第七章流动负债流动负债
第7章流动负债
贷：应付职工薪酬 应付金额
2、应付薪酬发放
借：应付职工薪酬 实发金额
贷：现金
实发金额
3、从薪酬中代扣有关费用
借：应付职工薪酬 代扣金额
未领
借：现金
实际金额
贷：其他应付款 实际金额
张三是总裁办秘书，2008年10月应从公司 领取6000元工资，张三该月有以下费用需 有公司从工资中代扣：水电费200元，房租 300元，个人所得税400元，企业代垫医药 费1000元，社保费100元。
二、应付票据的核算 （一）应付票据概述
1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一个营业周期内承兑的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
2、应付票据核算的帐户：“应付票据”账户，其借方登记支付的应付 票据，贷方登记增加的应付票据，期末余额在贷方，反映企业持有 的尚未到期的应付票据。
3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入“财务费用”。 4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度应负担的利息在资产负
应纳税额=10000*0.17-(30000-6616)=-21684
二、小规模纳税人应交增值税概述
●进项税计入成本，同时按4%（商业企业） 或6%（商业企业以外）计算应交增值税
小规模纳税人的条件：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税 人，年销售额在100万元以下的；
（二）按产生的原因，可以分以下四类： 1．借贷形成的流动负债 ——如：短期借款、应付利息等。 2．结算过程中产生的流动负债——如：应付帐款、应付票据、 预收帐款等。 3．经营过程中产生的流动负债——如：应交税费、应付职工薪 酬、其他应付款等。 4．利润分配产生的流动负债——如：应付股利。
记账实操-流动负债计算公式
一、流动负债计算公式
流动负债=短期借款+应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+其他应付款+一年内到期的长期借款+其他流动负债
流动负债是指将在1年(含1年)内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应交税费和一年内到期的长期借款等。
除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以下特点：
1、短期借款;
2、应付票据、应付账款;
3、应付利息、应付股利;
4、预收账款和其他应付款;
5、应付职工薪酬;
6、应缴税费;
三、流动负债业务会计分录
1、短期借款的会计分录
(1)短期借款借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
(2)按月计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
(3)支付利息时：
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
(4)到期还本付息时：
借：短期借款
应付利息
财务费用
贷：银行存款
2、预收账款会计分录
(1)预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
(2)发出货物
借：预收账款(按货款全额冲减)
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项)
(3)补收货款
借：银行存款
贷：预收账款
3、应付账款会计分录
(1)入账价值，做以下分录：
借：原材料
偿还期短。
举借目的是为了满足经营周转资金的需要。
负债的数额相对较小。
一般以企业的流动资金来偿付。
二、负债主要包括哪些内容
负债指的是企业过去交易或者事项所形成的，是一种现时义务，预期会导致经济利益流出企业。按其偿还速度或偿还时间长短可以分为两类，分别是：
财管第七章知识点
一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。
（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。
（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。
（如应付账款等）（如短期借款等）。
（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。
匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。
短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。
公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。
短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。
短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。
短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。
三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
会计学讲义7-负债及所有者权益
会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。
特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。
二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。
按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。
对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。
二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。
因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。
