会计科目核算指引
会计科目核算内容及指引库存现金
会计科目核算内容及指引库存现金一、定义库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，包括人民币现金和外币现金。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照公司有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。
（二）本科目核算单位的库存现金。
单位内部各部门、个人周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算；公司各独立核算单位可根据实际情况自行设立库存现金三级科目；（三）库存现金须由现金出纳专门管理。
现金出纳结算时需在相关单据上加盖现金收讫章或现金付讫章，不得跨期或白条入账。
（四）会计处理：1.从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取现金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.单位因支付内部职工出差等原因借用的现金，按支出凭证所记载金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
3.单位因其他原因收到现金，如出售废旧物资、收罚款等借记本科目，贷记有关科目；支出现金，如零星采购等借记有关科目，贷记本科目。
4.单位应设置“现金日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，企业收付的现金，如有外币的，应另外设置各种外币“现金日记账”进行明细核算。
每日结束对现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过本科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。
会计科目规范核算方法
会计科目规范核算方法引言会计科目作为财务会计的基础，对于企业的财务报告和经营决策是至关重要的。
科目规范的核算方法可以确保财务信息的准确性和一致性，为企业提供可靠的财务数据支持。
本文将介绍会计科目规范的核算方法，包括科目定义、科目分类和科目核算方法等内容。
科目定义会计科目是指对各种经济业务进行分类和记录的基本单位。
它用于反映和记录企业在经济活动中所发生的各项变动，并用以制作财务报表。
会计科目通常包括资产、负债、所有者权益、成本费用、损益等五个方面。
•资产科目：反映企业拥有的具有经济价值的资源和权益。
例如：货币资金、应收账款、固定资产等。
•负债科目：反映企业对外债权人承担的经济义务。
例如：应付账款、长期负债等。
•所有者权益科目：反映所有者的投资和利润分配状况。
例如：资本、利润分配等。
•成本费用科目：反映企业在生产经营过程中所发生的成本和费用。
例如：原材料成本、销售费用等。
•损益科目：反映企业在经营活动中所产生的收入和费用。
例如：营业收入、营业成本等。
科目分类根据会计科目的不同特征和用途，可以对科目进行分类，常见的分类方法有以下几种：根据经济性质分类按照经济性质的不同将会计科目进行分类。
常见的经济性质包括货币性、实物性、无形性等。
例如：•货币资金科目属于货币性科目；•固定资产科目属于实物性科目；•商标权科目属于无形性科目。
根据权责发生分类根据权责发生制原则将会计科目进行分类。
权责发生制是指根据实际发生的经济业务确定会计利益的发生时点，而不是根据现金进出或收付款的时点。
根据权责发生制可以将会计科目分为以下几类：•非货币交易：包括信用销售、应计收入等；•尚未实现的交易：如应收利息、应收股利等；•货币交换：包括现金收入和现金支出等。
根据余额方向分类根据科目在核算期间内余额的增减变化来分类，可以将会计科目分为以下几类：•借方科目：在核算期间内发生借方数额大于贷方数额的科目；•贷方科目：在核算期间内发生贷方数额大于借方数额的科目；•借贷方同时增加：在核算期间内发生借方和贷方同时增加的科目。
会计科目核算内容及指引其他业务收入和成本
会计科目核算内容及指引其他业务收入和成本一、定义其他业务收入核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。
其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）其他业务收入和其他业务成本按其种类进行明细核算。
（三）单位销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。
原材料采用计划成本法核算的单位，还应分摊材料成本差异。
单位发生的其他业务成本，应借记本科目，贷记“生产成本”、“应付工资”、“银行存款”、等有关科目。
收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；对于逾期未退包装物没收的押金扣除应交增值税后的差额，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。
单位采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款——××委托代销单位”科目，贷记“其他业务收入”科目。
（四）租赁服务费收入的定义、确认和计量1、定义租赁服务费是指厂家或供货商为了刺激销售，提高产品竞争能力，促进产品销售而与融资租赁公司合作进行融资，融资租赁公司提供资金支持，厂家或者供货商给予一定的服务费。
会计科目核算内容及指引计划价调整核算表
会计科目核算内容及指引计划价调整核算表
1．月度价格调整：
在发生以下情况时需在月度内进行计划价格调整：
（1）对于与供应商有价格联动协议的，按照价格联动协议及时调整计划价格；
（2）对月初各类存货库的材料成本差异率超过公司规定的比率的，及时在当月进行计划价格的调整；
（3）对于与基础原材料强相关的物资，其上次定价中所用原材料市场价格平均变动大于10%的，预计要涨价的或因供应商的其他个别要求需要涨价的，价格管理会计及时进行计划价格的测算，对于新测算的计划价格与原计划价格变动超过公司规定的成本差异率的，由事业部评审后在月度内调整计划价格。
①流程
②案例及会计分录：
3月，某构件月初库存总计划价为30000元，材料成本差异为-6000元，超过公司规定10%的差异率。
