2015初级职称知识点《经济法基础》：个人所得税基础知识
个人所得税相关知识
个人所得税相关知识个人所得税是指根据国家税收政策和法律法规的规定，对个人的所得进行征税的一种税收。
个人所得税的纳税人是具有收入来源的个人，包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。
个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等方面都具有重要的作用。
一、个人所得税的纳税人和征税范围个人所得税的纳税人是指在一定期间内，从各种来源取得应税所得的个人。
根据中国的税法规定，个人所得税的纳税人包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。
其中，自然人是指具有完全民事行为能力的个人，包括中国公民、外籍人士和无国籍人士等。
个体工商户是指以个人名义注册并从事工商活动的个人或家庭。
个人独资企业是指由个人出资、个人经营、个人享有收益和承担风险的企业组织形式。
合伙企业是指由两个或两个以上的个人共同出资、共同经营、共享收益和承担风险的企业组织形式。
个人所得税的征税范围是指对哪些所得进行征税。
根据中国的税法规定，个人所得税的征税范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得等。
其中，工资薪金是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等收入；劳务报酬是指个人从事设计、咨询、讲学、演出、技术服务等所得；稿酬是指个人发表著作、论文、书画等作品所得；特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权等无形资产的使用权所得；经营所得是指个人独资企业、合伙企业的所得；利息股息红利是指个人因持有债券、股票等金融资产而取得的利息、股息、红利等收入；财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地等财产取得的租金收入；财产转让所得是指个人出售房产、股权等财产取得的转让收入。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据纳税人的应纳税所得额和对应的税率来计算的。
应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所取得的各项应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算纳税人应纳税额的依据。
初级会计考试经济法中个人所得税的相关总结
自费不超过 15000 元
附 扣）
②范围内自费超过 15000 超过部分在“8 万元内”
加
元部分
超过部分超过“8 万元”
不得扣除 据实扣除 扣除 8 万元
扣
除 住房贷款
利息
偿还贷款期间， 1000 元/月
（1）首套住房（非首套不得扣除） （2）由夫妻其中一方扣除 （3）夫妻双方婚前分别购买的首套住房，婚后可选择“其中一套”由购买方按标准 100% 扣除；或双方对各自购买的住房分别按标准 50%扣除
个人所得税的计算
征税项目
应纳税所得额
税率
税额
特殊规定
工资、薪金 月工薪收入-5000 元 （无其他扣除项）按月
非 劳务报酬
居
每次收入*（1-20%）
民 特许权使用费
按次
稿酬
每次收入*（1-20%）*70%
七级超 应纳税所 非居民判定标准：
额累进 税率
得额*适用 税率-速算 扣除数
①无住所又不居住 ②无住所而“一个纳税年度内”在 中国境内居住“不满 183 天”
√
非营利性科研机构和高校给予科技人员的现金奖励 √（减半计入）
居民判 定标准： ①有住 所 ②无住 所而“一 个纳税 年度内” 在中国 境内居 住“满 183 天”
劳务报酬
每次收入≤4000： 特许权使用费 =每次收入-800；
每次收入＞4000： 每次收入*（1-20%）； 稿酬所得按 70%计算
“住房贷款利息”和“住房租金”不得同时享受
赡养老人 2000 元/月 （1）非独生子女可平均分摊、约定分摊、扣除，也可由被赡养人指定分摊；
（年满 60 周岁）
（不按人数加倍）
（2）指定分摊优先于约定分摊，两者不一致时，以指定分摊为准 （3）夫妻双方可分别扣除赡养老人支出
初级会计职称备考干货经济法必背考点居民个人综合所得
初级会计职称备考干货经济法必背考点居民个人综合所得
1.应纳税所得额
(1)以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
综合所得：包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。
①工资、薪金所得全额计入收入额；
②劳务报酬所得、特许权使用费所得的收人额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；
③稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。
④居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
(2)劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按70%计算。
（和年度计算综合所得的居民个人一样）
2.专项扣除：
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。
3.专项附加扣除：
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人；
4.应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用60 000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数。
综合所得：包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得四项。
经济法基础——第四章 个人所得税法律制度