1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
《财务管理》——第七章(营运资金管理)
二、营运资金的特点
包括流动资产和流动负债两个方面：
第一节
营运资金管理概述
1、流动资产的特点
（1）投资回收期短：1年或超过1年的一个营业周期内变现 或运用； （2）流动性强：容易变现； （3）数量具有波动性：数量变化大； （4）实物形态具有变动性：各种流动资产可以转化。
2、流动负债的特点
（1）筹资速度快：短期借款更容易便捷； （2）弹性大：由于限制条款较少，债务人有更大的自由； （3）资金成本低； （4）风险大：到期日近。
第三节
2、信用条件
应收账款管理
指企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期 限和现金折扣。 信用期限：企业为顾客规定的最长付款时间； 折扣期限：企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间； 现金折扣：顾客提前付款时给予的优惠。 如信用条件：“2/10，n/45”，意思是： 开出发票后10日内付款，享受2%的现金折扣； 10日后付款不再享有现金折扣； 全部款项应在45日内付清。
0.75b U L 3* ( ) r
0.75b 2 3 0.75*100*10002 3 Z* L ( ) 2000 ( ) 8694 r 0.025% 2 1 0.75b 3 * U L 3* ( ) 2000 3 * 6694 22082 r
1 1
第二节
成本
现金管理
总成本线 机会成本线
管理成本线 短缺成本线 Q0 现金持有量
第二节
A B
现金管理
单位:元 C D
[举例] 某企业有4种现金持有方案，有关现金成本如下表：
现金持有量决策方案表
现金持有量
机会成本率 管理费用
50000
9% 2200
初级会计之流动负债
初级会计之流动负债1. 简介流动负债是指企业在短期内需偿还的债务和负债，主要有应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。
初级会计师需要了解流动负债的概念、确认原则以及会计处理方法，以正确记录和报告企业的财务状况。
2. 流动负债的确认原则2.1 确认基本原则流动负债的确认基本原则是基于企业与其债权人之间的法律关系和经济实质。
根据《企业会计准则》的规定，确认流动负债需要满足以下三个方面的条件：•企业对债权人有实质性的债务；•债务的性质明确，具备可计量的特征；•企业具备偿还债务的能力。
2.2 流动负债的分类根据《企业会计准则》的规定，流动负债主要分为以下几类：1.应付账款：企业向供应商购买商品或接受服务而尚未支付的债务；2.预收款项：企业向客户收取的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务；3.应付职工薪酬：企业应付给职工的工资、奖金、津贴等；4.应交税费：包括应交增值税、所得税等各类税费；5.其他应付款：包括应付利息、应付股利、应付票据、应付短期借款等。
2.3 流动负债的确认时间流动负债的确认时间是指将债务纳入负债项目的时间点。
根据《企业会计准则》的规定，流动负债的确认时间应当符合以下两个条件：•企业对债权人有实质性的债务，在一定程度上已经发生；•企业对债权人的偿还意愿相对较强，未来的经济利益流出是可以预期的。
3. 流动负债的会计处理方法3.1 应付账款的会计处理方法当企业购买商品或接受服务后，如果尚未支付相关款项，就需要确认应付账款。
应付账款的会计处理方法如下：•原始凭证：购货发票、服务提供商提供的账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：应付账款，贷：应付款项款项；•出具账龄明细：根据账龄分类，将应付账款进行明细化管理；•应付账款的核算与调整：定期核对应付账款余额与供应商对账单，及时调整账款余额。
3.2 预收款项的会计处理方法预收款项是企业收到客户预付的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务。
预收款项的会计处理方法如下：•原始凭证：收款凭证、预收账款账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：预收款项，贷：收入或者应交税费（视情况而定）；•出具账龄明细：根据账龄分类，将预收款项进行明细化管理；•预收款项的核算与调整：定期核对预收款项余额，及时调整预收款项余额。
第七章 流动负债和非流动负债
一、应付账款的练习1、合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税额850元，价款和税款均未支付。
10日后，企业开出商业汇票一张抵付应付账款。
2、合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价税款均未支付。
该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30”。
试编制购进钢材，10天付款及超过折扣期限付款的会计分录。
3、甲企业为增值税一般纳税人。
2007年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。
材料已运到并验收入库，该企业材料采用实际成本法核算，款项尚未支付。
试编制甲企业的相关会计分录。
4、兴业公司9月30日，根据有关资料结算本月应付电费3万元，其中基本生产车间产品生产用21 000元，车间照明用3 000元，厂部照明用6 000元。
10月8日以存款支付上月应付电费33 000元，并按应付电费的17%支付增值税5 610元。
试编制兴业公司的相关会计分录。
5、乙百货商场于2007年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。
增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
乙百货商场于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款。
试编制乙百货公司的相关会计分录。
二、应付票据的练习（以不带息商业汇票为例）1、2007年9月5日，合安公司采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。
甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。
该商业承兑汇票的期限为3个月。
试编制购入材料，票据到期支付票款及票据到期无力支付票款的业务处理。
