会计初级分录大全

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2024初级会计必会的34个会计分录

2024初级会计必会的34个会计分录1.记购买货物的分录：借货物贷应付账款。

2.记销售货物的分录：借应收账款贷销售收入。

3.记购买固定资产的分录：借固定资产贷应付账款/现金。

4.记固定资产折旧的分录：借折旧费用贷累计折旧。

5.记计提坏账准备的分录：借坏账准备贷应收账款。

6.记计提预提费用的分录：借费用贷预提费用。

7.记计提预提收入的分录：借预提收入贷收入。

8.记支出现金的分录：借各项费用贷现金。

9.记收到现金的分录：借现金贷各项应收款。

10.记发放红利的分录：借未分配利润贷红利。

11.记计算所得税的分录：借所得税费用贷所得税应交。

12.记支付所得税的分录：借所得税应交贷现金。

13.记提取税金返还的分录：借税金返还贷其他应收款。

14.记计提职工薪酬的分录：借职工薪酬贷应付职工薪酬。

15.记支付职工薪酬的分录：借应付职工薪酬贷现金。

16.记租赁支付的分录：借租赁费用贷应付租赁款项。

17.记租赁收入的分录：借应收租赁款项贷租赁收入。

18.记营业税金及附加的分录：借税金及附加贷应交税费。

19.记存货的分录：借存货贷应付账款。

20.记资本金的分录：借资本贷银行存款。

21.记递延收益的分录：借递延收益贷其他收入。

22.记递延所得税负债的分录：借递延所得税负债贷递延所得税资产。

23.记递延所得税资产的分录：借递延所得税资产贷递延所得税负债。

24.记存货跌价准备的分录：借存货跌价准备贷存货。

25.记固定资产报废的分录：借累计折旧贷固定资产。

26.记收取利息的分录：借利息贷应收利息。

27.记支付利息的分录：借应付利息贷现金。

28.记收到借款的分录：借现金贷借款。

29.记偿还借款的分录：借借款贷现金。

30.记损益分配的分录：借未分配利润贷盈余公积。

31.记计提赔偿准备金的分录：借赔偿准备金贷其他应付款。

32.记长期投资收息的分录：借投资收益贷应收利息。

33.记分红收益的分录：借分红贷应收分红。

34.记收到分红的分录：借现金贷应收分红。

会计基础会计分录汇总大全

会计基础会计分录汇总大全Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。

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第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

(完整版)初级会计实务会计分录总结大全(全)

最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。

2023年初级会计《初级会计实务》分录大全

购入材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款等
“材料成本差异”（入库时）：借方：超支、正数；贷方：节约、负数。
实际发生坏账确认借：坏账准备
坏账损失
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
已确认并转销的应收账款又重新收回
同时：借：银行存款
贷：应收账款
对应收账款账面价值（或余额）的影响
坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少（应收账
款账面余额不变）
坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加（应收账
款账面余额不变）坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账面价值（应收账款账面余额减少）
投资收益（差额倒挤，或借方）
转让金融商
品应交增值税
（１）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（２）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（３）年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
收账款时
贷：应收账款
支付银行承兑汇票的手
续费时
商业汇票到期
借：财务费用贷：银行存款
收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
２．特别地（背书／贴现）
商业汇票
背书（转让）
商业汇票贴现
借：原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（冲账）
银行存款（差额；或借方）借：银行存款（实际贴现金额）