2、在个体工商户的经营所得中，个人独资 、在个体工商户的经营所得中， 企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、 企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、 经营所得项目征税； 经营所得项目征税； 3、企业、事业单位的承包经营、承租经营 、企业、事业单位的承包经营、 所得 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所 ）承包、 有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的， 有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的， 应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 （2）承包、承租按合同（协议）规定只向发 ）承包、承租按合同（协议） 包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、 包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租 费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的， 费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的， 其取得的所得，按对企事业单位承包、 其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营 所得项目征收个人所得税。 所得项目征收个人所得税。
（一）居民纳税人
1、居民纳税人的条件（只要具备任意 、居民纳税人的条件（ 一个即可） 一个即可）
（1）在中国境内有住所的个人 ）
说明： 说明： 住所” 指因户籍、家庭、 ① “住所” —— 指因户籍、家庭、经济利益 关系，而在中国境内习惯性居住的个人； 关系，而在中国境内习惯性居住的个人； 习惯性居住” 指个人因学习、 ② “习惯性居住” —— 指个人因学习、工作 探亲等原因消除之后， 、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继 续居留时，所要回到的地方， 续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住 或在某一特定时期内的居住地。 或在某一特定时期内的居住地。
初级会计师 经济法基础 第4章 个人所得税法律制度
《 经 济 法 基 础 — 个 人 所 得 税 法 律 制 度
》
第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人
一、个人所得税的纳税人
（一）基本规定
个人所得税以所得人为纳税人， 以支付所得的单位或个人为扣缴 义务人。纳税人包括中国公民、 个体工商户、外籍个人、港澳台 同胞等。 注意：个人独资企业和合伙企 业不缴纳企业所得税，其投资者 为个人所得税的纳税人。
√
√ √
√
√ √
×
√ √
×
免税 √
《 经 济 法 基 础 — 个 人 所 得 税 法 律 制 度
》
第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人
二、扣缴义务人
凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴 义务人。 提示：扣缴义务人在向纳税 人支付各项应纳税所得（个体 工商户的生产、经营所得除外） 时，必须履行代扣代缴税款的 义务。
《 经 济 法 基 础 — 个 人 所 得 税 法 律 制 度
》
第三节 个人所得税征税对象和税目
三、税目
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕 刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服 务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（共29项） 1.董事费收入 （1）不在公司任职、受雇的 劳务报酬所得
《 经 济 法 基 础 — 个 人 所 得 税 法 律 制 度
》
第三节 个人所得税征税对象和税目
一、征税对象——个人取得的应税所得
1.个人所得的形式：包括现金、 实物、有价证券和其他形式的经 济利益。 2.个人所得的范围 （1）居民纳税人应就来源于中国 境内和境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人只就来源于中 国境内所得部分征税，境外所得 部分不属于我国征税范围。
初级会计考试经济法基础：业所得税、个人所得税法律制度考点
个人所得税、企业所得税考点二、所得来源地的确定【考点二】应纳税所得额的计算：收入总额、不征税收入和免税收入★★★【重要考点】二、收入总额三、不征税收入和免税收入【考点三】应纳税所得额的计算：税前扣除项目★★★【重要考点】【考点四】应纳税所得额的计算：不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额★★【考点五】企业所得税资产的税务处理★★【考点六】企业所得税税收优惠★★【考点七】企业所得税的征收管理★【重要考点】【考点八】企业所得税应纳税额的计算：考点的综合运用—不定项选择题★★★【重要考点】【考点九】个人所得税纳税人和所得来源的确定★【重要考点】一、居民纳税人和非居民纳税人【说明2】在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
三、所得来源的确定【考点十】个人所得税：综合所得★★★【重要考点】二、应纳税额的计算（一）居民个人综合所得应纳税额的计算：按年计税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。
（二）非居民个人上述四项所得的应纳税额计算：不办理汇算清缴。
【记忆小贴士】劳务、特许打8折计入收入额；稿酬折上折，实际打5.6折计入收入三、专项附加扣除【考点十一】经营所得★★★【重要考点】增量复习法，只列式和企业所得税不一样的知识点，未提及的考试时按范围1.个人通过在境内注册登记个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得；2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。
具体规定1.个体工商户的生产、经营所得：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝（收入总额－成本－费用－损失－税金－其他支出－允许弥补以前年度亏损）×税率－速算扣除数2.个体工商户下列支出不得扣除：用于个人和家庭的支出；其他略。
初级会计职称《经济法基础》巩固预习：个人所得税的税目和税率等
初级会计职称《经济法基础》巩固预习：个人所得税的税目和税率等初级会计职称考试《经济法基础》第四章个人所得税法律制度知识点二、个人所得税的征税对象、税目和税率（一）征税对象对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。
（二）所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念。
注意具体所得来源地的规定：1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。
难点：对在中国境内无住所的个人。
（三）税目（3大类共11个应税项目）（第一类）按七级超额累进税率计税1.工资、薪金所得——非独立个人劳动所得内容上：年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。
