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审计的产生和发展及审计分类

审计的产生和发展及审计分类

《审计学》讲义教材:《审计学》,吴良海、王锴主编,清华大学出版社,2007参考书:《审计与鉴证服务》,刘明辉主编,高等教育出版社,2007 《审计》,中国注册会计师协会,经济科学出版社,2007第1章导论第1节审计的产生和发展一、审计产生的动因:因受托经济责任的存在而带来的对经济监督的需要。

二、审计的产生和发展1.政府审计的产生的发展西周:设有审计职能官员——宰夫,标志着我国政府审计的萌芽。

秦汉时期:设“御使大夫”,仅次于相,权威性提高。

上计制度日趋完善。

隋唐时期:在刑部下设“比部”——我国最早的独立于财政机关以外的审计监督机关。

宋:设审计院,为“审计”一词的开始。

元明清:停滞不前。

民国:《审计法》——我国第一部审计法。

新中国:成立前,有审计机构。

成立之初,无独立的审计机构。

1982年修改宪法。

83年9月,成立审计署。

2.内部审计的产生内部审计萌芽:奴隶社会。

我国西周时代的司会,负责政府岁入、岁出的汇总,并兼管财政经济监察工作可以说是原始意义上的内部审计。

现代内部审计:20世纪40年代,由于企业管理的复杂化;管理部门应承担防治舞弊和差错的主要任务;外部审计费用过高——现代内部审计监督出现。

3.注册会计师审计的产生(1)注册会计师审计的起源——16世纪起源于意大利商业城市、航海贸易发达→ 合伙经营方式出现→ 所有权与经营权的分离→聘请会计专家(与任何一方均无利害关系的第三者)来担任查账和公证的工作(二)注册会计师审计的形成——南海公司事件查尔斯•施奈尔——标志着独立会计师的诞生。

1853年,苏格兰“爱丁堡会计师协会”——世界上第一个执业会计师协会,标志着注册会计师审计职业的诞生。

专业特征:法律地位得到确认;(三)注册会计师审计的发展(四)注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。

财务内部审计内容

财务内部审计内容

财务内部审计内容
财务内部审计是对企业内部财务管理和控制进行监督和评估的过程。

以下是一些常见的财务内部审计内容:
1. 财务报表审计:审计企业的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等,以确保其准确性、完整性和合规性。

2. 内部控制审计:评估企业的内部控制制度,包括财务流程、风险管理、内部审计等,以确保其有效性和合规性。

3. 预算和预测审计:审查企业的预算和预测过程,以确保其合理性、准确性和可行性。

4. 成本费用审计:审计企业的成本费用,包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用等,以确保其合理性和准确性。

5. 资金管理审计:审查企业的资金管理,包括现金管理、银行账户管理、资金预算等,以确保其安全性和合规性。

6. 税务审计:审计企业的税务申报和纳税情况,以确保其合规性和准确性。

7. 合规性审计:审查企业的合规性,包括法律法规、内部政策、行业标准等,以确保其遵守相关规定。

8. 绩效审计:评估企业的财务绩效,包括盈利能力、偿债能力、资产管理效率等,以提供管理决策支持。

以上是一些常见的财务内部审计内容,具体的审计内容和重点会根据企业的规模、行业、业务特点和内部控制环境等因素而有所不同。

内部审计制度的发展阶段及思考

内部审计制度的发展阶段及思考

内部审计制度的发展阶段及思考一、内部审计制度的起源二、内部审计制度的发展过程三、内部审计制度的现状四、内部审计制度存在的问题五、内部审计制度应该如何改进六、内部审计制度的创新点七、内部审计制度的未来发展趋势一、内部审计制度的起源内部审计制度是现代企业管理中的核心要素之一,其作用是对企业运营过程中的风险进行评估,并给出相应的解决方案。

内部审计制度的起源可以追溯到20世纪初的美国,当时,企业的管理水平相对较低,企业的决策往往是主观随意的,有时稍有闪失就可能导致业务上的短暂停滞或经济上的重大损失。

为了解决这一问题,美国企业开始逐步建立内部审计制度,以保障企业的健康发展。

内部审计制度起源于经济危机,随着企业规模的不断扩大和企业经营风险的加剧,内部审计制度不断得到完善,逐渐形成了完整的内部审计制度体系。

二、内部审计制度的发展过程内部审计制度是在经过多年的探索和实践积累之后不断得到完善的,其历史可以分为以下几个阶段。

1.初级阶段初级阶段是内部审计制度的起步阶段,此阶段的内部审计主要着眼于核算、记帐、检查、内部财务管理等方面,没有提高审计技能的任务,其目的仅在于保证财务管理符合政策法规,以及业务管理的基本运作。