（完整版）初级会计分录大全

（完整版）初级会计分录⼤全第⼀节货币资⾦-、库存现⾦（⼀）备⽤⾦①开⽴备⽤⾦借：其他应收款-备⽤⾦贷：库存现⾦②报销时补回预定现⾦借：管理费⽤等贷：库存现⾦③撤销或减少备⽤⾦时借：库存现⾦贷：其他应收款-备⽤⾦（⼆）现⾦的清查1、现⾦短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失⼈或保险赔偿）管理费⽤（⽆法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现⾦溢余时：（1）批准后：借：库存现⾦贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个⼈）营业外收⼊（⽆法查明原因的）⼆、银⾏存款企业有确凿证据表明存在银⾏或其他⾦融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外⽀出贷：银⾏存款三、其他货币资⾦、购货企业（1）企业填写“银⾏汇票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏汇票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票2、销货企业收到银⾏汇票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（⼆）银⾏本票存款1、购货企业（1）企业填写“银⾏本票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏本票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏本票2、销货企业收到银⾏本票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（三）信⽤卡存款|1企业填制“信⽤卡申请表”，连同⽀票和有关资料⼀并送存银⾏，根据银⾏盖章退回的进账单第⼀联：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款2、企业⽤信⽤卡购物或⽀付有关费⽤，收到开户银⾏转来的信⽤卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费⽤贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡3、企业在信⽤卡使⽤过程中，需要向其账户续存资⾦的：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款4、企业的持卡⼈如不需要继续使⽤信⽤卡时，应持信⽤卡主动到发卡银⾏办理销户，销卡时，信⽤卡余额转⼊企业基本存款户，不得提取现⾦：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡1、企业填写“信⽤证申请书”，将信⽤证保证⾦交存银⾏时，应根据银⾏盖章退回的“信⽤证申请书”回单：借：其他货币资⾦--信⽤证保证⾦贷：银⾏存款2、企业接到开证⾏通知，根据供货单位信⽤证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦3、将未⽤完的信⽤证保证⾦存款余额转回开户银⾏时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦1、企业向证券公司划出资⾦时，应按实际划出的⾦额：借：其他货币资⾦⼀存出投资款贷：银⾏存款2、购买股票、债券等时：借：交易性⾦融资产等贷：其他货币资⾦⼀存出投资款1、企业将款项汇往外地开⽴采购专⽤账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证, 进⾏账务处理：借：其他货币资⾦⼀外埠存款贷：银⾏存款2、收到采购⼈员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银⾏的收账通知：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀外埠存款第⼆节应收及预付款项⼀、应收票据（均以⾯值⼊账）（⼀）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

初级会计实务主要会计分录

第一章资产1、库存现金清查审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付)贷：营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3 、应收票据： (商业承兑汇票、银行承兑汇票)增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)抵付货款借：应收票据贷：应收账款到期收回背书转让应交税费—应交增值税(进项)贷：应收票据贴现4、应收账款现金折扣销售收回款项借：应收账款(总额)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) 借：银行存款财务费用(购货方享受的折扣)贷：应收账款借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据借：原材料清查审批前盘盈借：库存现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：待处理财产损溢取得、使用的核算减少核算退回余款5、预付账款核算预付货款收货补付借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷：预付账款(货款全额冲减) 与预付分录相同6、其他应收款核算借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等)贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备(补提) 借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项) 贷：银行存款借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料) 在建工程贷：原材料9、原材料按计划成本核算借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项) 贷：银行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提贷：应收账款借：银行存款采购核算采购核算材料入库发出核算借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)如实际成本法借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料)在建工程贷：材料成本差异(超支“ +”，节约“- ”) 10、包装物购入发出核算同原材料借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入发出核算同原材料借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料支付加工费回收入库借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品) 贷：应付账款银行存款借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购生产完工同原材料借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款发出核算差异核算贷：原材料应交税费-应交增值税(进转出)(管理不善造成) 管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用) 应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：在建工程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：工程物资应交税费—应交增值税(进)贷：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提18、后续支出修理支出更新改造支出借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本(出租部分)贷：累计折旧借：管理费用贷：银行存款等借：在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备贷：固定资产计提减值减值恢复计提准备商品出售外购不需安装外购需要安装自建建筑物增值税记入成本购入物资领用材料产品工资利息完工借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：长期借款—应计利息借：在建工程19、处置、出售、报废、毁损20、清查盘盈盘亏21、减值审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产审批后借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配—未分配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

初级会计分录大全

初级会计分录大全导言会计分录是会计的基础和核心操作之一，通过对财务交易进行记录和分类，实现了对企业财务状况的准确反映和分析。

初级会计分录是每个会计从业者都需要掌握的基本技能，它们涵盖了企业日常经济活动的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益。