（第二类）按五级超额累进税率计税1.个体工商户的生产、经营所得注意：个人独资企业和合伙企业比照执行。
个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个人所得税。
出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目。
2.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得（第三类）基本上是20%比例税率计税1.劳务报酬所得——独立劳动（29项）税目的特殊：（1）在校学生因参与勤工俭学活动取得的收入——免征营业税。
初级经济法核心考点精讲_个人所得税法律制度(13页)
（二）综合所得的法定扣除项目（2019年新增）
2.详细规定（★★）
（三）综合所得应纳税额的计算（★★★）（2019年新增）1.计算公式
应纳税额
=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
【案例】假设2019年中国境内甲公司职员李某全年取得工资、薪金收入180000元。
当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。
李某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为10000元。
李某正在偿还首套住房贷款及利息；李某为独生女，其独生子正在就读大学3年级；李某父母。
经济法基础个人所得税法律制度
经济法基础个人所得税法律制度个人所得税是指个人获取的各种收入，如工资、奖金、稿费、利息、租金等，按照一定的税率缴纳给国家的税款。
个人所得税法是我国经济法基础中的一项重要法律制度，旨在规范个人所得税的征收管理，保障税收公平与合理。
个人所得税法律制度的建立与发展与我国经济的发展密切相关。
随着我国经济的快速增长，个人收入水平不断提高，个人所得税的税基也日益扩大。
为了确保税收的公平与合理，我国制定了一系列的个人所得税法律法规，对个人所得税的纳税人、计税方法、税率等方面进行了详细规定。
首先，个人所得税法律制度明确了纳税人的范围。
依照我国税法的规定，居民个人和非居民个人都需要按照规定的税率缴纳个人所得税。
居民个人包括我国境内的自然人和非居民个人在我国境内取得的所得；非居民个人则是指在我国境内无住所、无固定场所，或者在我国境内居住不满一年的个人。
其次，个人所得税法律制度对个人所得的计税方法进行了规定。
一般情况下，个人所得税根据综合所得和分类所得两种方式进行计税。
综合所得是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项应税收入之和，减去法定的支出减除项目后的余额；分类所得是指按照特定的收入项目进行征税，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等。
个人可以根据自身情况选择适用的计税方法。
个人所得税法律制度还规定了不同收入项目的税率。
根据我国税法的规定，个人所得税税率分为预扣率和税率调整幅度两部分。
预扣率是指根据纳税人的收入水平和家庭状况，在预扣税率表上确定的税率，用于预扣个人所得税。
税率调整幅度是指国家根据经济发展和税收政策需要，在实际征税过程中对税率进行调整。
税率的确定既要考虑税收效益，又要保证税收的公平合理。
此外，个人所得税法律制度还规定了一系列的减免税政策和优惠措施。
我国税法明确规定了个人所得税的减免项目，包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
这些减免项目的设立，旨在减轻纳税人的负担，同时鼓励个人积极消费和投资。
总结起来，个人所得税法律制度是我国经济法基础中的一项重要法律制度。
个人所得税知识点归纳
个人所得税知识点归纳税收是国家的重要财政收入来源，个人所得税作为常见的一种税收类型，对个人所得进行征税。
个人所得税是一项复杂的税种，不同的个人所得有不同的税率和征税方式。
了解个人所得税的知识点对于个人申报纳税以及税务规划都非常重要。
本文将对个人所得税的相关知识进行归纳，以帮助读者更好地理解个人所得税的基本概念和计算方法。
一、个人所得税的基本概念个人所得税是指个人在一定时期内取得的各类收入，按照法定税率征税或者减除费用后征税的一种税种。
个人所得税可以分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产转让所得、利息股息红利所得等多个类别。
根据不同的收入类型，个人所得税的征税方式也有所不同。
二、工资薪金所得的个人所得税计算方法针对工资薪金所得，个人所得税的计算方法是常见个人所得税计算公式，具体计算步骤如下：1. 首先，确定工资薪金所得的计税期间和计税依据。
2. 根据政府制定的税率表，确定适用的税率。
3. 根据个人所得税法规定的扣除数额，可以减免应纳税额。
4. 通过计算应纳税所得额和对应的税率，计算出个人所得税。
个人所得税的计算公式可以根据具体税法规定进行计算，非常适用于工资薪金所得的个人所得税计算。
三、其他所得的个人所得税征税方式除了工资薪金所得，其他所得也需要缴纳个人所得税，征税方式各有不同，具体如下：1. 劳务报酬所得：根据个人所得税法规定的劳务报酬所得税率表，按照应纳税额进行个人所得税的缴纳。
2. 稿酬所得：针对取得稿酬所得的个人，按照不同的收入金额和税率进行个人所得税的缴纳。
3. 财产转让所得：根据个人所得税法规定的财产转让所得计算方式，计算个人所得税。
4. 利息股息红利所得：个人所得税的计算方式根据税法规定的利息股息红利所得税率进行计算。
以上这些税收形式都属于个人所得税的征税范畴，个人在取得这些收入时都需要进行缴税。
四、个人所得税的纳税义务和申报流程个人所得税是个人的纳税义务，个人必须按照国家法律法规的规定进行申报和缴纳税款。
初级会计《经济法基础》知识点
初级会计《经济法基础》知识点一、经济法基础知识1、法律规范：广义指国家机关、社会团体和公民在生产、生活中所建立的具有普遍约束力的行为规则；狭义指国家立法机关制定的行为规则。
2、法律部门：同类法律规范的集合体。
3、法律渊源：法律规范的来源。
4、法律关系：法律规范在调整社会关系过程中所形成的人与人之间的权利和义务关系。
5、权利：指权利主体依法要求义务主体作出某种行为或者不作出某种行为的资格。
6、义务：指义务主体必须根据权利主体的要求作出某种行为或者不作出某种行为的责任。
7、法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
8、代理：代理人以被代理人的名义与第三人实施法律行为，为被代理人设定、变更或消灭民事法律关系，由被代理人承担法律责任。
9、无权代理：没有代理权而以他人名义实施代理行为。
10、表见代理：行为人没有代理权而以他人的名义实施代理行为，相对人有理由相信行为人有代理权而与其订立合同，该合同对被代理人和相对人有效。
11、法律责任：由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、对违反行为予以惩罚的必为的强制性义务。
