有关库存现金核算案例分析.pptx
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有关库存现金核算案例分析
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
1库存现金审计案例分析
案例分析：
华兴公司2011年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元、支出金额为2000元。
审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行盘点，发现：
1.保险柜里现金盘点实有数5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1
张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：
（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；
（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途；
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副
本16张，未送银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
要求：
1.讨论库存现金盘点应关注的事项。
2.如果2011年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500
元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
计算题：
2011年3月5日对卧龙公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
卧龙公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
假定上述资料经审查无误，那么请确定2010年12月31日库存现金余额是多少？。
库存现金的核算PPT课件
预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。
第16页/共69页
• 第二节 库存现金的核算
•
一、库存现金的总分类核算
“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，
期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。
（一）库存现金收入的核算
理转账结算。
第3页/共69页
• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（ A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
）。
第4页/共69页
• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（
第13页/共69页
• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ） A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
第14页/共69页
• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚
后，可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有
1 300
贷：其他应收款
1 000
贷：库存现金
300
第33页/共69页
• 结论： 非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，
使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进 行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。
第34页/共69页
交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及
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• 第二节 库存现金的核算
•
一、库存现金的总分类核算
“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，
期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。
（一）库存现金收入的核算
理转账结算。
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• 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（ A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出
）。
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• 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（
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• 【例题7·单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ） A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金
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• 【例题8·判断题】限额内的库存现金当日核对清楚
后，可以放在办公桌内过夜。（ ）
【例题9·多选题】下列符合现金保管制度规定的有
1 300
贷：其他应收款
1 000
贷：库存现金
300
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• 结论： 非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，
使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进 行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。
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交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及
《库存现金管理制度》课件
报警系统
设置红外线报警系统，一 旦有异常入侵即可触发报 警。
安全检查与监督
定期盘点
对库存现金进行定期盘点 ，确保与记录相符，防止 出现误差。
安全巡查
安排专人进行安全巡查， 检查各项安全设施是否正 常工作，及时发现并处理 安全隐患。
监督机制
建立完善的监督机制，对 库存现金的管理过程进行 全程监督，确保各项安全 措施得到有效执行。
根据盘点与核对的结果，对库存现金 管理制度进行必要的调整和改进。