这一阶段的内部审计主要是为企业提供财务管理和经营管理方面的指导和帮助,以解决日常运营中出现的问题。

2.探索阶段随着企业管理体系不断完善,内部审计也开始逐渐被纳入到统一的管理体系中,企业不再对内部审计仅限于对财务管理方面的支持,在审计技能的发展方面进行了更深入地探索。

这一阶段的内部审计,除了原有基础功能外,还着眼于绩效评价、风险控制、管理质量评估等方面,希望借助于内部审计的力量来提高企业的管理水平和整体竞争力。

3.成熟期成熟期阶段的内部审计开始发挥出更为重要的作用,此阶段的内部审计宏观上涉及企业战略,在微观层面进行细致的审计分析,协助公司高层制定合理的经营计划,同时全面掌握企业整体运营状况。

这个阶段,内部审计强化了风险监控和防范措施,明确风险管理的具体措施以及监测系统,更多体现在本着从内部检查,发掘问题的角度,提升企业管理和控制的有效性。

审计的产生和发展

审计的产生和发展


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3、20 世纪 40 年代 , 第二次世界大战以后,资本主义 经济得到了空前的发展,竞争更趋激烈。企业为了在竞争中 求生存、求发展,十分重视加强内部经济监督,实行事前预 防性控制,现代内部审计随着内部控制的加强而产生和发展 起来。 中外审计的发展历史,表明了随着受托经济责任关系内 涵的丰富和范围的扩大,不仅促进了国家审计、社会审计和 内部审计的全面发展,而且加速了审计目的、审计特征、审 计体系、审计内容、 审计方法和审计规范方面的变化,促 进了现代审计的形成。 四、审计的本质 本质是指某一事物区别于其他事物的根本属性。审计的 本质是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计区别 于其他经济监督的一个根本属性。 审计与经济管理活动其他专业性经济管理活动相比较, 主要具有以下几方面的基础特征:
二、我国审计的发展
(一)我国国家审计的发展
1、古代审计——公元前11世纪至1840年 ①国家审计产生于西周,标志为宰夫一职出现 ②秦汉时期会审分离,秦代实行御史制度,汉代完善 了上计制度
③隋、唐“比部”审计 ④ 南宋改“诸军诸司专勾司”为“审计院”, “审计”一词从此出现。 ⑤ 明、清财审合一 2、近代审计——1840年至1949年 (1)民国审计 ①民国初年,国务院下设“中央审计处”,各省 “审计分处”,并颁布了 有关审计法规。 ②民国三年改为“审计院”,并颁布了审计法及 实施规则 ③民国17年公布审计院组织法
二、内部审计的目的、目标、方法论 目的是通过对组织经营活动及内部控制的真实性、合法 性和有效性的内部审查和评价来促进组织目标的实现。 目标是审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关 经济活动的墓主些合法性和有效性。 方法包括: 1、顺查法:按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程 序,依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。 2、逆查法:按照经济活动进行的相反顺序,先审查会计 报表,从中发现错弊和问题,然后有针对性地依次审查和分 析报表、帐簿和凭证 3、抽查法:包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样,从被审 单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查,根据审查结果, 借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