12、法律制裁：由国家专门机关依照法定程序对违法者实施的强制性法律措施。
分为：民事制裁、行政制裁、刑事制裁、违宪制裁。
二、劳动合同与社会保险法律制度1、劳动合同的订立：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。
建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。
用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。
劳动合同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。
劳动合同文本由用人单位和劳动者各执一份。
用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
2、劳动合同的必备条款：用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；劳动者的姓名、住址和居民或者其他有效件号码；劳动合同期限；工作内容和工作地点；工作时间和休息休假；劳动报酬；社会保险；劳动保护、劳动条件和职业危害防护。
个人所得税应纳税额的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第五章讲义7
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额的计算
（一）各税目应纳税额的一般计算
【例题·计算题】中国公民郑某2012年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。
计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
[答疑编号5694050507]
『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，
全年一次性奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋11445＝11690（元）
【例题·单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。
已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。
钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
[答疑编号5694050508]。
个人所得税基础知识
稿酬所得
特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得
六、税收优惠
(一)免税项目
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫 生、体育和环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按国务院 规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及 国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。
四、劳务报酬所得应纳税额的计算
(二)适用税率
劳务报酬所得个人所得税税率表
级数 1 2 3
每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 20 000～50 000元的部分 超过50 000元的部分
税率(%) 20 30 40
速算扣除数 0 2 000 7 000
四、劳务报酬所得应纳税额的计算
(三)应纳税额
个人所得税基 础知识小讲堂
学习任务
基础知识
税额计算
第一部分 个人所得税的基本内容
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点
一、个人所得税的概念
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税 所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的 个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种来源 或方式所取得的一切利益，而不论这种利益是偶然 的，还是临时的，是货币、有价证券的，还是实物 的。
应纳税所得额＝全年收入总额—成本、费用以 及损失
二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
(二)适用税率(五级超额累进税率)
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包、承租经营所得个人所得税税率表
经济法基础-第四章个人所得税法律制度
个人所得税的征收监管
税务稽查
税务机关对纳税人的纳税情况进 行监督检查，发现违法行为依法
进行处理。
税收优惠管理
对符合税收优惠条件的纳税人，税 务机关按规定办理税收减免手续。
反倾销税管理
对违反反倾销税规定的纳税人，税 务机关依法进行调查处理。
04
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的原因与目标
原因
100%
分项所得
将个人的各项所得分别计算，然 后根据各项所得适用的税率计算 应纳税额。
80%
抵扣制度
在计算应纳税额时，可以扣除一 些法定项目，如基本扣除、专项 扣除、专项附加扣除等。
个人所得税的减免与扣除
免税项目
一些特定的所得项目，如国债 利息、保险赔款等，可以免征 个人所得税。
扣除项目
在计算应纳税额时，可以从所 得中扣除一些项目，如捐赠支 出、医疗费用等。
经济法基础-第四章个人所得 税法律制度
目
CONTENCT
录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的税率与计算 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳 税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的征税对象是个人所得，包括工资、稿 酬、特许权使用费等。
随着经济发展和社会进步，原有的个人所得税制度已不能适应新 的经济形势，需要进行改革以更好地发挥税收调节作用。
目标
通过改革，建立更加公平、合理、高效的个人所得税制度，提高 税收遵从度，优化税收结构，促进经济发展和社会进步。
个人所得税改革的主要内容
01
02
初级会计经济法个人所得税
初级会计经济法个人所得税
个人所得税是政府征收的一种直接税，主要是针对个人所得收入进行征收，包括工资、薪金、稿费、特许权使用费、特许权转让收益、良种权使用费、知识产权转让等。
个人所