违规处理
对于违反库存现金管理制度的行为， 应按照公司规定进行相应的处罚。
Part
05
库存现金的安全管理
安全设施与措施
01
02
03
现金保险箱
使用高质量的现金保险箱 ，确保其坚固、可靠，并 定期进行安全检查。
监控设备
在存放现金的位置安装高 清摄像头，实现全方位无 死角监控，并确保视频资 料保存一定时间。
实地清点
STEP 02
记录核对
对保险柜、金库等存放现 金的场所进行实地清点， 并与记录核对。
STEP 03
监控视频核对
对于有监控的场所，可以 通过回放监控视频与记录 进行核对。
将现金日记账、收银记录 等与实点金额进行核对， 确保账实相符。
盘点与核对的结果处理
差异处理
改进措施
如发现盘点与核对结果存在差异，需 立即查明原因，并进行相应的处理。
审批
根据公司的授权审批制度，对库存现金支出进行审批，确保支出的合理性和合规性。
支出的监督与控制
监督
建立内部审计和监察机制，对库存现金支出进行定期或不定期的监督检查，确保支出行 为的规范性和合法性。
控制
库存现金核算(ppt 11)
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
•
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。2 0.12.72 020年1 2月7日 星期一 7时23 分47秒2 0.12.7
谢谢大家！
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
三、考核标准
库存现金PPT课件
7、28日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。
借：管理费用
800
贷：库存现金
800
8、29日，填写“现金送款单”，将超库存现金定额 的现金650元送存开户银行。
借：银行存款
650
贷：库存现金
650
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例 2—2 采用“科目汇总表”形式
借（＋） 库存现金
贷（－）
期初余额：3 000
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现金付款 凭证
将现金送存银行
现金与银行存款 之间的业务
只编制
付款凭证
从银行提取现金
银行存款 付款凭证
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（一）、现金收入的核算
核算内容
从银行提取现金 职工出差报销时交回的剩余借款 收取结算起点以下的零星收入款 收取对个人的罚款 无法查明原因的现金溢余（等）
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(二)现金收入的核算
例1 岭南机床厂2016年5月份现金总账月初余额 3 000 元，当月发生如下现金业务：
1、5日，从开户银行提取现金50 000元备发工资。
借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000
现金支票 存根
第14页/共42页
2、8日，厂部王力上月出差借款5 000元，现报销 车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金300 元交回。
借方
“待处理财产损溢”
贷方
（1）盘亏数和毁损数
（1）确定的盘盈
数
（2）批准后结转的盘盈数 的
（2）批准后结转
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盘亏数
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
1.长款
发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审计课件(与“库存现金”相关文档)共7张PPT
答案解析： 年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）
审阅库存现金日记账并与现金收付款凭证相核对 盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（第33） 组分组析员库：存陈现嘉由金欣余（出额03）纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额结出余 额
（2）监盘库存现金 （5）检查现金收支的正确截止日期
（3）分析库存现金余额
盘点和监盘库存现金的步骤和方法： 盘点和监盘库存现金的步骤和方法：
在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额 年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
制定监盘计划，确定盘点时间 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（4）抽查大额库存现金收支
第十四章
货币资金审计
第3组组员：陈嘉欣（03）
第5页，共7页。
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实 有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额 为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其 中收入金额为3000元、支出金额为4000元， 年1月1日至 3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为 165500元，则推断 年12月31日库存现金余额应为（ ） 元。
货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
审阅库存现金日记账并与现金收付款凭证相核对 盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（第33） 组分组析员库：存陈现嘉由金欣余（出额03）纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额结出余 额
（2）监盘库存现金 （5）检查现金收支的正确截止日期
（3）分析库存现金余额
盘点和监盘库存现金的步骤和方法： 盘点和监盘库存现金的步骤和方法：
在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额 年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
制定监盘计划，确定盘点时间 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（4）抽查大额库存现金收支
第十四章
货币资金审计
第3组组员：陈嘉欣（03）
第5页，共7页。
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实 有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额 为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其 中收入金额为3000元、支出金额为4000元， 年1月1日至 3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为 165500元，则推断 年12月31日库存现金余额应为（ ） 元。