财务管理制度的外部审计和内部审计

财务管理制度的外部审计和内部审计

财务管理制度的外部审计和内部审计财务管理制度是企业的重要管理工具,为公司提供了一个有效的财务监控和管理机制。

然而,为了确保财务管理制度的透明度和合规性,进行外部审计和内部审计是必不可少的。

本文将探讨财务管理制度的外部审计和内部审计的重要性以及它们在保障企业财务安全和合规性方面的作用。

外部审计是指企业财务状况的独立核查和评估,由独立的注册会计师事务所进行。

其目的在于根据国家和地方法律法规的要求,验证企业的财务报表是否真实、准确和可靠。

外部审计的主要工作内容包括对企业的财务报表进行审计、检查企业的财务记录和交易过程是否合理,并对企业内部控制制度进行评估。

它能够帮助企业发现潜在的财务风险和内控缺陷,并提供改进建议和解决方案。

同时,外部审计还能为企业提供独立的财务报表,增强了投资人、债权人和其他利益相关者对企业的信任和认可。

内部审计是企业内部的一项独立评估活动,由内部审计部门或委派的专业人员负责执行。

它的目标是评估企业的内部控制系统和风险管理程序是否有效,保障企业财务运作的规范性和合规性。

内部审计主要关注企业的内部流程和制度,包括财务报表的准确性、资金使用的合规性、企业风险管理的有效性等。

内部审计部门通过制定和执行审计计划,进行抽样检查和数据分析,评估企业内部控制的设计和执行情况,并提供改进建议和风险提示。

内部审计对于发现潜在的欺诈行为、浪费与滥用、漏洞和内部控制不足等问题具有重要作用,帮助企业提高经营业绩和管理效果。

外部审计和内部审计各有其独立的特点和重要性。

外部审计具有权威性和公信力,有助于增强对企业财务报表真实性和准确性的信任。

其独立性和客观性可以避免利益冲突和潜在的欺诈行为。

内部审计则更加专注于企业内部控制和风险管理,为企业提供了持续的监督和反馈机制。

内部审计的目标是加强企业内部运营的透明度和效率,及时发现和纠正风险,并提供战略性的管理建议。

外部审计和内部审计在保证企业财务安全和合规性方面发挥了重要的作用。

【财务管理内部审计 】内部审计实务指南高校内部审计.pdf

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{财务管理内部审计}内部审计实务指南高校内部审计1.1 1.2高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况,把握总体、突出重点,科学合理地确定内部审计业务战略;高校内部审计应着眼于促进问题解决,立足于促进机制建设,通过与相关部门合作促进学校事业发展。

第2条高校内部审计机构应加强审计质量控制,定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。

第3条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动,其他教育部门和单位可以参照执行。

第1章内部控制审计第4条本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标,保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用;保证会计信息真实、准确,保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。

第5条本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制,保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。

第6条本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。

第7条被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与交流、监督等要素组成,对高等学校各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行。

第8条在开展内部控制审计时,要考虑成本效益原则,结合本单位内部审计资源和实际情况,既可以对单位内部控制进行全面审计与评价,也可以对单位内部控制的组成部分进行审计与评价。

第9条开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。

9.1 9.2 9.3 9.4内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合;内部控制审查与风险管理审查相结合;内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合;根据不同的审计对象,审计目标和审计所需的证据选择不同的方法,以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。

审计的产生和发展

审计的产生和发展

审计的产生和发展⒈识记:⑴政府审计答:政府审计又称国家审计,是指国家审计机关依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行的审计监督活动。

⑵内部审计答:内部审计是指组织内部专职审计机构或人员通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。

⑶注册会计师审计答:注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等方面的委托,依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行的审计。

⒉领会:⑴政府审计的产生与发展答:我国政府审计的产生与发展:⑴早在西周时期就有了审计萌芽的思想,该时期的“上计”制度可以说是审计制度的雏形。

⑵秦汉时期,是我国审计的确立阶段,初步形成了统一的审计模式,且“上计”制度日趋完善。

⑶隋唐及宋,中央集权不断加强,官僚系统进一步完善,审计制度也随之健全。

⑷元明清各朝代,君主专制日益强化,审计有所削弱。

⑸辛亥革命后,北洋政府于1912年在国务院下设审计处,到1914年将审计处改为审计院,同年颁布了《审计法》;1920年南京国民政府设立审计院,后改为隶属于监察部的审计部。

⑹中华人民共和国成立以后,在较长一段时间内未设专职的审计机构;1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法,明确规定了设立审计机关,实施审计监督;1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署,全国各省设立审计局。

国外政府审计的产生和发展:⑴早在奴隶制下的古罗马、古埃及、古希腊时代,已经有了官厅审计机构,但是处于很不完善的阶段。

⑵随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善,国家审计日趋健全、科学和规范化。

目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构,其隶属关系大体可以分为三种类型:第一,隶属于议会,即隶属于立法机构,由议会直接授权,有很强的独立性和权威性。

内部审计的发展历程

内部审计的发展历程

内部审计的发展历程内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的、咨询式的活动,旨在提供有关组织运作情况的可靠信息和建议。

