准备。
具体内容：
（1）使用寿命有限的无形资产
账面价值＝成本－累计摊销－无形资产减值准备
计税基础＝成本－税法计提的累计摊销额
（2）使用寿命不确定的无形资产
账面价值＝成本－减值准备
计税基础＝成本－税法计提的累计摊销
例3：A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l200万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末形成无形资产的账面价值为1200万元。
A企业当期发生的2000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1200万元。
所形成的无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1800万元，其计税基础为1800万元，形成的差异600万元。
此处不进行递延所得税的核算。
例4：乙企业于20×6年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为l500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
20×6年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。
企业在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。
分析：会计上将该项无形资产作为使用寿命不确定的无形资产，因未发生减值，其在20×6年12月31日的账面价值为取得成本1500万元。
该项无形资产在20×6年12月31日的计税基础为1350（成本l500-按照税法规定可予税前扣除的摊销额150）万元。
该项无形资产的账面价值1500万元与其计税基础l350万元之间的差额150万元将计入未来期间企业的应纳税所得额（形成递延所得税负债）
（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
账面价值：期末的公允价值
计税基础：成本
例5：20×6年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。
20×6年12月31日，该投资的市价为2200万元。
分析：该项交易性金融资产的期末市价为2200万元，其按照会计准则规定进行核算的、在20×6年资产负债表日的账面价值为2200万元。
因税法规定交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其在20×6年资产负债表日的计税基础应维持原取得成本不变，为2000万元。
该交易性金融资产的账面价值2200万元与其计税基础2000万元之间产生了200万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间的应纳税所得额（产生递延所得税负债）。
例6：20×6年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。
该投资的成本为l500万元。
20×6年12月31日，其市价为l575万元。
分析：按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末应以公允价值计量，其账面价值应为期末公允价值l575万元。
因税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则该项可供出售金融资产的期末计税基础应维持其原取得成本不变，为1500万元。
该金融资产在20×6年资产负债表日的账面价值l575万元与其计税基础1500万元之间产生的75万元暂时性差异，将会增加未来该资产处置期间的应纳税所得额（产生递延所税负债）。
（四）其他资产
因企业会计准则规定与税收法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。
1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
账面价值：期末公允价值
计税基础：历史成本－按税法规定已计提的折旧或摊销
例7：A公司于20×6年1月1日将其某自用房屋用于对外出出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。
转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
该项投资性房地产在20×6年12月31日的公允价值为900万元。
分析：该投资性房地产在20×6年12月31日的账面价值为其公允价值900万元，计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）。
该项投资性房地产的账面价值900万元与其计税基础562.5万元之间产生了337.5万元的暂时性差异，会增加企业在未来期间的应纳税所得额。
2.其他各种资产减值准备
例8：A公司20×6年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，20×6年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。
假定该原材料在
20×6年的期初余额为零。
分析：该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000（万元）。
计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4000万元。
该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础为5000万元不变。
该存货的账面价值4000万元与其计税基础5000万元之间产生了1000万元的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。
例9：甲公司20×6年12月31日应收账款余额为7500万元，该公司期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。
税法规定按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。
假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。
分析：该项应收账款在20×6年资产负债表目的账面价值为6750万元（7500-750）。
其计税基础=7500-37.5=7462.5（万元），计税基础7462.5万元与其账面价值6750万元之间产生的712.5万元暂时性差异，在应收账款发生实质性损失时，会减少未来期间的应纳税所得额。