本月因钢材大幅上涨，预计该采构件的不含税单位成本将会增加600元，该构件原计划价格为5000元/个，价格上涨后将会超过公司规定的差异率,经批准调整计划价,价格调整为5600元/个，本月购进并入库10个，当月未取得增
值税专用发票，以前月份购进的全部取得发票。
调整期初计划价：借：原材料-构件库 3600
材料成本差异-构件库 -3600
凭证附件:计划价格测算表、计划价格调整审批表月末暂估：借：原材料-构件库56000
贷：应付账款---暂估应付账款56000
凭证附件：材料入库汇总表及入库单2．年度价格调整
成本价格科每年末（最后一个月）至少进行一次全面的计划价修正，确保差异率在公司规定的范围内，调整分录同月度价格调整核算。
次年1月1日起执行新的计划价。
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
会计科目设置及核算规范制度
会计科目设置及核算规范制度一、会计科目设置会计科目是会计核算的基础，是对经济业务进行分类、表述和统计的一种工具。
会计科目设置规定了企业在经济业务活动中所遵循的分类和命名规则。
会计科目应具备具体性、统一性、可操作性和明确性等原则。
1.会计科目分类会计科目按照经济业务的性质和用途可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
（1）资产类：反映企业所拥有或控制的经济资源或其他具有经济利益的物质资源。
（2）负债类：反映企业所应承担的经济责任或义务，包括债务、应付款项等。
（3）所有者权益类：反映企业所有者对企业的经济利益的索取权和支配权。
（4）成本类：反映企业取得或生产的产品、工程、服务等直接用于销售或其他目的的经济资源的相关费用。
（5）损益类：反映企业在一定会计期间内所发生的收入、费用、损失和利得。
2.会计科目命名规则会计科目的命名要符合一定的规则，便于理解和识别。
（1）资产类和负债类科目的命名：按照权益变动情况及计量属性进行命名，如“应收账款”、“长期借款”等。
（3）成本类科目的命名：按照产品与其他经济资源的特性、责任三个方面进行命名，如“原材料”、“研发费用”等。
（4）损益类科目的命名：按照损益的性质和归属进行命名，如“销售收入”、“管理费用”等。
会计核算规范制度是指企业在进行日常经济业务的过程中所需遵循的制度和规定。
它包括了会计核算的流程、方法、凭证制度、账簿制度、会计报告制度等。
1.会计核算流程会计核算流程包括凭证填制、凭证审核、日记账、总账、阶段性调整、期末结账、制作财务报表等环节。
每个环节都有具体的操作规范和要求，以保证会计核算的准确性和可靠性。
2.凭证制度凭证是会计核算的重要依据，凭证制度规定了凭证的种类、格式和填制要求。
凭证需要体现经济业务的性质、内容、金额等信息，并经过核准和签字确认，确保经济业务的真实性和可考证性。
3.账簿制度账簿制度规定了企业应建立哪些种类、内容和格式的账簿，如日记账、总账、辅助账簿等。
期货公司会计科目设置及核算指引
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
②期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
③客户或非结算会员期货合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的盈利金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
1、主要会计科目
资产类
负债类
损益类
期货保证金存款
应付货币保证金
手续费收入
应收货币保证金
应付质押保证金
佣金收入
应收质押保证金
应付手续费
佣金支出
应收结算担保金
应付佣金
提取期货风险准备金
应收风险损失款
期货风险准备金
应收佣金
(2) 应收货币保证金
1.本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
2.本科目可按期货结算机构进行明细核算。
3.应收货币保证金的主要账务处理。
①期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
4.本科目期末借方余额，反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。
(3) 应收质押保证金
1.本科目核算期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。
2.本科目可按期货结算机构进行明细核算。
3.应收质押保证金的主要账务处理。
①全员结算制度下，期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务的，应当分别情况进行会计处理：
会计科目核算内容及指引存货
会计科目核算内容及指引存货一、定义存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
具体包括各类原材料、在产品、自制半成品、委托加工物资、库存商品、周转材料、开发成本、开发产品等。
（一）原材料指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的主要材料、辅助材料、备品备件、包装材料、燃料等。
（二）在产品指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
（三）自制半成品指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品，但不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。
（四）委托加工物资指委托加工方进行加工中的存货。
（五）库存商品指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
公司外购并用于销售的各种商品，也属于公司的库存商品。
（六）周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。
（七）开发成本是指房地产企业为开发一定数量的商品房所支出的全部费用。
包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费，开发间接费用等。