流动负债
工薪税
（2）联邦和州失业税 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（FUTA）》征收，用于失业救济。 只向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。 2008年，联邦失业税率0.8％，州5.4％， 按最高工资$7 000征收。
工薪负债
工薪费用的账务处理： 借：工薪费用 20 000 贷：应付雇员所得税 2 400 应付联邦保险税 1 600 应付工会会费 280 应付工薪（或现金） 15 720
工薪税
工薪税（payroll taxes） 指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。 工薪税费用主要包括： （1）雇主联邦保险税 此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
工薪负债
（2）雇员个人所得税（Employee income tax payable） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和看获得的免税额（折 让级数）确定。
工薪负债
（3）雇员联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联邦保 险法案（FICA）》规定。包括两部分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金支 付； 医疗保险税：医疗保障福利。
估计负债
按照配比原则，由销售引起的保证费用必 须与收入记录于同一会计期间。 但销售时并不知道有多少产品会返修、退 货、退换或索赔，因而必须依过去的经验， 估计保证费用和相关的保证负债。 通常按销售收入的一定百分比计算。
估计负债
例：某汉森公司某月销售收入为$200 000， 估计返修或退换费用占3%，则估计当月的 保证费用为$6 000（$200 000×3%）。会 计分录为： 借：保证费用 6 000 贷：应付保证估计负债 6 000 假定以后有$5 800的产品被退换： 借：应付保证估计负债 5 800 贷：存货（或现金） 5 800
流动负债知识点总结
流动负债知识点总结一、流动负债的种类1. 应付账款：指企业向供应商购买货物或者接受服务而形成的应付款项。
2. 短期借款：指企业向银行或者其他金融机构借款，一般在一年以内要偿还。
3. 应付票据：指企业向其他单位所开出的应付票据。
4. 预收款项：指企业预先收取的货款或服务款，一般会在未来一年内提供相应的货物或服务。
5. 应付利息：指企业应该支付的利息费用，一般是因为借款而形成的。
二、流动负债的特点1. 偿还期限短：流动负债的一般偿还期限都在一年以内，这意味着企业要在较短的时间内筹集足够的资金来偿还。
2. 影响经营活动：流动负债是企业在日常经营活动中产生的债务，对企业的资金流动和经营活动有直接的影响。
3. 资金占用较大：由于流动负债的偿还期限较短，企业需要保持足够的流动资金来应对债务的偿还，因此流动负债对企业的资金占用较大。
三、流动负债的管理1. 提高资金周转率：企业可以通过加强资金管理，提高资金的周转率，以确保能够及时偿还流动负债。
2. 合理融资结构：企业在融资时需要考虑资金的使用周期和偿还能力，选择合适的融资方式，确保流动负债的偿还不会对企业经营活动造成过大的影响。
3. 防范偿债风险：企业需要及时掌握财务状况，预测偿债需求，确保有足够的资金储备来偿还流动负债。
4. 加强供应链管理：通过加强与供应商的合作，优化采购和付款流程，以降低应付账款的规模和期限。
四、流动负债的影响1. 资金压力：流动负债的增加会导致企业资金压力加大，对企业的经营活动产生不利影响。
2. 财务风险：流动负债的偿还能力不足会导致企业的财务风险增加，甚至出现经营困难。
3. 经营效率下降：对于流动负债的管理不当会导致企业的资金占用过多，降低了企业的经营效率。
4. 信用风险：如果企业不能按时偿还流动负债，会影响企业的信用，对企业的发展产生负面影响。
五、流动负债的管理策略1. 合理的财务规划：制定合理的财务计划，合理控制负债规模和期限，以确保流动负债的偿还能力。
第七章负债
第二节 流 动 负 债
二、短期借款 短期借款,是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种 借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为 抵偿某项债务而借入的款项。 短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二， 短期借款利息的处理；第三，归还短期借款的处理。
1．短期借款的取得
企业从银行或者其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金 额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷 记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间 设置明细账。 【例7.1】 华夏公司4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款80 000元，年利 率为6%，到期一次还本付息。根据以上资料，编制会计分录如下。 借：银行存款 80 000
贷：短期借款
80 000
第二节 流 动 负 债—短期借款
2．短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当 期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前 两个月不支付利息。 如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支 付，且数额较大，可以采用预提的办法，按月预提计入当期损益。预提时，借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付时，按已经预提的利息金 额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差 额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷 记“银行存款”科目。 【例 7.2】 以【例 7.1】资料为例。该企业采用预提法进行利息费用的核算， 编制会计分录如下 （1）4、5各月预提利息费用400元，共预提800元： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