得税是所有纳税人都需要缴纳的税种，其中有些纳税人需要缴纳较高的个人所得税，而有
些纳税人则可以享受较低的税收优惠。
正常状况下，每个人在一年内拥有的收入都会被征收个人所得税，这就需要纳税人了
解关于个人所得税的流程和条款。
首先，纳税人需要知道哪些收入需要缴纳个人所得税，
其中主要包括薪酬收入、劳务报酬收入、经营所得收入、财产租赁收入、利息、股息、红利、知识产权使用费、财产转让收益等。
纳税人在缴纳个人所得税时，需要先计算自己应该缴纳多少税，然后再进行缴纳。
针
对个人所得税的计算方法按照三步骤进行，首先是计算应纳税所得额，其次是按照适用税
率计算应纳税额，最后是减去已经支付的税款或抵免的税款，得出实际需要缴纳的个人所
得税。
在征税过程中，有些纳税人可以享受个人所得税的优惠政策。
例如，对于纳税人的子
女教育、看护等支出可以作为税前扣除，而在累计缴纳个人所得税达到一定额度时，纳税
人可以享受减免税的政策。
总之，个人所得税是一种重要的税种，纳税人需要根据自己的情况合理计算并缴纳个
人所得税，同时也可以通过了解相关优惠政策提高自身的税收优惠。
个人所得税基础知识
属于在中国没有了户籍的人，且居住在国外，但由于其家庭或经济利益仍在中国，习惯性居住地也在中 国，任期届满后，必然要回到中国居住，因此，他虽因公离境，他仍是中国的居民纳税义务人，在5年任 期内取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。
•
（2）在中国境内无住所，但在一个纳税年度中居住满一年的个人。居住满一年，是指在一个纳税年
得实行不同的征税方法，体现国家的产业政策。
•
2、累进税率与比例税率并用
•
比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入水平，体现公平原则。我国现行个人所得税制度根
据各类个人所得的不同性质和特点，将两种税率结合使用。其中：对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，个
人独资企业和合伙企业所得，对企、事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率，量能负担。对其他所得项目，采用
住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍
个人（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
•
为了有效地行使税收管辖权，根据国际惯例，我国对上述纳税义务人依据住所标准和居住时间标准，
划分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，分别承担不同的纳税义务。
2.1.1 居民纳税义务人
•
特别说明：（1）现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳
门和台湾地区。（2）判定居民纳税人和非居民纳税人的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两
个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。
第二节 纳税义务人及纳税义务的确定
2.1.2 非居民纳税义务人 • 非居民纳税义务人，是指不具备居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人。 • 凡符合下列条件之一的，为非居民纳税义务人： • （1）在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内收入的个人。这种在中国境内没有
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2015初级职称知识点《经济法基础》：个人所得税基础知识
一、应税项目，个人所得税的应税项目包括以下11项：
（1）工资、薪金所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
（4）劳务报酬所得。
（5）稿酬所得。
（6）特许权使用费所得。
（7）利息、股息、红利所得。
（8）财产租赁所得。
（9）财产转让所得。
（10）偶然所得。
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、税率，个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率：
（1）工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率，税率表如下：
注：本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
（2）个体工商户的生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，税率表如下：
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，税法规定减征规定，可按应纳税额减征30%.
（4）劳务报酬所得，适用20%-40%的三级超额累进税率，税率表如下：
（5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%.
三、免税项目
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
（2）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
（4）福利费、抚恤金、救济金。
（5）保险赔款。
（6）军人的转业费、复员费。
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（8）依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（10）经国务院财政部批准免税的所得。
四、减税项目，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。
（2）因严重自然灾害造成重大损失的。
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
五、征管方式
个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征管方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。
有以下情形之一的纳税义务人，应当自行申报纳税：
（1）年所得12万元以上的。
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
（3）从中国境外取得所得的。
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。
（5）国务院规定的其他情形。