本文将为读者提供一份初级会计分录大全，帮助初学者建立起对会计分录的全面理解。

一、收入类分录1. 销售支出收入会计科目：借：应收账款贷：销售收入2. 服务费收入会计科目：借：应收账款贷：服务收入3. 借款利息收入会计科目：借：银行存款贷：利息收入4. 租赁费用收入会计科目：借：租赁费用借方贷：其他应付款二、费用类分录1. 办公用品费用会计科目：借：办公费贷：银行存款2. 水电费用会计科目：借：水电费贷：银行存款3. 宣传费用会计科目：借：宣传费贷：银行存款4. 工资费用会计科目：借：工资费用贷：银行存款5. 租金费用会计科目：借：租金费用贷：银行存款6. 保险费用会计科目：借：保险费用贷：银行存款三、资产类分录1. 购进商品会计科目：借：库存现金 / 库存商品贷：应付账款 / 应付票据2. 固定资产采购会计科目：借：固定资产贷：应付账款 / 应付票据3. 银行存款会计科目：借：银行存款贷：库存现金4. 长期投资会计科目：借：长期投资贷：银行存款4. 贷款借款会计科目：借：银行贷款贷：应付账款四、负债类分录1. 供应商支付会计科目：借：应付账款贷：银行存款2. 银行贷款偿还会计科目：借：银行存款贷：银行贷款3. 应付利息会计科目：借：利息费用贷：银行存款4. 应付股利会计科目：借：应付股利贷：银行存款五、所有者权益类分录1. 资本注入会计科目：借：资本贷：银行存款2. 利润分配会计科目：借：利润分配贷：应付股利3. 盈余公积金转增资本会计科目：借：盈余公积金贷：资本结语初级会计分录是建立起一个完整、准确的财务会计系统的必要步骤。

本文通过列举了收入、费用、资产、负债和所有者权益类别的不同分录，帮助读者更好地理解和掌握初级会计分录的操作方法。

初级会计实务会计分录总结大全全完整版

初级会计实务会计分录总结大全全HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料) ―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2. 初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2. 固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

初级会计实务会计分录总结大全(全)

最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金〔银行存款〕贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金〔银行存款〕批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－本钱应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：〔1〕收到买价中包含的股利和利息借：银行存款〔其他货币资金－存出投资款〕贷：应收股利〔应收利息〕〔2〕持有期间享有的股利和利息借：应收股利〔应收利息〕贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利〔应收利息〕4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额〔1〕按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－本钱交易性金融资产－公允价值变动投资收益〔2〕按初始本钱与账面余额之差确认投资收益、损失借：〔贷〕公允价值变动损益贷：〔借〕投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到归还货款的票据)借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据〔面值〕贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让〔未到期背书转让〕借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借〞后“贷〞银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项〔赊销〕)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项〔预付<货款〕借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项〔预付>货款〕借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－〔或＋〕“坏账准备〞科目的贷方〔或借方〕余额应收账款坏账准备余额＝〔应收账款账面余额－未来现金流量的现值〕－坏账准备调整前贷方余额〔如果为贷方余额，那么减负数〕直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的本钱=采购本钱+加工本钱+其他本钱采购本钱=购置价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购本钱的费用1．按实际本钱核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产本钱(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按方案本钱核算(1)采购材料时按实际本钱入账借：材料采购(实际本钱)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按方案本钱入账借：原材料(方案本钱)贷：材料采购(方案本钱)(3)结转入库材料的本钱差异超支差借：材料本钱差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料本钱差异(节约差)(4)发出材料时－律按方案本钱借：生产本钱(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(方案本钱)(5)结转发出材料的本钱差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的本钱差异＋本月收入材料的本钱差异/月初结存材料的方案本钱＋本月收入材料的方案本钱]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的方案本钱×差异率发出材料的实际本钱=发出材料的方案本钱±差异额超支差借：生产本钱(产品领用材料) ―根本生产本钱―辅助生产本钱制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料本钱差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产本钱材料本钱差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用〔实际本钱〕贷：周转材料－包装物按其差额〞借〞或〞贷〞材料本钱差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税〔销项税额〕②结转所售单独计价包装物的本钱借：其他业务本钱贷：周转材料－包装物材料本钱差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