（八）开发产品是指房地产企业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位,或者作为对外销售、出租的产品，包括房屋、配套设施和代建工程。
二、主要内容及要求（一）存货的计量1.初始计量存货应当按照成本进行初始计量。
这里的“成本”是指存货取得时的实际成本，也称历史成本。
存货成本包括采购成本、加工成本和其它成本。
（1）存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其它可归属于存货采购成本的费用。
会计科目核算内容及指引预提费用
会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。
1.商务政策的预提费用。
（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。
（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。
为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。
各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。
2.三包服务费的预提。
三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。
根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。
各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。
3. 整车运费的预提。
企业会计准则应用指引——会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指引——会计科目和主要账务处理会计科目是企业会计中最基本的组成部分，它是对经济事务进行分类、统计和记录的一种方法。
根据《企业会计准则应用指引，会计科目和主要账务处理》的要求，会计科目主要包括资产、负债、所有者权益、成本、收益、费用和损益等科目。
资产类科目是反映企业拥有或掌握的具有经济价值的资源，如货币资金、应收账款、固定资产等。
这些科目反映了企业的资产状况和财务实力，对于分析企业的流动性和盈利能力具有重要意义。
在会计实务中，应当根据资产的性质和用途进行分类和核算，并按照规定的期末和期初计量方法进行计量。
负债类科目是反映企业对外的债务，包括应付账款、应付利息等。
这些科目反映了企业的债务状况和财务责任，对于评估企业的信用风险和偿债能力具有重要意义。
在会计实务中，应当根据负债的性质和对外承担的义务进行分类和核算，并按照规定的期末和期初计量方法进行计量。
成本类科目是反映企业资源的消耗程度和产出成本的科目，包括原材料、制造费用等。
这些科目反映了企业的生产成本和经营效益，对于评估企业的生产效率和经营风险具有重要意义。
在会计实务中，应当根据成本的发生时间和归属关系进行分类和核算，并按照规定的期末和期初计量方法进行计量。
费用类科目是反映企业经营活动所产生的成本和费用，如销售费用、管理费用等。
这些科目反映了企业的经营成本和费用支出，对于评估企业的经营效率和盈利能力具有重要意义。
在会计实务中，应当根据费用的性质和归属关系进行分类和核算，并按照规定的期末和期初计量方法进行计量。
损益类科目是反映企业经营活动所产生的损益的科目，包括营业收入、营业成本等。
这些科目反映了企业的经营利润和盈余分配状况，对于评估企业的盈利能力和经营风险具有重要意义。
在会计实务中，应当根据损益的性质和发生时间进行分类和核算，并按照规定的期末和期初计量方法进行计量。
会计科目的正确应用和主要账务处理对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
会员单位会计核算指引(财务核算)(1)
会员单位会计科目设置及会计核算方法指引为了加强对会员单位会计核算的规范管理，更好为会员单位提供财务方面的咨询服务，特制订此指引，作为会员单位在处理与交易所有关的交易事项方面的参考。
一、会计科目设置：会员单位在向交易所缴纳相关费用及开始通过交易系统进行交易时，需增设以下会计科目：1、“交易准备金”：资产类科目。
核算会员单位向交易所保证金账户划入和追加的用于交易及结算的准备金，交易盈亏等收入的确认均通过此科目进行核算；期末，本科目借方余额反映会员单位实际可用准备金余额。
2、“交易盈亏”：损益类科目。
核算当期平仓盈亏及结算盈亏；期末，本科目结转利润后无余额。
3、“管理费用--入会培训、咨询服务费”：损益类科目。
核算会员加入交易所时，一次性支付的入会培训等费用。
期末，本科目结转利润后无余额。
4、“管理费用--年度管理费”：损益类科目。
期末，本科目结转利润后无余额。
二、有关账务处理：1、缴纳“入会培训、咨询服务费”：按实际缴纳金额：借：管理费用—入会培训、咨询服务费***贷：银行存款***2、会员缴纳年度管理费：按实际缴纳金额：借：管理费用—年度管理费***贷：银行存款***3、向交易所保证金账户转入交易准备金，按实际划转金额：借：其他应收款—交易准备金***贷：银行存款*** 从交易所保证金账户划回准备金，作相反分录：借：银行存款***贷：其他应收款—交易准备金***4、交易盈亏的核算：会员单位可于每月末对当月的交易盈亏进行确认,按交易系统报表提供数据确认当月盈亏金额:盈利时：借：其他应收款—交易准备金***贷：投资收益—交易盈亏***亏损时作相反分录：借：投资收益—交易盈亏***贷：其他应收款—交易保证金***5、手续费收入核算：手续费收入可按日或按月进行确认。
确认时，按交易系统报表提供数据金额：借：其他应收款—交易准备金***贷：主营业务收入—手续费收入***6、延期费的核算：延期费为延期交收发生的资金融通成本，延期费的支付方向根据交收申报数量对比确定。
会计科目核算内容及指引其他应收款
会计科目核算内容及指引其他应收款一、定义其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、主要内容及要求（一）其他应收款必须由专人管理，即往来会计，并定期清理。
（二）其他应收款主要账务处理：1.实行定额备用金制度的单位，对于领用的备用金应定期向财务部门报销。
