2020年电子商务税收参照模板
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投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、 证券交易印花税； ③ 地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建 设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税 、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税 、屠宰税、筵席税、牧业税。
（9）国税与地税
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括 对所得、劳动报酬和利润的征税。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱 乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征 收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行 为，征收印花税，等等。
行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹 集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特 点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。
（5）国内税收
简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按 税收是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一 种，是指对国境内的本国自然人和法人征收的，只 体现本国政府和本国纳税人征纳关系的税收。
中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和 个人都要依法纳税。
公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在 两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同 等的税；二是高收入者应当多纳税。
效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通 过税收合理配置资源。
4、税收的种类
（1）所源自文库税
又称所得课税、收益税，指国家对法人、 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得 征收的一类税收。
1、税收的概念
• 税收是国家为实现其职能，依照税法规 定，凭借政治权力参与国民收入分配和再分 配，取得财政收入的一种方式。
• 通俗地说，就是国家从社会成员手中将一 部分社会产品和国民收入转变为自己所有的 方式和过程。
2、税收的属性
征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性
3、税收基本原则
一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体 现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着 税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。
（6）涉外税收
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资 企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要 组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管 辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服 务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口 品和汽油等所征的税。
（10）增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收 的一个税种。
中国自1979年开始试行增值税，增值税已经成为 中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60％以上，是最大的税种。
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所 得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普 遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数 西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推 广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继 开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主 体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
（2）流转税
流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以 纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量 以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税 收。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
税收的含义 税收的种类 税收的种类 税法的含义 税法的构成要素
▪ 武汉网店“我的百分之一”是淘宝网女装 销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味 着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局
第二稽查局介绍，多方掌握的数据显示， 该店2010年销售额超过1亿元，该局征收 其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金， 共计430.79万元。这也是目前披露的国内 首例对个人网店征税。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％ 为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值 税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
（8）国税与地税
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国 家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税 ），负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享 税，地税主要负责征收地方税。
（8）国税与地税
在目前我国的分税制体系下： ① 中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征
的增值税和消费税； ② 中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商
（1）所得税
中国个人所得税采取分类所得税制，其征税项目 有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费 所得；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，其他 所得。
对上述各项所得，规定两种税率：①工资、薪金 所得的税率，采用超额累进税率，按月征收。②其他 各项所得税率，采用20％的比例税率，实行按次征收 。
（7）国际税收
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭 借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产 进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间 的税收分配关系。
这一概念包括五个方面要点： 第一，国际税收是一种税收活动； 第二，国际税收是指一系列的税收活动； 第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动 ； 第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的 税收活动； 第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（3）财产税
财产税类是指以各种财产为征税对象的税收 体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或 财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、 遗产和赠与税等税种。
对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理 、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国 财产课税有房产税、城市房地产税等。
（4）行为税
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制 或开辟某些财源而课征的一类税收。
第9章 电子商务与税收
【课前案例】
【案例】
【思考】
（1）说一说你所了解的税收种类有哪些？ （2）电子商务的征税对现行税收制度带来哪 些挑战？
学习要点
1 税收与税法的含义 2 税收管辖权 3 电子商务对税收制度和管理的影响
电子商务涉税种类
4
55 我国对电子商务税收制度的建设
9.1 税收与税法的含义
（9）国税与地税
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括 对所得、劳动报酬和利润的征税。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱 乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征 收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行 为，征收印花税，等等。
行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹 集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特 点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。
（5）国内税收
简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按 税收是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一 种，是指对国境内的本国自然人和法人征收的，只 体现本国政府和本国纳税人征纳关系的税收。
中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和 个人都要依法纳税。
公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在 两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同 等的税；二是高收入者应当多纳税。
效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通 过税收合理配置资源。
4、税收的种类
（1）所源自文库税
又称所得课税、收益税，指国家对法人、 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得 征收的一类税收。
1、税收的概念
• 税收是国家为实现其职能，依照税法规 定，凭借政治权力参与国民收入分配和再分 配，取得财政收入的一种方式。
• 通俗地说，就是国家从社会成员手中将一 部分社会产品和国民收入转变为自己所有的 方式和过程。
2、税收的属性
征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性
3、税收基本原则
一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体 现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着 税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。
（6）涉外税收
涉外税收是为了维护国家权益，对外商投资 企业与外国个人征收的税收，是国家税收的重要 组成部分。它体现为一国政府与在其政治权利管 辖范围内的外国纳税人之间的税收征纳关系。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服 务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口 品和汽油等所征的税。
（10）增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收 的一个税种。
中国自1979年开始试行增值税，增值税已经成为 中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60％以上，是最大的税种。
所得税1799年创始于英国。由于这种税以所 得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普 遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数 西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推 广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继 开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主 体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。
（2）流转税
流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以 纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量 以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税 收。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
税收的含义 税收的种类 税收的种类 税法的含义 税法的构成要素
▪ 武汉网店“我的百分之一”是淘宝网女装 销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味 着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局
第二稽查局介绍，多方掌握的数据显示， 该店2010年销售额超过1亿元，该局征收 其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金， 共计430.79万元。这也是目前披露的国内 首例对个人网店征税。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％ 为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值 税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
（8）国税与地税
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国 家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税 ），负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享 税，地税主要负责征收地方税。
（8）国税与地税
在目前我国的分税制体系下： ① 中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征
的增值税和消费税； ② 中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商
（1）所得税
中国个人所得税采取分类所得税制，其征税项目 有：工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费 所得；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，其他 所得。
对上述各项所得，规定两种税率：①工资、薪金 所得的税率，采用超额累进税率，按月征收。②其他 各项所得税率，采用20％的比例税率，实行按次征收 。
（7）国际税收
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭 借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产 进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间 的税收分配关系。
这一概念包括五个方面要点： 第一，国际税收是一种税收活动； 第二，国际税收是指一系列的税收活动； 第三，国际税收是指由于对跨国纳税人征税而引起的一系列税收活动 ； 第四，国际税收是指涉及两个或两个以上主权国家或地区财权利益的 税收活动； 第五，国际税收体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（3）财产税
财产税类是指以各种财产为征税对象的税收 体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或 财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、 遗产和赠与税等税种。
对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理 、提高财产使用效果具有特殊的作用。目前我国 财产课税有房产税、城市房地产税等。
（4）行为税
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制 或开辟某些财源而课征的一类税收。
第9章 电子商务与税收
【课前案例】
【案例】
【思考】
（1）说一说你所了解的税收种类有哪些？ （2）电子商务的征税对现行税收制度带来哪 些挑战？
学习要点
1 税收与税法的含义 2 税收管辖权 3 电子商务对税收制度和管理的影响
电子商务涉税种类
4
55 我国对电子商务税收制度的建设
9.1 税收与税法的含义