资〔实际〕贷：原材料〔方案〕或“借〞或“贷〞材料本钱差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款材料本钱差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料〔方案〕/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借〞或“贷〞材料本钱差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产本钱销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务本钱商品流通企业发出存货①毛利率法销售本钱＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×〔１－毛利率〕期末存货本钱＝期初存货本钱－本期销售本钱②售价金额法本期销售产品的实际本钱＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际本钱＝期初库存商品的进价本钱＋本期购进商品的进价本钱－本期销售商品的实际本钱本期销售商品的本钱〔进价〕进价率＝〔期初进价＋本期销售商品的实际本钱〔进价〕〕/〔期初售价＋本期购入的售价〕×100％本期销售本钱＝本期收入〔售价〕×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料〔残料入库〕其他应收款〔保险或过失赔偿〕管理费用〔一般经营损失〕营业外支出〔非常损失〕贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税〔进项税额转出〕(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工本钱－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝〔存货本钱－可变现净值〕－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货本钱高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于本钱的差额〔补提〕借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售本钱时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务本钱／其他业务本钱(四)存货发出计价方法a．个别计价法b．先进先出法c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际本钱/存货数量发出存货实际本钱＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位本钱＝〔原有库存存货实际本钱＋本次进货的实际本钱〕/〔原有库存存货数量＋本次进货数量〕本次发出存货本钱＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位本钱本月月末库存存货本钱＝月末库存存货数量×本月月末存货单位本钱第五节：长期股权投资一．采用本钱法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资本钱确实定〔取得长期股权投资〕借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣揭发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－本钱贷：银行存款2. 初始本钱<应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借：长期股权投资－本钱贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－本钱－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额)支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬到达使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款到达使用状态借：固定资产贷：在建工程2. 固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝〔１－预计净残值率〕/预计使用寿命〔年〕×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×〔１－预计净残值率〕]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％〔直线折旧率的两倍〕折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年〔固定资产账面净值－预计净残值〕/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝〔固定资产原值－预计净残值〕×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务本钱制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产到达使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款〔保险赔行或过时赔偿〕贷：固定资产清理(4)．净损失〔自然灾害〕借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益〔自然灾害〕借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(本钱模式)①计提折旧借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－本钱②贷：开发本钱②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降那么相反)(3)．处置(本钱模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务本钱/其他业务本钱②结转处置本钱借：主营业务本钱/其他业务本钱投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧〔摊销〕投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：其他业务收入②结转处置本钱借：其他业务本钱贷：投资性房地产－本钱－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱变更本钱可转变为公允价值公允价值不可转变为本钱第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等到达预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务本钱等贷：累计摊销注：根据会计准那么的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