财务部门应根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
2.对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，并由专人负责追缴,按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账。
3.对职工收取的暂收款项（如代扣保险），按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。
4.特殊事项。
对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由业务部门出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律部门签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。
5.个人借款。
制定切实可行的备用金内部管理制度，由人力资源部会同相关业务部门，根据工作性质和工作经费的支出情况，核定周转定额，当人员岗位发生变动时，及时清理，并将备用金使用情况纳入个人诚信档案，作为工作业绩考核的一部分。
对不符合备用金借款条件的员工，一律不予办理。
业务出差借款，个人需提供出差审批单或相关的出差报告文件,上述单据必须由相关的部门责任人、事业部负责人签字确认。
个人借款中不得核算业务员代替客户的情况，即货款性质的业务应在相应的应付账款或应收账款中核算，不应在其他应收款中记业务员名称。
（三）其他应收款的坏账准备。
每季度终了，各事业部对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
会计科目核算指引
1001
科目
库存现金
二级科目
01人民币
1002
银行存款 按银行核算
1009 其他货币资金 01-08按种类核算 1009 其他货币资金 09银行承兑汇票保证金
1121
应收票据
1122
应收帐款 02民品
1123 1221
预付帐款 02民品 其他应收款 02备用金
1221
其他应收款 05单位往来
票据号为产成品入库单编号
按购入固定资产的性质分类，与生产相关的设备计入03机器设备；与生产、检验、研发相 关的仪器设备计入04仪器仪表；计算机、打印机等办公用的设备计入到05办公设备中；运 输工具计入06中。
按类别计提
产品均记为“民品产品” 05待摊基建支出核算在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证 费、监理费及应负担的税费等。
同上
选择恰当的现金流量项目（参见现金流量项目核算指引） 1、按承兑汇票保证金存放银行核算
1、票据号为收到票据的编号 2、业务号为对应项目的销售合同编号 3、责任人为该项业务经办人 4、按往来单位核算，往来单位选择背书单位名称
1、票据号填写确认收入的“发票号” 2、业务号填写对应项目的“销售合同编号” 3、责任人为该项业务经办人 4、预收账款也在本科目核算，期末将应收账款贷方余额重分类至预收账款项目
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
6602 6602 6602 6602 6603
6701
6711
管理费用 39车辆费
部门（总经理办公室、发展规划部、财务部）
管理费用 管理费用 管理费用
会计科目核算内容及指引手续费及佣金收入、支出
会计科目核算内容及指引手续费及佣金收入、支出
一、定义
1．手续费及佣金收入是指担保公司在进行担保业务时，向被担保人收取的手续费和佣金。
2．手续费及佣金支出是指担保公司为进行担保业务而发生的手续费及佣金支出。
二、主要内容及要求
（一）手续费及佣金收入确认原则与时点
手续费及佣金应在面签担保合同时收取，并同时确认为收入。
（二）手续费及佣金收入的计量
按合同约定的具体收费标准收取手续费及佣金。
（三）会计处理
1．手续费及佣金收入，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2．手续费及佣金支出，实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
四、核算举例
3月，担保公司与某融资租赁公司、被担保人签定担保协议，对被担保人的一项融资租入资产进行担保，根据协议规定，担保公司已办理完担保手续，并提供了相关的担保服务。
客户按合同约定支付手续费10000元，担保公司在
给被担保人提供担保服务过程中，发生与该项目相关的直接手续费2000元。
收取手续费确认收入：借：银行存款 10000
贷：手续费及佣金收入- 手续费 10000
凭证附件：银行进账单、发票支付费用：借：手续费及佣金支出-手续费 2000
贷：银行存款 2000
凭证附件：银行付款凭单、费用发票。
会计科目核算内容及指引股本或实收资本
会计科目核算内容及指引股本或实收资本一、定义本科目核算公司按照公司章程的规定，投资者投入公司的资本。
股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“股本”科目。
公司收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不计入本科目。
二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
（二）实收资本（或股本）的账务处理1.一般公司实收资本，应按以下规定核算：投资者可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产投资,符合国家规定比例的，还可以用无形资产投资。
企业收到投资时，一般应作如下会计处理：收到投资人投入的现金，应在实际收到或者存入企业开户银行时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，以实物资产投资的，应在办理实物产权转移手续时，借记有关资产科目，以无形资产投资的，应按照合同、协议或公司章程规定移交有关凭证时，借记“无形资产”科目，按投入资本在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”或“资本公积一一股本溢价”等科目。