流动负债与非流动负债
流动负债与非流动负债在企业的财务报表中，流动负债和非流动负债是两个重要的概念。
流动负债是指企业在一年内到期或可用于清偿公司短期债务的负债。
非流动负债则是指长期资金需求，通常在一年以上到期。
1. 流动负债流动负债是指企业在一年内需清偿的负债。
它包括如下几个方面：1.1 应付账款应付账款是企业向供应商和其他公司购买商品和服务而产生的债务。
它通常会在一年内到期，所以属于流动负债。
1.2 应付票据应付票据是指企业签发的短期债务凭证，通常在一年内到期。
企业签发应付票据是为了筹措短期资金，因此属于流动负债。
1.3 应付工资应付工资是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等福利待遇。
由于工资通常是按月支付，因此属于流动负债。
1.4 应交税费应交税费是指企业应向国家税务部门缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、消费税等。
由于税费通常是按月或按季度缴纳，所以也属于流动负债。
1.5 短期借款短期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常在一年内到期。
由于借款是用于短期资金需求，所以属于流动负债。
2. 非流动负债非流动负债是指企业在一年以上到期的负债，通常用于长期资金需求。
以下是几个主要的非流动负债：2.1 长期借款长期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常在一年以上到期。
它主要用于企业的长期投资和资金需求。
2.2 应付债券应付债券是指企业发行的长期债务凭证，通常在一年以上到期。
发行债券是为了筹集大额资金，通常用于企业的大型投资项目。
2.3 长期应付款长期应付款一般包括长期与供应商的账款、借款等长期未付清的款项。
它通常在一年以上到期，属于企业长期负债的一部分。
2.4 递延所得税负债递延所得税负债是指企业因为税收政策影响而产生的暂时性负债。
它主要是由于企业在会计利润和税务利润计算上的差异所引起。
3. 流动负债与非流动负债的区别流动负债和非流动负债的区别主要在于到期时间和用途：•流动负债是指一年内到期或可用于清偿公司短期债务的负债，主要用于企业的短期资金需求。
财务会计中专中职 第七章负债
第二节 流动负债
1. 流动负债的定义
2. 流动负债的特点
P233
P233
二、短期借款 1. 定 P233 2. 设置：“短期借款”账户 P233 3. 具体核算 P233
三、应付职工的薪酬的核算 （一）职工薪酬概述
1. 定义：职工薪酬是指企业为获得职 工提供服务而给予各种形式的报酬以及 其他各项支出。 2. 职工薪酬包括的内容 P234
（二）借款费用予以资本化的条件
1. 资产支出已经发生 2. 借款费用已发生 3. 为使资产达到预定可使用或者 可销售状态所必要的购建或者生产 活动已经开始
（三）借款利息资本化金额的确定
1. 借款的分类
（1）专门借款的定义：专门借款是指 为购建或者生产符合资本化条件的资产 而专门借入的款项 （2）一般借款的定义：一般借款是指 除专门借款以外的其他借款
6. 职工福利费的主要用途 P240
（四）医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、等社会保险费和住房 公积金的核算
1.医疗保险费 P241
2.养老保险费
3.事业保险费 4.住房公积金 5.具体核算
P241
P241 P241 P241-242
6. 总结：生产工人发生的职工薪酬 列入“生产成本”账户，生产车间管 理人员发生的职工薪酬列入“制造费 用”账户，行政管理人员和长期病假 人员发生的职工薪酬列入“管理费用” 账户，其他业务经营人员发生的职工 薪酬列入“其他业务成本”账户，建 筑安装人员发生的职工薪酬列入“在 建工程”账户，无形资产研究、开发 人员发生的职工薪酬列入“研发支出” 账户。
（3）具体核算
（五）利息 调整额摊销的核算
流动负债(税金)课件
从而评估企业的税收风险。
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合理规划税收筹划
在合法合规的前提下，通过合理的税收筹划 降低企业的税务风险。
建立风险预警机制
通过建立风险预警机制，及时发现和应对可 能出现的税收风险。
流动负债(税金)的风险应对
制定应急预案
加强与税务部门的沟通
针对可能出现的税收风险，制定应急预案 以减轻风险对企业的影响。
及时了解税收政策的变化，与税务部门保 持良好的沟通关系。
筹资性流动负债
因企业筹资活动而产生的 流动负债，如短期借款等。
税金性流动负债
因企业应交税费而产生的 流动负债，如应交所得税、 应交增值税等。
02 税金流动负债
税金的定义与分类
总结词
税金流动负债是指企业应当在一年内或 超过一年的一个营业周期内偿还的税金 。
VS
详细描述
税金是企业按照国家税法规定应当缴纳给 国家的款项，包括增值税、消费税、企业 所得税等。根据偿还期限的不同，税金可 以分为长期负债和流动负债。流动负债是 指企业应当在一年内或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务，而税金流动负债则 是指其中的应纳税款。
运营。
信用风险
未能按时缴纳税款可能 导致企业信用受损，影 响企业的融资和商业合
作。
法律风险
违反税收法规可能引发 法律诉讼和法律责任。
流动负债(税金)的风险控制
建立完善的税收管理体系
包括制定税收政策、设立专门的税务部门、 配备专业的税务人员等。
加强内部控制
建立完善的内部控制体系，确保税收法规的 遵守和税款的按时缴纳。
税金流动负债的核算
总结词
企业应当设置专门的会计科目对税金流动负债进行核算，并按照国家税法规定及时缴纳 税款。
流动负债和非流动负债
第一节 负债概述
一、负债的概念和确认 • 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 • 负债确认应同时满足以下条件：
二、负债的内容组成
第二节 应付账款
• 一、应付账款的概念与入账时间 • 应付账款，是指企业因购买材料、商品和 接受劳务供应等而发生的债务。 • 应付账款的入账时间，是在企业取得所购 材料、商品等的所有权和已接受劳务供应 时确认应付账款。