货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
《库存现金》课件
措施，优化现金管理流程， 提高现金使用效率，降低闲置资金，加速 资金周转。
内部控制应确保现金记录的准确性，及时 、完整地记录现金流入流出情况，为财务 管理提供准确的数据支持。
库存现金内部控制的措施
职责分离
将现金管理涉及的职责进行分 离，如出纳与会计职责分离，
防止出现舞弊行为。
授权审批
建立严格的授权审批制度，对 超过一定金额的现金支出进行 审批，确保大额现金支出得到 适当授权。
内部审计
定期进行内部审计，对现金管 理流程进行检查和监督，确保 内部控制措施得到有效执行。
定期盘点
对库存现金进行定期盘点，确 保现金实际数量与账面数量一 致，防止出现现金丢失或被挪
用的情况。
库存现金内部控制的监督与评价
持续监督
通过日常监督活动，对库存现金内部控制 措施的执行情况进行持续监督，及时发现
04
库存现金的风险管理
库存现金风险的识别与评估
识别现金保管风险
识别并评估现金被盗、丢失或损坏的风险， 以及因管理不善导致的现金流失风险。
评估合规风险
评估因违反相关法律法规或监管要求导致的 罚款、声誉损失等风险。
评估现金流动性风险
评估因现金流不足或流动性管理不当导致的 支付困难和财务困境风险。
评估操作风险
评估因内部管理流程不完善、人为错误或系 统故障导致的风险。
库存现金风险的应对措施
建立严格的现金管理制度
包括现金保管、使用、转移等方面的 规定，确保现金安全。
实施定期的现金盘点和审计
及时发现和纠正现金管理中的问题， 确保账实相符。
建立有效的内部控制体系
通过相互制约和监督机制，降低人为 错误和舞弊风险。
库存现金的主要作用是满足企 业日常经营活动的支付需求。
内部控制应确保现金记录的准确性，及时 、完整地记录现金流入流出情况，为财务 管理提供准确的数据支持。
库存现金内部控制的措施
职责分离
将现金管理涉及的职责进行分 离，如出纳与会计职责分离，
防止出现舞弊行为。
授权审批
建立严格的授权审批制度，对 超过一定金额的现金支出进行 审批，确保大额现金支出得到 适当授权。
内部审计
定期进行内部审计，对现金管 理流程进行检查和监督，确保 内部控制措施得到有效执行。
定期盘点
对库存现金进行定期盘点，确 保现金实际数量与账面数量一 致，防止出现现金丢失或被挪
用的情况。
库存现金内部控制的监督与评价
持续监督
通过日常监督活动，对库存现金内部控制 措施的执行情况进行持续监督，及时发现
04
库存现金的风险管理
库存现金风险的识别与评估
识别现金保管风险
识别并评估现金被盗、丢失或损坏的风险， 以及因管理不善导致的现金流失风险。
评估合规风险
评估因违反相关法律法规或监管要求导致的 罚款、声誉损失等风险。
评估现金流动性风险
评估因现金流不足或流动性管理不当导致的 支付困难和财务困境风险。
评估操作风险
评估因内部管理流程不完善、人为错误或系 统故障导致的风险。
库存现金风险的应对措施
建立严格的现金管理制度
包括现金保管、使用、转移等方面的 规定，确保现金安全。
实施定期的现金盘点和审计
及时发现和纠正现金管理中的问题， 确保账实相符。
建立有效的内部控制体系
通过相互制约和监督机制，降低人为 错误和舞弊风险。
库存现金的主要作用是满足企 业日常经营活动的支付需求。
库存现金的核算培训课件
610
（现付）
• 【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工
资。编制会计分录如下:
借: 应付职工薪酬 35 000
贷: 库存现金
35 000
（现付）
• 【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。
编制会计分录如下:
借: 银行存款
4 000
贷: 库存现金
4 000
（现付）
• 【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元
• 【例题12·单选题】采购人员预借差旅费, 以现 金支付, 应借记（ ）科目核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款
• 【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务
原始凭证的是（ ）。
A.车、船票
B.付款凭证
C.工资单
D.借款收据
• 【例题14·分录题】收到例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》
的要求, 结算起点为（ ）。
A.1000元以下
B.1000元
C.大于1000元
D.1000元以上
【例题3·判断题】出差人员预借差旅费, 1000 元以下的可以预付给现金, 超过部分应携带现 金支票。（ ）
• 二、库存现金限额 库存现金限额, 是指为保证企业日常零星
（4）单位的库存现金不准以个人名义存 入银行；
（5）库存的纸币和铸币, 应实行分类保管 。
• 【例题4·多选题】属于出纳岗位职责的有（ ）。
A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券
• 【例题5·多选题】根据内部控制制度的要求, 出纳人员不得经办的有（ ）。
800元。
借: 库存现金
800
库存现金清查的核算.pptx
库存现金短缺的核算
①如为现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后按如下要求进行处理。
库存现金清查的核算
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺 款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目；
库存现金清查核算
主讲人：
库存现金清查核算
1．库存现金清查核算为了保证账款相符，防止现金发生差错或丢失，企业应当采 用实地盘点法进行现金的清查，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员， 以防预先做手脚。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出 纳员将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干 扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。
库存现金业务核算例题
（1）解析：现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”科目，属于无法查明的其他原因，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产溢
属于②如为现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理；如为 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；
库存现金溢余的核算
库存现金清查核算