内部审计的发展历程可以追溯到古代,但在现代企业中,它的重要性逐渐凸显出来。

在早期,内部审计主要是为了强调财务管理和风险控制。

19世纪末到20世纪初,随着商业活动的增加和组织的复杂性,内部审计逐渐成为组织不可或缺的一部分。

当时的内部审计员主要关注财务和会计方面的问题,以防止欺诈和浪费。

随着时间的推移,内部审计的范围逐渐扩大,开始关注组织的内部控制和风险管理。

在20世纪中叶,随着公司规模和国际业务的增加,内部审计开始与企业的高级管理层密切合作,以帮助管理层评估和提高运营效率、管理风险和实现战略目标。

到了21世纪,内部审计的角色和功能进一步演变。

随着全球化的发展和科技的进步,组织面临的风险变得更加复杂和多样化,内部审计的重要性也随之增加。

现代内部审计的目标不仅仅是为了保护企业财务利益,还包括评估组织的整体风险管理、合规性和业务运营。

同时,内部审计也开始关注非财务领域的风险和机会。

例如,内部审计可以关注组织的信息安全、数据隐私、环境可持续性、公司治理、社会责任等方面的问题。

内部审计员不再仅仅是财务和会计专家,他们还需要具备广泛的知识和技能,与各个部门和层级的管理人员进行紧密合作。

近年来,随着大数据、人工智能和机器学习等新技术的发展,内部审计也开始运用这些技术来提高工作效率和质量。

例如,内部审计人员可以利用数据分析工具来分析庞大的数据集,发现潜在的风险和机会。

他们还可以使用智能审计工具和机器学习算法来自动化一些重复性的审计任务。

内部审计的发展历程是一个不断演变和适应环境变化的过程。

从最初的财务管理和风险控制到现在的全面风险管理和战略支持,内部审计始终致力于为组织提供有关运营效率、风险管理和合规性的可靠信息和建议。

随着技术和业务环境的不断发展,内部审计将继续面临新的挑战和机遇,为组织的成功发展做出积极贡献。

审计的产生和发展

审计的产生和发展

审计的产生和发展
教学目标
知识目标:
了解审计的产生、含义。

能力目标:
能够区分国家审计与内部审计、能够区分民间审计与内部审计。

素质目标:
培养学生对审计的认识。

【情境引例】
假如你是一名审计人员,准备审查一所学校是否存在乱收费行为,你会从哪些方面进行审计?
我国国家审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展
我国国家审计的产生和发展
审计产生的直接条件:财产的所有权和经营权的分离我国国家审计的萌芽阶段:西周
我国内部审计的产生和发展
内部审计萌芽:西周时期
“南海泡沫”事件
1721年议会聘请查尔斯.斯耐尔进行审查,标志独立审计师———注册会计师的诞生.
案例分析
王丽受聘担任建业会计事务所的总经理,他曾经做过
营销工作,此番出任,踌躇满志。

上任后,王丽一改从前
建业创办人的稳健作风,以经营企业的策略和手段来经营
会计师事务所,使事务所的业务快速扩展。

近年来,中国
证券市场异常活跃,有意申请股票上市的公司如雨后春笋。

王丽适时聘请了在证监会任要职的李先生做顾问,并大肆
宣传。

请思考:经营会计师事务所这一行业,是否如同经营
其他公司?是否能用广告或其他促销方式来扩大业务量?
课后小结
该任务主要介绍了内部审计的含义、产生、发
展,以及国家审计与民间审计的产生与发展历程。

012 第二节 审计的产生与发展

012 第二节 审计的产生与发展

5.中华民国, 5.中华民国,不断演进时期 中华民国 辛亥革命之后, 辛亥革命之后,出现了中国民族资本主义的萌 为了维护民族的利益和尊严, 芽。为了维护民族的利益和尊严,以谢霖为代表的 一批爱国会计学者积极倡导创建中国的注册会计师 事业。 1918年初 年初, 事业。 1918年初,时任中国银行总司长的谢霖向当 时的北洋政府农商部、 时的北洋政府农商部、财政部递呈了执行会计师业 务的呈文和章程——《会计师暂行章程》,同年9月, 务的呈文和章程 《会计师暂行章程》 同年9 北洋政府农商部核准了该章程, 北洋政府农商部核准了该章程,颁布了我国第一部 注册会计师法规——《会计师暂行章程》,并批准 注册会计师法规 《会计师暂行章程》 谢霖先生为中国的第一位注册会计师。与此同时, 谢霖先生为中国的第一位注册会计师。与此同时, 谢霖创办了中国第一家会计师事务所——“正则会计 谢霖创办了中国第一家会计师事务所 正则会计 师事务所” 此后,上海、南京、 师事务所”。此后,上海、南京、武汉等大城市相 继成立了会计师事务所。 1947年底 年底, 继成立了会计师事务所。至1947年底,中国已拥有 注册会计师2619 2619人 注册会计师2619人。
发展过程中的几个重要历史事件: 发展过程中的几个重要历史事件: 6.1993年10月 6.1993年10月,颁布了新中国第一部注册会计师 法律——《中华人民共和国注册会计师法》; 法律 《中华人民共和国注册会计师法》 7.1995年12月 正式颁布第一批独立审计准则, 7.1995年12月,正式颁布第一批独立审计准则, 并于1996 1996年 日起开始施行。 并于1996年1月1日起开始施行。 8.1996年10月 8.1996年10月,中国注册会计师协会加入亚太会 计师联合会。 计师联合会。 9.1997年 9.1997年5月,国际会计师联合会 Accountants, (International Federation of Accountants,IFAC 接纳中国注册会计师协会为正式会员, )接纳中国注册会计师协会为正式会员,并同时成为国 际会计准则委员会的正式成员。 际会计准则委员会的正式成员。