2.股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目,贷记“实收资本”科目。
投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“资本公积”投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，贷记本科目和“资本公积”科目为首科目。
3.股份有限公司的股本，应当设置“股本”科目，并按以下规定核算：股份有限公司应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。
公司发行的股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积一一股本溢价”科目。
会计科目应用指引-新版.pdf
企业会计科目应用指引顺序号编号会计科目名称一、资产类11001现金21002银行存款51015其他货币资金111121应收票据121122应收账款131123预付账款151132应收利息211231其他应收款221241坏账准备301403原材料321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品421461存货跌价准备431501待摊费用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负债类742001短期借款762003拆入资金金融共用812101交易性金融负债832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1062801长期应付款1072802未确认融资费用1082811专项应付款1092901递延所得税负债四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出六、损益类1296001主营业务收入1356051其他业务收入1376101公允价值变动损益1386111投资收益1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
会计科目核算指引
会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目21002 银行存款31122 应收账款41123 预付账款51231 其他应收款81523 可供出售金融资产91524 长期股权投资101601 固定资产111602 累计折旧121606 固定资产清理131701 无形资产141801 长期待摊费用151811 递延所得税资产二、负债类162202 应付账款172203 预收账款182211 应付职工薪酬192221 应交税费202231 应付利润212241 其他应付款222401 预提费用232901 递延所得税负债三、所有者权益类244001 实收资本254002 资本公积264101 盈余公积274102 一般风险准备284103 本年利润294104 利润分配四、损益类306001 基金管理费收入316002 企业年金管理费收入326003 专户理财管理费收入336004 社保基金管理费收入346011 利息收入356021 手续费及佣金收入366022 销售服务费376023 增值服务费386051 其他业务收入396061 汇兑损益406111 投资收益436601 业务及管理费446602 利息支出456711 营业外支出466801 所得税费用四、主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
会计科目核算内容及指引盈余公积或一般风险准备
会计科目核算内容及指引盈余公积或一般风险准备盈余公积一、定义盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
二、主要内容及要求（一）公司总部及各子公司应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。
盈余公积的计提核算只在总公司及各子公司计提核算，各事业部不进行计提核算。
（二）盈余公积的会计处理本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。
本科目应当设置以下明细科目：法定盈余公积；任意盈余公积。
公司提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。
公司经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
用盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
（三）公司应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。
（四）本科目期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积余额。
（五）我国《公司法》规定，企业应按税后利润的10%提取法定盈余公积，但此项公积金已达到注册资本的50%时，可以不再提取。
企业用盈余公积金转增资本时，转增资本金后留存于企业的盈余公积不得少于注册资金的25％。
一般风险准备（一）本科目核算担保公司按规定从税后净利润中提取的风险准备，各事业部及公司总部不计提核算。
（二）企业提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
企业用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。
（三）本科目期末贷方余额，反映企业提取的风险准备结余。
（四）根据（财金[2007]23号）《金融企业财务规则——实施指南》规定，担保公司应按税后利润的10%提取一般风险准备，用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。
会计科目会计核算制度
会计科目会计核算制度会计科目是会计核算制度的基础，是用来记录和归类企业的经济业务的。
会计科目的设置既要满足企业日常经济业务的需要，又要符合会计制度的规定。
下面将对会计科目及其在会计核算制度中的作用进行详细介绍。
会计科目是将企业的经济业务划分为不同的类别，按照性质、用途、流动性等方面的特征进行划分。
