高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计：外币交易会计
练习题（含答案）
一、选择题
1．下列业务中不属于外币业务的是（）。

A.外币交易业务
B.外币资本业务
C.外币报表折算
D.外币兑换业务
2．我国企业通常应选择（）作为记账本位币。

A.人民币
B.外币
C.以人民币折合成外币
D.以外币折合成人民币
3．按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为（）。

A.即期汇率
B.远期汇率
C.买入汇率
D.卖出汇率
4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为（）。

A.买入汇率
B.卖出汇率
C.直接标价法
D.间
接标价法
5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。

中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。

20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为$17.98、$17.88、$17.86和$17.85。

假定该企业采用人
民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

该
企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民
币( )万元。

A．3 152 B．3 182 C．3 180 D．3 140
6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率
折算，按月结算汇兑差额。

20×6年3月20日，该公司自银行
购入240万美元，银行当日的美元卖出价为$17.996，当日市场
汇率为$17.992。

20×6年3月31日的市场汇率为$17.994。

甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇
兑损失为（）万元人民币。

A．0.36 B．0.72 C．0.48 D．0.96
7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有（）。

A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币
金额。

B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率
将外币金额折算为记账本位币金额。

C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的
方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。

汇率变动不大的，
也可以采用即期汇率的近似汇率折算。

8. 以下属于非货币性项目的是（）。

A.交易性金融资产
B.长期股权投资
C.资本公积
D.固定资产
9. 外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需按一定汇率折算成记账本位币的方法是（）。

A.外币统账制记账法
B.分账法
C.原币法
D.外币分账制记账法
10．外币交易会计处理的观点可以区分为
A．“单一交易” B.即期确认汇兑损益法
C.递延确认汇兑损益法
D.“两项交易观点”
二、业务题
1.20×6年6月1日，一家美国公司向一英国商购买商品，价值100万英镑。

双方约定在当年7月15日付款，有关汇率如下：
20×6年6月1日，￡1= $1.75；
20×6年6月31日，￡1= $1.80；
20×6年7月15日，￡1= $1.65。

要求：(1) 用“单一交易”观点编制会计分录；
(2) 用“两项交易”观点编制会计分录（未实现汇兑损益采用即期确认法）。

2. 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。

该企业20×6年6月30日有关科目余额如下（单位：元）。

表8—5
该企业20×6年7月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠账款60 000美元存入银行，当日市场汇率为$1＝7.9。

（2）将20 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价$1＝7.6，卖价$1＝8.0，当日市场汇率为$1＝ 7.8。

（3）用银行存款20 000美元偿还应付账款，当日市场汇率为$1＝7.9。

（4）用银行存款20 000美元归还长期借款，当日市场汇率为$1＝7.7。

20×6年7月31日国家公布的汇率为$1＝7.85。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）编制2006年7月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。

（3）计算20×6年7月份的汇兑损益和计入7月份损益的汇兑损益。

表8—6 7月31日外币科目余额调整计算表
参考答案
二、选择题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
三、业务题
1.（1）“单一交易”观点
6月 1日：
借：物资采购 $175万贷：应付账款——英镑户$175万（￡100×1.75）
6月31日：
借：物资采购 $5万贷：应付账款——英镑户$5万
7月15日：
借：应付账款——英镑户 $180万（￡100）
贷：银行存款——英镑户$165万（￡100）
物资采购$15万
（该分录也可以分2步编制）
（2）“两项交易”观点
6月1日：
借：物资采购 $$175万贷：应付账款——英镑户$175万（￡100）
6月31日：
借：汇兑损益 $5万贷：应付账款——英镑户$5万
7月15日：
借：应付账款——英镑户（100￡） $180万
贷：银行存款——英镑户（100￡）$165万
汇兑损益$15万
（该分录也可以分2步编制）
2.（1）编制分录如下：
业务1：
借：银行存款——美元户 47.4万（$6万×7.9）
贷：应收账款——美元户） 47.4万（$6万×7.9
业务2：
借：银行存款 15.2万（$2万×7.6）
汇兑损益 0.4万
贷：银行存款——美元户 15.6万（$2万×7.8）
业务3：
借：应付账款——美元户 15.8万（$2万×7.9）
贷：银行存款——美元户 15.8
万（$2万×7.9）
业务4：
借：长期借款——美元户 15.4万（$2
万×7.7）
贷：银行存款——美元户 15.4
万（$2万×7.7）
（2）编制余额调整计算表并编制月末调整分录：
7月31日外币余额调整计算表（单位：万元）
科目美元月末调整调整差额
（应调额）
名称余额汇率后额前额（借或
贷）
银行存款 2 7.85 15.7 16.2 贷0.5
应收账款 4 7.85 31.4 30.6 借0.8
应付账款 2 7.85 15.7 15.4 贷0.3
长期借款 0 7.85 0 -0.1 贷0.2
合计（略）
期末调整分录：
（1）借：应收账款——美元户 0.8万
贷：银行存款——美元户 0.5万
应付账款——美元户 0.3万
（2）借：在建工程 0.2万
贷：长期借款——美元户0.2万
（3）×6年7月份的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4+0.2=—0.2万
×6年7月份计入损益的汇兑差额=0.8—0.5—0.3—0.4=—0.4万
注意：不要漏了业务2的实际兑换损益。