• （2）票据到期，支付票款： • 借：应付票据——凯成公司 187200 • 贷：银行存款 187200 • （3）票据到期，无力支付票款： • 借：应付票据——凯成公司 187200 • 贷：应付账款——凯成公司 187200
• 【例7-5】 接【例7-4】，假定合安公司采 用的是银行承兑汇票，并以银行存款支付承 兑手续费93.6元；而在银行承兑汇票到期时， 企业无力支付票款，并已接到银行转来的 “××号汇票无款支付转入逾期贷款户”等 有关凭证。 • （1）支付银行承兑手续费时： • 借：财务费用 93.60 • 贷：银行存款 93.60 • （2）票据到期，无力支付票款时： • 借：应付票据 187200 • 贷：短期借款 187200
第四节 预收账款
• 一、预收账款的内容 • 预收账款，是企业按照合同规定向购货单 位预收的款项。 • 企业预收的款项之所以构成企业的一项负 债，是因为企业要根据合同，承诺在收款 后一定日期发出商品或者提供劳务。如果 企业到期无法履行合同上的承诺，就必须 如数退回预收的款项。
• 二、预收账款的核算 • （一）账户设置 • 设置“预收账款”账户。本账户核算企业 按照合同规定预收的款项。贷方登记企业 向购货单位预收的款项，借方登记销售实 现的应收款项。期末如为贷方余额，则反 映企业预收的款项；如为借方余额，则反 映企业尚未转销的款项。本账户可按购货 单位进行明细核算。
负债的分类与核算
负债的分类与核算在财务会计中，负债是指企业所承担的债务或经济义务。
对于企业而言，分类和核算负债是十分重要的，它有助于了解企业债务状况、进行合理的财务规划和经营决策。
本文将介绍负债的分类和核算方法。
一、负债的分类根据负债的性质和支付期限，负债可以分为以下几类：1.流动负债流动负债是指企业在正常经营过程中所承担的，在一年内到期或经营周期内应予以偿还的债务或经济义务。
流动负债包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
2.非流动负债非流动负债是指企业在经营过程中所承担的，支付期限超过一年或一经营周期的债务或经济义务。
非流动负债包括长期借款、长期应付款、长期应付职工薪酬等。
3.所有者权益所有者权益又称为净资产，是指企业资产净值属于股东、投资者或业主的部分。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。
二、负债的核算进行负债的核算，可以采用以下方法：1.账户核算法这是最常用的负债核算方法，将不同的负债项目分别核算在相应的负债账户中，通过记账、明细账和总账等核算步骤，及时记录和更新负债的变动情况。
例如，对于流动负债中的应付账款，可以设立一个专门的应付账款账户，按照交易的发生日期和金额，记录每一笔应付账款并进行核算。
这样可以清晰地了解应付账款的变动情况，有助于及时催收和支付。
2.凭证核算法负债核算也可以通过凭证的方式进行。
当有负债发生时，及时制作凭证记录每一笔负债，并在凭证上注明相关的负债账户和金额。
这样可以方便地检查和核对负债的来源和去向。
例如，对于非流动负债中的长期借款，可以制作借款凭证并注明借款金额、借款期限等信息。
在凭证上可以方便地追踪借款的偿还和利息支付情况。
3.报表核算法负债核算也可以通过编制财务报表的方式进行。
通过编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表，可以全面、系统地了解企业的负债状况和变动。
例如，在资产负债表中，通过整理和汇总所有的负债项目，可以清晰地展示流动负债、非流动负债和所有者权益的情况。
通过比较不同期间的资产负债表，可以了解负债的变动和趋势。
财务会计 教案 流动负债
财务会计教案——流动负债教案内容：一、教学目标1. 让学生了解流动负债的定义及其在财务会计中的重要性。
2. 让学生掌握流动负债的分类及其特点。
3. 让学生学会计算和分析流动负债的金额。
4. 让学生了解流动负债管理的原则和方法。
二、教学内容1. 流动负债的定义及其重要性2. 流动负债的分类：短期借款、应付账款、应付工资、应交税费、其他应付款等3. 流动负债的特点：短期性、变动性、偿付义务等4. 流动负债的计算和分析：应付账款的计算、应交税费的计算等5. 流动负债管理的原则和方法：保持充足的流动资金、优化应付账款结构、合理利用短期借款等三、教学方法1. 讲授法：讲解流动负债的定义、分类、特点、计算和分析方法等。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解流动负债的管理原则和方法。
3. 小组讨论法：分组讨论流动负债管理的策略，提高学生的参与度和思考能力。
四、教学准备1. 教材：财务会计相关教材2. 课件：制作流动负债的教学课件，包括图片、图表、案例等3. 案例材料：收集一些关于流动负债管理的实际案例五、教学过程1. 引入新课：简要介绍流动负债的概念，引导学生关注流动负债在财务会计中的重要性。
2. 讲解流动负债的定义、分类和特点：让学生掌握流动负债的基本知识。
3. 讲解流动负债的计算和分析方法：让学生学会计算和分析流动负债的金额。
4. 分析流动负债管理的原则和方法：让学生了解流动负债管理的方法和技巧。
5. 案例分析：分析实际案例，让学生更好地理解流动负债的管理原则和方法。
6. 小组讨论：分组讨论流动负债管理的策略，提高学生的参与度和思考能力。
7. 总结和复习：对本节课的内容进行总结和复习，巩固学生所学知识。
8. 作业布置：布置一些有关流动负债的练习题，让学生巩固所学知识。
六、教学评估1. 课堂提问：通过提问了解学生对流动负债概念、分类、特点、计算和分析方法的掌握情况。
2. 案例分析报告：评估学生对流动负债管理案例的分析能力。
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第七章流动负债流动负债
例题：
§ A公司6月10日购入材料一批，价款500000 元，增值税率17%，材料已验收入库，付款 条件为2/10、n/30。
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第七章流动负债流动负债
•总价法：
•净价法:（2/10，1/20， N/30）
• 1)赊购时
• 借：物资采购
•
50,000
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第七章流动负债流动负债
应付福利费=（应付工资-住房补贴）×14%
§ 1、从费用中提取（职工个人方面的福利）— —负债（专款专用）（应付工资总额的14%）
§ 借：生产成本
***
制造费用
***
管理费用（行政、医务、福利、长病人员） ***
营业费用
***
在建工程