审计的产生与发展.ppt

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2020-5-25
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鉴证就是鉴定和证明
经济鉴证 鉴定和证明被审计对 象的经济资料是否客观、公允地反 映和说明了其经济活动的实际情况, 确定其可信赖程度并作出书面证明。
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评价就是评估和确定
经济评价 评估和确定被审 计单位经济决策、经济计划和方 案是否先进可行,经济活动是否 按照既定目标进行,经济效益的 有无高低,相关管理制度是否健 全有效等。
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第二节 审计的定义与分类
一、审计的定义 二、审计的分类
2020-5-25
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审计是由具有胜任能力的独立人员对
特定主体会计报表和其他相关资料进 行审查,并将结果传达给利害关系人, 以监督、鉴证、评价并促进受托经济 责任履行的活动。
2020-5-25
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进一步的解释—1
❖ 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动 或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。
❖ 经济效益审计是指对被审单位财务收支及其经 营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。
2020-5-25
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就其内容看
❖ 财务审计 是对被审计单位财务收支活动 及其会计报表以及相关资料进行的审计;
❖ 符合性审计 是对被审计单位财务收支活 动或经营活动某些方面所进行的审计;
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由只限于审查会计报表,以揭露和防止差错与
弊端
审查与评价企业生产经营管理的各
部门与各环节,以改善经营管理、挖掘企业潜
力、提高经济效益等方面
因而,我们坚信,随着经济管理与控制的加强, 事前审计、事中审计、经济效益审计等将得到 比目前更为深入广泛地开展,并将催生一些新 类型的审计。

审计的产生与发展

审计的产生与发展

审计的产生与发展一、我国审计的发展:我国审计经历了一个漫长的发展过程,大体可分为六个阶段:西周初期初步形成阶段;秦汉时期最终确立阶段;隋唐至宋日臻健全阶段;元明清停滞不前阶段;中华民国不断演进阶段;新中国振兴阶段。

西周初期国家财计机构分为两个系统:一是地官大司徒系统,掌管财政收入;二是天官冢宰系统,掌管财政支出。

天官所属中大夫司会,为计官之长,主天下之大计,分掌王朝财政经济收支的全面核算,然司会又总司审计监督的大权,进行财政收支的审核和监督。

《周礼》中记载:“凡上之用,财用,必考于司会。

”即凡帝王所用的开支,也都要司会的检查,可见司会的权力很大。

而且还说:“以参互考日成,以月要考月成,以岁会考岁成”,即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核,以判断每一个地方官吏每月和每年所编制的报告是否真实、可靠,再由周王据以决定赏罚。

这是西周内部审计的形成。

我国政府审计的起源,基于西周的宰夫。

《周礼》云:“宰夫岁终,则令群吏正岁会。

月终,则令正月要。

旬终,则令正日成。

而考其治,治以不时举者,以告而诛之”,即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报,宰夫就地稽核,发现违法乱纪者,可越级向天官冢宰或周王报告,加以处罚。

可见,宰夫是独立于财计部门之外的官职,标志着我国政府审计的产生。

秦汉时期是我国审计的确立阶段,主要表现在以下三个方面:一是初步形成了统一的审计模式。

秦朝,中央设“三公”、“九卿”辅佐政务,御史大夫为“三公”之一,掌管弹劾、纠察之权,专司监察全国的民政、财政以及财务审计事项。

二是“上计”制度日趋完善。

“上计”,就是皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告,以决定赏罚的制度。

三是审计地位提高,职权扩大。

御史大夫不仅行使政治、军事监察之权,还行使经济监督之权。

但秦汉仍属于初步发展时期。

隋唐时代是我国封建社会的鼎盛时期,宋代是我国封建社会经济的持续发展时期。

隋开创一代新制,设置比部,掌管国家财计监督,行使审计职权。

审计的产生与发展

审计的产生与发展
ϒ 早期内部审计伴随着外部审计逐步形成,可
追溯到古代和中世纪,主要表现为:
ϒ 20世纪初期,随企业生产规模日益扩大化,管理机 世纪初期, 世纪初期
构、层次增多,内部控制加强。
ϒ 20世纪 年代,内部审计不 世纪30年代 世纪 年代,内部审计不断得到重视和发展。
美国银行家摩根创立的联 合钢铁公司,除钢铁企业外, 还拥有石油、煤炭及交通运输 等企业,为了加强集中管理企 业内部必须设置独立机构进行 监督。这就是近代内审产生的 根源。
西方主要国家审计的发展
(一)国家审计的发展
1、奴隶制下的古埃及、古罗马、古希腊 、奴隶制下的古埃及、古罗马、 2、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 、封建王朝时期也设有审计机构和人员。 3、资本主义时期政府审计有进一步发展。 、资本主义时期政府审计有进一步发展。
对国家财政收支进行监督
西方国家内部审计的发展
1914年,北京北洋政府设立审计院,颁 年 北京北洋政府设立审计院, 北洋政府设立审计院 布审计法 1920年,南京的国民政府设立审计院 国民政府设立审计院 年 南京的国民政府 苏区审计委员会 1932年,成立中央苏区审计委员会 年 成立中央苏区 1934年, 颁布审计法,实施审计监督 年 颁布审计法,
选择题
ϒ 1.审计产生于(B)的需要。 ϒ A 查错防弊 ϒ ϒ ϒ ϒ
B 经济监督 C 公证 D 提供审计信息 2.审计的对象,可以高度概括为被审计单位 的( D) A 财务收支及其经济管理活动 B 财务收支及 其经营管理活动 C 会计资料及其相关资料 D 经济活动
多项选择
ϒ 审计关系人是由 ( ACD )组成。 ϒ A 审计主体 ϒ C 审计客体
ϒ 分析: ϒ 1、西周时期国家审计初步形成的政治背景及