2024初级会计职称会计分录汇总大全

2024初级会计职称会计分录汇总大全
1.借：应收账款贷：销售收入
公司将货物出售给客户，形成应收账款，同时确认销售收入。

2.借：银行存款贷：应收票据
公司将应收账款收回，并开具了一张发票，转化为应收票据。

3.借：固定资产贷：银行存款
公司购买了一台机器，支付了现金，同时将机器计入固定资产。

4.借：应付账款贷：银行存款
公司向供应商购买货物，支付了现金，同时形成应付账款。

5.借：库存现金贷：银行存款
公司从银行提取了现金，用于支付一些小额费用。

6.借：待摊费用贷：银行存款
公司支付了一笔前期费用，但是费用目前暂时无法确认，因此将其计入待摊费用。

7.借：固定资产贷：长期借款
公司购买了一台机器，向银行贷款，并将机器计入固定资产。

8.借：应收账款贷：坏账准备
公司确认了一笔坏账，将其计入坏账准备。

9.借：库存商品贷：销售成本
公司将一部分货物出售，同时确认了相应的销售成本。

10.借：银行存款贷：短期借款
公司向银行借款，将借款金额计入银行存款。

11.借：预付账款贷：银行存款
公司预付了一笔货款，支付了现金。

12.借：应付账款贷：库存商品
公司从供应商购买了货物，形成应付账款，同时将货物计入库存商品。

以上只是初级会计职称中常见的一些会计分录汇总，实际业务中会有
更多种类的会计分录。

对于初级会计人员来说，熟悉会计分录的书写规范
和常见的会计科目对于正确记录和处理经济业务具有重要意义。

通过努力
掌握这些知识，可以提高会计准确性和工作效率，为企业的经营决策提供
更加可靠的财务信息。

2023初级会计分录大全简略版

初级会计分录大全政府单位会计（一）国库集中支付业务1.财政直接支付业务收到“财政直接支付入账通知书”时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入年末，预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政应返还额度—财政直接支付2.财政授权支付业务收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】贷：财政拨款收入按规定支用额度时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年年初恢复额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政拨款收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付（二）非财政拨款收支业务1.事业（预算）收入（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：财务会计中：借：银行存款/应收账款贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时：财务会计中：借：应缴财政款贷：银行存款收到财政专户返还的事业收入时：财务会计中：借：银行存款贷：事业收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：财务会计中：借：银行存教贷：预收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入以合同完成进度确认收入时：财务会计中：借：预收账款贷：事业收入（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：财务会计中：借：应收账款贷：事业收入实际收到款项时：财务会计中：借：银行存款贷：应收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入2.捐赠（预算）收入和支出（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：财务会计中：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入—捐赠预算收入接受捐赠的非现金资产：财务会计中：借：库存物品/固定资产贷：银行存款捐赠收入预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：财务会计中：借：其他费用贷：银行存款预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金对外捐赠非现金资产：财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。

初级会计职称会计分录汇总大全

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
贷：原材料
计划成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
借：生产成本（直接用于产品生产）
制造费用（间接费用）
管理费用（行政管理部门）
贷：原材料
职工薪酬的归集与分配
计提
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
审批后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）

初级会计基础分录

一、实收资本及资本公积（一）实收资本1。

收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷:实收资本3。

收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借:无形资产等贷：实收资本4。

将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积（或盈余公积）贷：实收资本(二）资本公积1.捐赠公积(1）接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款)贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值)贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价）借:库存商品贷:资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3。

投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4。

法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1。

借入各种短期借款借:银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1。

借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2。

发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷:长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4。

归还长期借款借:长期借款贷：银行存款（三）应付债券1。

按面值发行的债券，按实际收到的债券款借:银行存款等贷：应付债券（债券面值) 2。

溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券(债券面值)贷:应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷:应付债券(债券面值）4。

初级会计分录大全

初级会计分录大全（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等缘故所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）治理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发觉的有待查明缘故的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明缘故后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他缘故：借：治理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应对款—应对现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿缺失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采纳打算价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采纳实际成本核算支付货款、运杂费、物资差不多到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，物资尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应对账款应对票据应对内部单位款贷：银行存款17、支付托付外单位加工物资的加工费和运费借：托付加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应对账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应对职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应对账款应对票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产治理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：治理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应对款项借：其他应对款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用治理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应对股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率运算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置缺失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采纳商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采纳实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对票据2、物资差不多收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到差不多预付货款的物资后借：材料采购（采纳实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，运算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应依照有关的索赔凭证借：应对账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中专门缺失和尚待查明缘故的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输储备过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应对票据应对账款应对内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情形进行汇总（1）关于差不多付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于打算成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于打算成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采纳实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）关于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按打算成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应对账款—暂估应对账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对票据（3）关于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或尽管发票账单未到，但依照合同、随货同行发票等能够运算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应对账款应对内部单位款同时，按打算成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

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1.购买固定资产
2.支付应付账款
借：应付账款5000
贷：银行存款5000
分析：公司通过银行转账的方式支付给供应商已到期的应付账款5000元，因此需要减少应付账款，同时减少银行存款。

3.收到客户预付款项
借：银行存款3000
贷：预收款项3000
分析：客户提前支付3000元作为购买产品的预付款，因此需要将这笔预付款计入到预收款项当中，并增加银行存款。

4.采购原材料
借：原材料8000
贷：应付账款8000
分析：公司从供应商处购买原材料，使用的是赊购方式，因此需要增加原材料的数量和价值，并在应付账款中增加8000元。

5.销售产品收入
6.支付日常经营费用
借：日常经营费用2000
贷：银行存款2000
分析：公司对日常经营费用进行支付，直接从银行存款中扣除2000元，因此需要减少银行存款，并增加日常经营费用的支出。

7.返还借款本金
8.计提应收账款坏账准备
借：坏账准备500
贷：应收账款500
分析：公司对已确认无法收回的应收账款进行坏账准备计提，因此需要增加坏账准备500元，并减少应收账款。

9.收到其他公司分红
10.发放员工工资。

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