最新会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章 会计账簿

借：应付账款—B单位 68000
贷：银行存款
68000
解：补充凭证：
借：应付账款—B单位 18000
贷：银行存款
18000
并据此登记入账
登账的实际操作过程：
应付账款—B单位
银行存款
68000 18000
68000 18000
课堂小结:
更正 方法
适用范围 记账凭证
账簿
划线 更正法
正确
错误
文字 数字
会计岗位综合实训-基 础会计学：电子课件5
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和分类
一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的
账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
1800并据此登记入账登来自的实际操作过程：银行存款
应收账款—A单位
72000 1800
72000 1800
3、补充登记法：
[1]含义：
[2]适用范围：在记账或结账以后，经核 对发现记账凭证中使用的会计科目，应 借、应贷方向没有错误，只是所记金额 小于应记金额，并已据此登记入账，造 成账簿记录错误。
[3]具体操作：（举例说明）
例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位 的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。
二、会计账簿登记规则
• 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
• 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘
工厂货款
②数字：（金额）
银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00
• 例2、车间领用一般消耗用原材料，价值 100元。原记账凭证如下，并据以登记入 账。
借：生产成本 贷：原材料
100 100
• 例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元， 入存款账。原记账凭证如下，并据以登 记入账。
借：银行存款
要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。
第五节 错账更正的方法
一.产生错账的原因：
• 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 ①文字
银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华
第四节 会计账簿登记规则
• 一、会计账簿启用的规则 在账簿启用时， 应当填列“账簿启用和经营人员一览表”， 详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册 数、账簿共计页数、启用日期、单位公章、 经营人员姓名及签章等内容。记账人员调 动工作或因故离职时，应办理交接手续， 在交接记录栏内填写交接日期和交接人员 姓名并盖章。
贷：原材料
12600
例5、业务员小王回厂报销差旅费450元，退 回现金50元（原预支500元）。原记账凭证 填制如下 ，并已登记入账。
借：管理费用
500
贷：现金
50
其他应收款—小王 450
要求：根据以上资料，指出每笔错账的更正 方法，并写出步骤。
72000
贷：应收账款—A单位 72000
• 例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000 元，入存款账。原记账凭证如下，并据 以登记入账。
借：应收账款—甲公司 贷：银行存款
100000 100000
错账 原因
①会计科目错误 记账凭证错误 ②记账方向错误
③应记金额错误
造成 账簿记录错误
账簿登记错误（文字、数字的笔误）
红字 冲销法
补充 登记法
科目、方向 错误
金额大于实际 错误：金额小于实际
错误 错误
练习：
某企业2005年3月末对账时发现下列业务记录 有错误：
例1、企业为制造产品领用材料一批，计 10000元。编制记账凭证如下，并已登记入 账。
借：制造费用
10000
贷：原材料
10000
例2、从银行提取现金500元，在根据这项经 济业务填制记账凭证时，误将金额填为900 元，并已据以登记入账：
实际金额，造成账簿记录中金额错误。
[3]具体操作：（举例说明）
例1、车间领用一般消耗用原材料，价值
100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：生产成本
100
贷：原材料
100
解：①冲销凭证：
借：生产成本
100
贷：原材料
100
②更正凭证：
借：制造费用
100
贷：原材料
100
并据此登记入账。
登账的实际操作过程：
江
原摘要栏内记录:
收到大华工厂货款
②数字：（金额）
签章： 小王
更正后记录：
5687.00
日记账中金额栏内原记录： 5678.00
注意：Ⅰ 文字错误可以只更正个别错字
Ⅱ 数字错误必须全部划线更正。
2、 红字冲销法：（红字更正法、赤字冲 销法）
[1]含义： [2]适用范围：一是在记账后，经核对发现 由于原记账凭证上会计科目名称写错或应 借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。 二是在记账或结账以后，在核对时发现原 记账凭证上所记载的金额大于经济业务的
借：现金
900
贷：银行存款
900
例3、李成报销差旅费1480.00。记账凭证为：
借：管理费用
1480
贷：其他应收款—李成 1480
登记账簿时将1480.00，错记为1460.00。 当天发现记账上的错误。
例4、企业为生产甲产品领用材料16200元。 原记账凭证填制如下，并已据此登记入账。
借：生产成本 —甲产品 12600
二、错账更正的方法 1、 划线更正法：
[1]含义： [2]适用范围：在结账前的核查时， 发现记账凭证填制无误而账簿记录由 于会计人员不慎出现笔误或计算失误，
造成账上文字或数字错误。
[3]具体操作：（举例说明）
例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银 行存款户。
解：①文字
签章：小王
更正后记录：