审计的产生与发展

审计的产生与发展
5
任务
审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
由于取消了比部这样的独立审计组织,其财计监督和政府审计职能严重削弱,与唐 代行使司法审计监督职能的比部相比,元明清后退了一大步。
→ 4.元明清停滞不前阶段
6
任务
审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展
1994年 1986年
2003年
1984年
1980年
• 还有一些国家的审计机关由政府的财政部领导,称为 次行政系统政府审计机关,如瑞典的政府审计局等。
→ (一)西方政府审计的产生与发展
9
任务
审计的产生与发展 二、西方审计的起源与演进
1.西方民间审计的萌芽
2.西方民间审计的形成
3.西方民间审计的发展与完善
16世纪末,地中海沿岸国家的商品 1844年,英国政府为了保护广大股票 贸易得到了发展,出现了为筹集大量 持有者的利益,颁布了《公司法》。 资金进行贸易活动的合伙经营方式。 1853 年,在苏格兰的爱丁堡成立了 17世纪初中期,英国的苏格兰也出 “爱丁堡会计师协会”,这是世界上 现了一批类似的会计工作者。这些都 第一个职业会计师的专业团体。随后, 是早期的、处于萌芽状态的民间审计。 英国有数家会计师协会相继成立,民
尽管如此,南海公司破产事件还是孕育了查尔斯·斯内尔这样一位民间审计职业的 最早先驱者。南海公司的破产事件,揭开了民间审计走向现代的序幕。
问题: 1.为什么要对“南海公司”进行审计?审计产生的客观原因是什么? 2.注册会计师的职责是什么?为什么说独立性是审计的本质特征? 3.你认为什么是审计?
→ 1.西周初期初步形成阶段
间审计队伍迅速扩大。
1887 年 , 美 国 会 计 师 公 会 成 立 , 1916年改组为美国会计师协会,后 来发展为美国注册公共会计师协会 成为世界上最大的民间审计专业团 体。1933年,美国颁布的《证券法》 规定,对于在证券交易所上市的所 有企业的财务报表,都必须进行强 制审计。

审计的产生与发展课件 (一)

审计的产生与发展课件 (一)

审计的产生与发展课件 (一)审计的产生与发展课件一、审计的产生随着古代商业的发展,人们开始使用货币进行交易,并出现了基于信用的债权与债务关系。

同时,货币的交易也需要一个权威机构的认证,从而出现了审计这一概念。

1. 古希腊的审计实践古希腊时期的城市国家里出现了公众财务的管理,因此需要一种对公共财务进行认证的方法,这就是审计。

而在古希腊中,审计员是由公民自愿担任的,他们会检查市政府的账目,防止公共财务管理不当。

2. 罗马审计实践罗马帝国时期,审计出现了更加规范化的管理方法。

罗马审计员被称为“统领”,他们有权力查阅所有行政官员和财务人员的账目,并负责向国家法庭上报审计结果。

这种方法的优点在于,能够确保公共财务的透明度,防止贪污腐败的发生。

二、审计的发展自古以来,审计一直在不断发展完善。

在现代经济中,审计是金融行业的重要组成部分。

1. 工业革命后的审计实践工业革命以后,商业活动不断繁荣发展,并出现了大型企业。

这种情况下,需要更加系统化、规范化的审计方法,而这种方法正是现代审计的雏形。

在这个时期,审计师首先需要对企业的账目进行独立审查,然后发表审计报告,接着就是企业的股东和客户会阅读这份报告以了解企业财务状况。

2. 现代审计的发展现代审计已经成为了经济管制的核心要素,其监管作用不仅限于外部审计,还包括内部审计和合规审计,并涉及到财务报表的编制、内部控制、合规性以及风险管理等多个方面。

随着全球化的快速发展,审计的国际化也成为了重要的发展趋势。

目前,全球范围内的审计制度与规则已经越来越趋向统一化,各国的法规也在不断协商,以形成针对全球经济的统一标准。

总之,审计的产生与发展一直伴随着人类经济活动的发展而不断演进。

在现代经济中,审计已经成为了不可或缺的组成部分,它对于保障经济治理的合规性、透明度与可持续性具有重要的作用。

内部审计发展阶段及历程和趋势

内部审计发展阶段及历程和趋势

我国内部控制的发展阶段:(一)内部牵制阶段:保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。

(二)内部控制阶段:增加了管理控制以提高经营效率。

(三)内部控制框架阶段:融入了控制环境及控制程序。

(四)一体化控制阶段:形成coso框架,增加了遵从性目标。

我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国,古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。