一般来说，会计科目可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等几大类别。
资产类科目主要用来记录企业拥有的各种资源，包括现金、存货、应收账款等；负债类科目主要用来记录企业所承担的各种债务，包括应付账款、长期借款等；所有者权益类科目主要用来记录企业的所有者对企业的权益；成本类科目主要用来记录企业的各种成本和费用；损益类科目主要用来记录企业的收入和费用。
在这些大类别下，还可以细分出更多的子科目，以满足企业特定的业务需求。
在会计核算制度中，会计科目起着重要的作用。
首先，会计科目是企业会计账簿和会计报表的基础，是记录和报告经济业务的重要依据。
通过对经济业务的分类和归类，可以方便地进行会计账簿的记账和会计报表的编制。
其次，会计科目是会计核算的依据，是对经济业务进行度量和计量的基础。
通过对经济业务进行分类和归类，可以对企业的资产、负债、所有者权益、成本和利润等进行计量和核算。
最后，会计科目是企业财务管理和决策分析的重要参考依据。
通过对经济业务进行分类和归类，可以支持企业的财务管理和决策分析，帮助企业进行财务预测、资金筹措和经营决策。
综上所述，会计科目是会计核算制度的基础，是记录和归类企业的经济业务的重要手段和规范。
通过科目的设置和运用，可以确保企业的财务信息真实、准确和可比，支持企业的财务管理和决策分析，为企业的健康发展提供有力支持。
因此，合理设置和运用会计科目，对于企业的财务管理和经营决策具有重要意义。
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会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目顺序号科目编码科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1122 应收账款4 1123 预付账款5 1231 其他应收款6 1412 包装物及低值易耗品7 1501 待摊费用8 1523 可供出售金融资产9 1524 长期股权投资10 1601 固定资产11 1602 累计折旧12 1606 固定资产清理13 1701 无形资产14 1801 长期待摊费用15 1811 递延所得税资产二、负债类16 2202 应付账款17 2203 预收账款18 2211 应付职工薪酬19 2221 应交税费20 2231 应付利润21 2241 其他应付款22 2401 预提费用23 2901 递延所得税负债二、所有者权益类24 4001 实收资本25 4002 资本公积26 4101 盈余公积27 4102 一般风险准备28 4103 本年利润29 4104 利润分配四、损益类30 6001 基金管理费收入31 6002 企业年金管理费收入32 6003 专户理财管理费收入33 6004 社保基金管理费收入34 6011 利息收入35 6021 手续费及佣金收入36 6022 销售服务费37 6023 增值服务费38 6051 其他业务收入39 6061 汇兑损益40 6111 投资收益41 6301 营业外收入42 6405 营业税金及附加43 6601 业务及管理费44 6602 利息支出45 6711 营业外支出46 6801 所得税费用四、主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
2、本科目无二级明细科目。
3、库存现金的主要账务处理（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。
3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。
1002银行存款1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。
2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。
3、银行存款的主要账户处理（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；（2）支付银行存款时，借记“应付账款” ，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。
1122 应收账款1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。
2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。
各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。
3、应收账款的主要账务处理（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入” 、“社保基金管理费收入” 、“手续费及佣金收入” 、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。
1123 预付账款1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。
2、本科目按往来客商进行辅助核算。
3、预付账款的主要账务处理（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。
发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。
1231 其他应收款1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/ 外单位”、“其他应收款/ 备用金借款”以及“其他应收款/ 非备用金借款”。
3、其他应收款的主要账务处理（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额1412 包装物及低值易耗品1、本科目核算购入的包装物及低值易耗品的金额。
2、本科目可按包装物及地址易耗品的种类（如办公用品）进行明细核算。
3、包装物及低值易耗品的主要账务处理按购入的包装物及低值易耗品的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“业务及管理费” , “折旧与摊销”，“低值易耗品摊销”等科目，贷记本科目。