***
§ 贷 ：应付福利费
为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付 商业承兑汇票的手续费。
§ 1）10月1日购入商品时：
借 ：库存商品
60000
应交税金——应交增值税（进项）10200
贷 ：应付票据
70200
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第七章流动负债流动负债
§ 2）支付银行手续费时：
§
借 ：财务费用 600
§
贷 ：银行存款 600
第七章流动负债-流动负 债
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2020/12/12
第七章流动负债流动负债
本章目录：
§第一节 流动负债的性质、分类与计价 §第二节 短期借款 §第三节 应付票据与应付账款 §第四节 应付工资与应付福利费 §第五节 应交税金与其他应交款 §第六节 其他应付及预收款项
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第七章流动负债流动负债
§ 借：生产成本/管理费用等 § 贷：应付账款 § 3、偿付债务 § 借：应付账款 § 贷：银行存款
或:应付票据 § 4、划转或无法支付 § 借：应付账款 § 贷：资本公积
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第七章流动负债流动负债
（二）现金折扣的处理
§ 理财收益、理财损失——财务费用（增值 税不打折扣）
§1、总价法 （我国采用此法） § 2、净价法
§ 1、取得短期借款时： § 借：银行存款 § 贷：短期借款 § 2、借款利息的处理 § （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用
贷：银行存款
§ （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用
贷：预提费用
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第七章流动负债流动负债
• 注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产 达到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。
§ 非工作工资：如婚假、产假、病假、伤假、 探亲假以因公不参加工作时间的工资
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第七章流动负债流动负债
•借方 •生产成本 •制造费用 •管理费用 •营业费用 •在建工程 •应 付 福 利 费 •其 他 应 付 款
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•内容 •产品生产人员和辅助生产人员工 资 •生产车间管理人员工资 •企业管理人员，炊事人员工资 •专设销售机构人员工资 •在建工程项目建设人员工资 •医务福利人员工资
贷 ：银行存款
71370
§ 5) 若2006年2月1日到期未付款时：
借 ：财务费用 292.5
贷 ：应付票据
292.5
借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）
贷 ： 应付帐款 71370
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第七章流动负债流动负债
二、应付账款
赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按 应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。 若有现金折扣，采用总价法。
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
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第七章流动负债流动负债
§ 实际交纳时：
§借：应交税金——应交个人所得税3 900
§ 贷：银行存款
3 900
§如果事先企业替职工代垫款, 那么企业垫款 支付时:
§借：其他应收款 500
§ 贷：现金/银行存款 500
§发工资时扣去: 借：应付工资 500
§实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
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第七章流动负债流动负债
§ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
§ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
§ 以前除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、 成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当 期费用。
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第七章流动负债流动负债
第四节 应付工资和应付福利费
§ 一、应付工资（ Salaries payable ）
§ 作为劳动报酬按期支付给劳动者的货币或实物。 （按其支付形式可分为计时工资、计件工资）
§ 借：现金 97 600
贷：银行存款 97 600
§ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
§ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
§ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
§ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
§ 计算：借：应付工资
§
贷：其他应收款 500
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第七章流动负债流动负债
§ 逾期未领工资，退交财务部门 § 借：现金 *** § 贷：其他应付款—李明媚 ***
6）离退休人员退休金直接用现金发 放。（信汇、银行转账）