在西周时,就闪烁着内部牵制制度的火花,例如“听出入以要会”,也就是以会计文书为依据,批准财物收支事项。

当时的统治者,为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法,达到了“一毫财赋之出,数人之耳目通焉”的程度。

这段时期上计内部控制制度已有萌芽;秦朝时期,就已形成严密的上计制度和御史监察制度。

在宋朝,已经形成知府与通判联署的做法。

中央集权的封建制度在我国的长期影响,社会经济发展及其监控主要由官府来负责,主要方式是职务牵制,民间企业发展及其监控相对薄弱。

这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。

内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。

其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊,通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。

2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后,市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间,发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。

这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分,主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。

内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外,还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。

(1)初次出现1996年12月,财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》,对内部控制作出了权威性解释,即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全完整,防止、发现、纠正错误与弊端,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,并提出了内部控制“三要素”,帮助注册会计师判断是否信赖内部控制,以确定审计的性质、时间与范围。

内部审计的发展史

内部审计的发展史

一、内部审计概述【引言】谈到内部审计的话题,首先需要我们了解,什么叫审计?审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位或部门的财政财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

按照审计主体与被审计单位的隶属关系,审计可以分为内部审计和外部审计,其中外部审计又可以分为政府审计和社会审计(会计师事务所审计)。

(一)内部审计是怎么产生的内部审计自其产生至今,从时间和特点来说,大致可以分为古代内部审计和现代内部审计两个阶段。

1.古代内部审计阶段内部审计源于奴隶社会,当人类步入奴隶社会以后,私有制开始出现,财产的所有权和经营管理权出现分离。

于是,财产所有者往往会委派自己信任的人作为第三者受托进行经济监督,从而产生了古代的内部审计。

在奴隶制政府,如古代罗马、希腊、中国,对内部审计组织及活动均有记载,如古代罗马,人们采用“听证帐目”的方式来检查负责财务的官员有无欺诈、舞弊行为,即检查人听取不同人员对同一事项记录的口头汇报,审计(AUDIT)一词就来源于拉丁文“听帐人(auditus)”。

大约公元前510年左右,古罗马庄园奴隶主通常派“亲信或管家”监督管理庄园的代理人,奴隶主和代理人之间由此产生“委托受托责任关系”,此举被视为内部审计萌芽,但此时的“亲信或管家”并非专职“内部审计”,只是兼职。

再如中国《周记》记载,西周时期,周王朝设有“司会”和“宰夫”两种官职。

“司会”可以从日成、月要、岁月三个方面勾考皇室的财政收支,保管书契、版图及副本,实际是行使会计稽核和控制的权利,可谓原始意义上的内部审计。

而“宰夫”独立于财会部门之外,行使“考其出入,以定刑赏”之职责,可谓我国政府审计的雏形。

封建时代,古代内部审计继承了早期内部审计的思想,并且有了长足进展,主要标志是出现了独立的内部审计人员。

内部审计分类及方式

内部审计分类及方式

内部审计种类和方式公司内部审计种类包括:1、财务审计:对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查;对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。

2、内控审计:对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。

内部控制的审查和评价的重点为公司(包括控股子公司)采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项.3、基建项目审计:对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。

4、合同审计:对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督.公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同,审计部门应当参与合同前期审查。

5、责任审计:对公司高层管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督.公司副总以上人员审计由审计委员会授权审计;副总以下需要审计的由总经理授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。

内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。

6、专项审计:对与公司经济活动有关的特定事项,向公司有关部门或个人进行专项审计调查,并向审计委员会报告审计调查结果.包括:6.1 管理审计:对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。

6.2 效益审计:在财务收支审计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计. 6。

3 审计调查:对公司普遍存在的问题进行专题调查。

6.4 职工保险福利收缴支付审计。

7、公司年度内部控制测试与自我评价审计:对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计,并提交公司年度内部控制测试与自我评价报告。

8、董事会审计委员会、总经理授权的其他审计。

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{财务管理内部审计}审计的产生和发展及审计分类
民国:《审计法》——我国第一部审计法。