4、期末本科目借方余额，反映公司包装物及低值易耗品金额。
1501 待摊费用1、本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以内摊销入费用的金额。
2、本科目按支付的项目进行明细核算，包括待摊租赁费、待摊物业管理费、待摊电子设备运转费、待摊软件授权使用费、待摊登记结算费等。
各明细科目按供应商进行辅助核算。
3、待摊费用的主要账务处理（1）支付待摊费用时，按照支付的项目，借记“待摊费用” 等科目，贷记“银行存款”等科目；（2）摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/ 租赁费”、“业务及管理费/物业管理费”、“业务及管理费/ 电子设备运转费” 、“业务及管理费/ 登记结算费”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各类待摊费用。
1523 可供出售金融资产1、本科目核算公司投资的基金和其他金融资产。
2、本科目按照金融资产的成本及公允价值变动进行明细核算。
各明细科目按照投资产品进行辅助核算。
3、可供出售金融资产的主要账务处理购入可供出售金融资产时，按照支付的成本和交易费用之和，借记“可供出售金融资产/ 成本“科目，贷记“银行存款”等科目。
每月结账时，记录可供出售金融资产的公允价值变动，按照本期可供出售金融资产公允价值与上期的差额，借记“可供出售金融资产/ 公允价值变动”，贷记“资本公积/ 其他资本公积”科目。
可供出售金融资产出售时，按移动加权平均成本转出投资成本，并转出相应的公允价值变动，同时将资本公积转入投资收益。
借记“银行存款”等科目，贷记“可供出售金融资产/ 成本”“可供出售金融资产/ 公允价值变动”等科目，差额借记或贷记“投资收益”科目。
同时借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的可供出售金融资产的公允价值。
1524长期股权投资1、本科目核算公司对被投资单位能够实施控制、共同控制或重大影响的权益投资。
2、本科目按所投股权的成本、损益调整及其他权益变动进行明细核算3、长期股权投资的主要账务处理（1）非企业合并取得的长期股权投资，初始投资时，按支付的现金或其他对价的公允价值，借记“长期股权投资/ 成本”，贷记“银行存款”等科目。
（2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果支付对价的公允价值大于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按支付对价的公允价值借记“长期股权投资/ 成本”，贷记“银行存款” 等科目。
如果支付对价的公允价值小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按被投资单位可辨认净资产份额借记“长期股权投资/ 成本”科目，按支付对价的公允价值贷记“银行存款”等科目，差额贷记“营业外收入“科目。
（3）成本法核算的长期股权投资在持有期间，无需按照被投资单位的权益价值变动进行损益调整。
（4）权益法核算的长期股权投资在持有期间，被投资单位发生盈利或亏损时，借记“长期股权投资/ 损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。
被投资单位发生除净损益以外的所有者权益其他变动时，借记“长期股权投资/ 其他权益变动”科目，贷记“资本公积/ 其他资本公积”科目。
（5）处置投资导致对被投资单位由控制转为重大影响或共同控制时，按处置或收回投资的比例结转长期股权投资成本。
借记“银行存款”科目，贷记““长期股权投资/ 成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目。
同时对原取得投资后被投资单位净损益变动及所有者权益其他变动，进行权益法追溯调整。
按剩余投资在取得投资后被投资单位的净损益变动或其他权益变动中所占的金额，借记“长期股权投资/损益调整” “长期股权投资/ 其他权益变动”等科目，贷记“盈余公积”“利润分配/ 未分配利润”“投资收益”等科目。
（6）追加投资导致对被投资单位由对原投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，变为能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制时，对原投资进行追溯调整。
4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的长期股权投资的公允价值。
1601、固定资产1、本科目核算购入的或以其他方式取得的固定资产的原值。
2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。
3、固定资产的主要账务处理固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入账：（1）购置、建造的固定资产按达到预定可使用状态前所发生的相关支出作为其入账价值；（2）投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值入账；（3）融资租入、非货币性交易和债务重组取得的固定资产按相关企业会计准则的规定确定其入账价值；（4）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；捐赠方没有提供凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场估计金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场按该接受固定资产的未来现金流量现值作为其入账价值；（5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价值减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入账价值；（6）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其入账价值。