借：管理费用
贷：现金
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第七章流动负债流动负债
二、应付福利费
§ 企业从费用中按应付工资总额的14%提取福利费， 用于职工个人的福利。表明企业对职工在集体福 利待遇方面所承担的一种支付责任。如企业参加 职工医疗保险交纳的医疗保险费、医护人员的工 资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、 托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他福 利支出。但不包括职工集体福利设施支出。
§ 金额需予估计的流动负债：应付股利
§ 因或有事项而需要确认的流动负债
•
§ （二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、 收益分配形成
§ （三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举 新债还旧债
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第七章流动负债流动负债
二、流动负债的计价 各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区
3、偿还借款
§ （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款
财务费用 贷：银行存款 § （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款
预提费用 贷：银行存款
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第七章流动负债流动负债
§ 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款 期限6个月
§ 借：银行存款
30000
贷：短期借款
30000
§ 若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提 利息
§ 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50
§
借 ：财务费用 877.50
§
贷 ：应付票据 877.50
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第七章流动负债流动负债
§ 4）2006年2月1日到期付款时：
借 ：应付票据
71077.5 （70200 + 877.5 ）
财务费用 （1个月的未计利息） 292.5
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第七章流动负债流动负债
第二节 金额确定的流动负债—短期借款
§短期借款是指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。用于维持正常的生产经营所需或为 抵偿债务而借入的款项。
§ 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借 款、利息、归还借款
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第七章流动负债流动负债
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第七章流动负债流动负债
一、应付票据
§ 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通 常在期末和对外提供财务会计报告时，对 尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。
§ 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据
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第七章流动负债流动负债
§ 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
§ 账务处理包括：产生债务、偿付债务 § （一）核算
§ 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未 支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发 票上记载的实际价款或暂估价值）
§ 借：物资采购 应交税金---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
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第七章流动负债流动负债
§ 2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票 账单
分以下情况计价： （1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据：
一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。 （2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类
负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的， 所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规 定价计价。 （3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金 等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物 资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认 可的价格计价。
§ 应付工资的内容:包括在工资总额内的基本工资、奖 金、津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目 核算。
§ 企业按规定标准发给职工的住房补贴，也应通过 “应付工资”科目核算。
§ 计提时，贷记“应付工资”