河南地税减免税政策

内容摘要：《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》进行修改，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则。

为进一步规范财产行为税减免税管理，依据国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则，对《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》进行修改。

问：办法适用于哪些税种的减免税管理？答：适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税，包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税的减免税管理。

问：此次主要做了哪些修改？答：一是扩大了备案类减免税范围，减少了审批减免税项目；二是简化了困难性减免税的条件；三是提高了省辖市局的减免税审批权限；四是对部分条款的文字表述做了修改。

问：备案类减免税与审批类减免税的范围分别是什么？答：凡法律、法规、规章以及国务院财政税务主管部门没有明确规定须经税务机关审批的政策性减免税项目，为备案类减免税。

备案类减免税项目以外的其它减免税项目，属于报批类减免税项目。

问：减免税审批权限如何划分？答：备案类减免税由纳税人向所在地的县（市）、区主管税务机关备案。

审批类减免税作如下划分：1.政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市）、区地方税务局审批；50万元以上、200万元以下的（含200万元），由省辖市地方税务局审批；200万元以上的，由省地方税务局审批。

2.房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下（含20万元）的，由县（市）、区地方税务局审批；20万元以上100万元以下（含100万元）的，由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。

城镇土地使用税困难性减免，年减免税额在100万元以下（含100万元）的，由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。

问：纳税人申请困难性减免税应符合哪些条件？答：纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重；3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。

问：纳税人申请困难性减免，应提供哪些资料？答：（一）纳税人的书面申请报告（列明纳税人的基本情况、减免税所属年度、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等）；（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；（三）营业执照副本复印件；（四）税务登记证副本复印件；（五）财产权属证明（房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；（六）记载房产、土地等财产帐页复印件；（七）纳税申报表（含《企业所得税年度纳税申报表》）、完税凭证、年度财务会计报表等复印件；（八）申请年度内职工工资发放困难证明材料，缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难的证明材料；（九）税务机关要求提供的其它相关资料。

问：对税务机关办理减免税备案和审批的时限有何规定？答：对备案类减免税，主管税务机关应在受理纳税人减免税备案资料后的7个工作日内，完成对纳税人提请备案的减免税条件和申请材料的审核，进行登记备案。

对审批类减免税，应在以下时限做出审批决定：县（市、区）级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。

在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延期理由告知纳税人。

问：减免税管理中，税务机关与纳税人的责任如何划分？答：税务机关对纳税人提供的资料与减免税条件的相关性进行备案和审批，纳税人对申报资料的真实性负责。

问：纳税人提出减免税申请以及减免税期满之后，是否需要申报缴纳税款？答：减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人减免税期满或享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关进行书面报告，并从期满或发生变化的次月起恢复申报缴纳税款。

河南省地方税务局公告2012年第3号：财产行为税减免管理办法（暂行）2012-06-16 00:52:38| 分类：政策法规| 标签：|字号大中小订阅河南省地方税务局关于发布《河南省地方税务局财产行为税减免管理办法（暂行）》的公告河南省地方税务局公告2012年第3号发文日期：2012-06-01为进一步规范财产行为税减免税管理，依据国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》，对《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》予以修订，自公布之日起执行。

特此公告。

河南省地方税务局财产行为税减免管理办法（暂行）第一章总则第一条为规范和加强财产行为税减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》等税收法律、法规、规章的有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税（包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税）的减免税管理。

第三条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。

减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的应纳税款。

第四条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第二章减免税的类别与权限第五条财产行为税减免税分为备案类减免税和报批类减免税。

备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目。

报批类减免税包括政策性减免和困难性减免两类。

第六条凡法律、法规、规章以及国务院财政税务主管部门没有明确规定须经税务机关审批的政策性减免税项目，为备案类减免税。

第七条除本办法第六条规定的备案类减免税项目以外的其它减免税项目，均属于报批类减免税项目。

第八条备案类减免税管理权限备案类减免税统一由纳税人向所在地的县（市、区）主管税务机关备案。

第九条报批类减免税审批权限（一）政策性减免税纳税人申请财产行为税政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市）、区地方税务局审批；50万元以上、200万元以下的（含200万元），由省辖市地方税务局审批；200万元以上的，由省地方税务局审批。

（二）困难性减免税1.纳税人申请报批的房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下（含20万元）的，由县（市）、区地方税务局审批；20万元以上100万元以下（含100万元）的，由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。

2.城镇土地使用税困难性减免税审批权限集中在省局。

纳税人申请报批的城镇土地使用税困难性减免，年减免税额在100万元以下（含100万元）的，省地方税务局委托省辖市地方税务局代省地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。

3.同一纳税人同一年度同时申请房产税、城镇土地使用税困难性减免，且分属不同审批权限税务机关审批的，由最高权限税务机关审批。

第十条省直属税务分局、省小浪底直属税务分局及省政府确定的省直管试点县（市）税务机关同时执行县（市）、区地方税务局和省辖市地方税务局的审批权限。

第三章减免税的申请与受理第十一条纳税人享受备案类减免税，应向主管税务机关提请备案，经县（市、区）税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。

纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。

第十二条纳税人提请备案类减免税，应向主管税务机关提交以下资料，经税务机关登记备案后执行。

（一）有关减免税情况的书面说明，列明减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（二）《财产行为税备案类减免税核准登记表》（附件1）；（三）财产权属以及相关证明资料（如房产证、土地使用证、合同协议、车辆行驶证等）；（四）有关部门出具的证明材料，如批准文件、认定书等；（五）主管税务机关要求提供的其他有关资料。

第十三条纳税人提请报批类减免税，应向主管税务机关提交相应资料，经按本办法规定的具有审批权限的税务机关批准后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关批准的，纳税人不得享受减免税。

纳税人也可以直接向有权审批的税务机关申请。

第十四条报批类减免税申请条件（一）政策性减免税政策性减免申请条件依照有权部门制定的有关减免税政策规定。

（二）困难性减免税纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重；3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。

第十五条纳税人申请政策性减免时应提交以下资料：（一）减免税书面申请报告（列明企业基本情况、减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等）；（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；（三）营业执照副本复印件；（四）税务登记证副本复印件；（五）财产权属以及相关证明资料（如房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；（六）记载房产、土地等财产的帐页复印件；（七）纳税申报表及年度财务会计报表复印件；（八）税务机关要求提供的其他资料。

第十六条纳税人申请财产行为税困难性减免时应提交以下资料：（一）纳税人的书面申请报告（列明纳税人的基本情况、减免税所属年度、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等）；（二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）；（三）营业执照副本复印件；（四）税务登记证副本复印件；（五）财产权属证明（房产证、土地使用证、合同协议等）复印件；（六）记载房产、土地等财产帐页复印件；（七）纳税申报表（含《企业所得税年度纳税申报表》）、完税凭证、年度财务会计报表等复印件；（八）申请年度内职工工资发放困难证明材料，缴纳养老、医疗、失业等法定社会保险统筹费用困难的证明材料；（九）税务机关要求提供的其它相关资料。

第十七条政策性减免税可以当年提出申请，超过1个纳税年度的，实行一次性申请和审批（另有规定需要逐年申请、审批的除外）；纳税人在年初办理年度纳税申报前申请减免的，可按当年的预计减免税额或上年实际减免税额提出申请，年度终了纳税人实际减免税额超过年初申请减免税额需要变更减免税审批机关的，由主管税务机关通知纳税人再次履行审批手续。

困难性减免税应于申请减免税年度终了后申请。

第十八条纳税人报送的资料应情况真实、数字准确、内容齐全。