新中国:成立前,有审计机构。

成立之初,无独立的审计机构。

1982年修改宪法。

83年9月,成立审计署。

2.内部审计的产生
内部审计萌芽:奴隶社会。

我国西周时代的司会,负责政府岁入、岁
出的汇总,并兼管财政经济监察工作可以说是原始意义上的内部审计。

现代内部审计:20世纪40年代,由于企业管理的复杂化;管理部门
应承担防治舞弊和差错的主要任务;外部审计费用过高——现代内部审计监督出现。

3.注册会计师审计的产生
(1)注册会计师审计的起源——16世纪起源于意大利
商业城市、航海贸易发达→合伙经营方式出现→所有权与经营权的分离→聘请会计专家(与任何一方均无利害关系的第三者)来担任查账和公证的工作
(二)注册会计师审计的形成——南海公司事件
查尔斯•施奈尔——标志着独立会计师的诞生。

1853年,苏格兰“爱丁堡会计师协会”——世界上第一个执业会计师协会,标志着注册会计师审计职业的诞生。

专业特征:法律地位得到确认;
(三)注册会计师审计的发展
会计账目审计阶段资产负债表审
计阶段
财务报表审计阶段
19世纪中-2020世纪前3020世纪30年代后,美时间,地
点世纪初,英国年,美国国,证券市场发展
审计对象会计账目审计目的查错防弊由账目扩大到
资产负债表
判断企业的信
用状况
从资产负债表扩大到财
务报表
对财务报表发表意见
审计方法对会计账目逐
笔的详细审计详细审计抽样
审计
抽样审计,计算机辅助
审计
股东
、债权人股东、债权人、潜在投
资者,证券交易机构

政府及社会民众
报告使用企业股东

(四)注册会计师审计发展历程的启示
1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物
2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

3、注册会计师审计具有独立、客观、刚正的特征。

我国:1918年,谢霖创办我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。

三、审计的定义
1.定义:审计是由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以便证实这些认定与既定标准的吻合程度,并将其结果传达给利害关系人的一个系统工程。

2.定义解析:
(1)与既定标准相符合的程度:既定标准是判断认定时所用的标准,可能是法律法规或管理层制定的预算或绩效衡量标准,也可能是公认会计原则。

符合程度就是将被审计单位所作的认定与既定标准相比较,验证二者的接近程度。

(2)客观地收集和评价证据:审计证据是证实被审事项的根据,审计实施过程是收集审计证据的过程;收集、评价证据时,要保持客观的态度。

(3)有专业胜任能力、独立的审计人员:审计人员必须有相当的能力要求;保持独立的态度。

(4)利害关系人:指所有使用或依赖审计报告的个体。

对一个企业来说,包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会民众。

(5)系统工程:审计是一种遵循顺序、逻辑严密的活动,需事前规划,执行过程合乎顺序,传达结果的报告必须用词不达意明确且
准时送达。

有关经济数据
的认定
收集和评价证据确认两者间相
符合的程度
传达结果具有利害关系
的报告使用人
审计师
有关经济数据
的既定标准
第1节审计分类
审计的基本分类
1.按主体的不同分类
区别:独立性;审计对象;审计权限;审计方式;报告的法律效力
按目的、内合法、合规性审计绩效审计


同财务报表审计
审计种类认定的对象既定标准符合程度审计报告使用者
国家环保局
合法、合企业的环境保相关环境保护法合法性
规审计
护工作的落实律、法规
绩效审计采购部门的控企业管理当局制实行程度和企业管理当局制制度定的有关采购的效果
控制制度
财务报表企业财务报表一般公认会计准真实性
、公股东、债权人、
允性、合法
主管机关和其他
审计则
性利益相关者第2节审计机构及其人员
一、政府审计机构及其人员
1.政府审计的设立模式
立法型:独立于政府,接受议会领导,独立性最强。

英、美等
司法型:介于立法机关和行政机关间,具有司法权。

如法国的审
计法院
行政型:接受政府行政机关领导。

独立型:独立于立法、司法、行政权之外,只对法律负责。

德、

2.最高审计机关国际组织(INTOSAI):由联合国成员国的最高审计机关组成,53年成立,我国82年加入。

3.我国政府审计机关:审计署83年9月成立;《审计法》95年1月1日起施行;
审计机构分四级(审计署,各省、自治区、直辖市,省辖市审计
厅、自治州审计局,县级审计局);实行统一领导,分级审计,双重
管理体制。

4.政府审计人员
审计长:国务院总理提名,全国人民代表大会决定,国家主席任免;
审计人员:初级(审计员、助理审计师)资格,中级(审计师)资格,高级(高级审计师)资格。

二、内部审计机构及其人员
1.国际内部审计师协会(InstituteOfInternalAuditors,IIA):40年代成立的内部审计师专业组织。

2.我国内部审计机构:含部门、单位内部审计,是政府审计监督的基础。

3.企业内部审计机构的组织形式:分行政系统(总经理)内设立;
董事会下设立;董事会下设审计委员会,行政系统设立内部审计机构(要向审计委员会和总经理负责并报告工作)几种形式。

4.内部审计人员:国内无内审人员资格认定;国际内部审计师。

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