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金 应及时送存银行。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账 存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。如 果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
《库存现金的核算》PPT课件
第一节 库存现金
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
二. 库存现金的核算
库存现金核算包括库存现金总分类核算和库 存现金明细分类核算。
2.“库存现金”总账的登记
（一）库存现金的总分类核算
为反映现金收、付、存情况，应设置“库存现金”账户，该 账户借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借 方。
例2-1 宛兴公司2010年2月21日发生如下经济业——王东方
156
（二）库存现金的明细分类核算
1.“现金日记账”的登记根据
“现金日记账”应根据审核无误的收、付款凭证及所附的原 始凭证登记。
2.“现金日记账”的登记程序 (1) 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐
日逐笔登记现金日记账。 (2) 每日终了，出纳员计算当日现金收付总数
（1）签发现金支票，提现1500元备用。根据现金 支票存根填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1500 1500
（2）企业零星出售甲产品300元，收取增值税51元。 根据销售发票填制记账凭证，会计分录为：
借：库存现金
351
贷：其他业务收入
300
应交税费——应交增值税（销项税额）
51
及其余额，并与库存现金余额相核对。现金日记账式 样(如下图所示)。
（3）业务员李军因公出差，预借差旅费1800元。 根据借款单填制记账凭证，会计分录为：
借：其他应收款——李军 贷：库存现金
1800 1800
（4）总务部门报销市内交通费120元。根据出 租车发票、报销单填制记账凭证，会计分录为：
借：管理费用-交通费 贷：库存现金
120 120
（6）职工王东方出差返回，交回剩余现金156元。 根据收据填制记账凭证，会计分录为：
库存现金清查课件
提高财务管理人员的素质和能力
提高财务管理人员的职业素养
企业应加强对财务管理人员的职业素养培训，提高他们的道 德品质和职业操守，以避免出现挪用、贪污等不良行为。
提高财务管理人员的业务能力
企业应加强对财务管理人员的业务能力培训，提高他们的专 业知识和技能水平，以确保他们能够准确、及时地进行库存 现金管理。
抽查法
总结词
简便、灵活、针对性强
详细描述
抽查法是通过随机抽取一部分现金进行盘点，以推断整体现金状况 的方法。该方法简便、灵活且针对性强。
适用范围
适用于企业定期或不定期的库存现金清查，特别是对于大规模企业 或现金收付业务非常频繁的企业。
03
CATALOGUE
库存现金清查的步骤
制定清查计划
01
02
案例五：某公司库存现金核算错误案例
总结词
某公司在库存现金核算中出现错误，导致财务报表数据不准确。
详细描述
某公司在库存现金核算中出现了错误，导致财务报表数据不准确。公司发现后及时更正，并加强了内 部核算和审计制度，避免了类似问题的再次发生。
THANKS
感谢观看
对于细节问题，应认真对待，避免因忽视细节而 导致清查结果不准确。
注意安全措施
保证安全环境
01
在进行库存现金清查时，应确保工作场所的安全，防止意外事
件发生。
遵循安全规定
02
对于安全操作规程，应严格遵守，避免因操作不当导致的安全
事故。
提高员工安全意识
03
定期进行安全教育培训，提高员工的安全意识，确保库存现金
06
CATALOGUE
库存现金清查案例分析
案例一：某公司库存现金清查案例
库-存-现-金PPT模板
实存与账存对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人（签章）：
出纳人员（签章）：
负责人（签章）：
2．清查结果的账务处理
1） 现金短缺的账务处理
会计分录
现 金
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺金额）
短 缺
贷：库存现金
时
会计分录
查
借：库存现金（按收到赔款金额）
明 原
或 其他应收款——××个人或单位（属于赔偿）
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
由出纳人员根据审核无误的 原始凭证和现金收款凭证、付款 凭证逐日逐笔序时登记。
（二）库存现金收支业务的账务处理
企业发生每笔现金收入支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭 证，然后据以记账，记入“库存现金”科目。
【例2-1】 2018年2月，甲公司发生以下现金业务：
（1）2月5日，开出现金支票3 000元，从银行提取现金以备零用。编制的会计分录为：
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
（2）2月12日，以现金支付总部办公室购置办公用品款600元。编制的会计分录为：
借：管理费用
600
贷：库存现金
600
（3）2月15日，采购员李强出差，预借差旅费5 000元，以现金支付。编制的会计分录为：
库存现金审计幻灯片课件
②对未能在资产负债表日进行盘点的， 则需在审计日期确定盘点余额，然 后倒推计算、调整至资产负债表日 的金额。
库存现金收付业务的审查
审查内容 注意要点 案例
审查内容：
（1）现金收付是否符合规定范围 （2）是否属于非业务范围的大额现金收支 （3）应经审批的费用支出是否经过批准 （4）现金收入是否全部解入银行，有否坐
1.库存现金实有数是2823.03元； 2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付 但没有入账）； （1）职工李红于2010年10月5日借差旅费900元，已经总经理、 财务经理签字同意； （2）职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字， 也没写明用途； （3）职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3.银行核定的库存现金限额是3600元； 4.审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及 相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元； 1月1日至20日现金支出数是11610元。 根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。
库存现金审计
授课教师:
授课班级:班
本节课学习内容
1 库存现金审计的含义及其意义。 2 库存现金审计的要点。 3 库存现金的盘点。 4 库存现金收付业务的审计。
意义
一 有利于巩固和严格 现金管理制度，维 护结算纪律。
二 有利于揭示现金收 支业务中的差错弊 端。
三 有利于保护现金的 安全完整。
三、库存现金审计的要点：
盘点范围：企业各部门保管的所有现金， 包括已收到但未存入银行的现金、零用 金、找换金等。
盘点时间：一般选择在上午上班前或下 午下班后进行。
盘点方式：突击盘点。Fra bibliotek库存现金实存额的审查— （主要通过盘点方式进行）
库存现金收付业务的审查
审查内容 注意要点 案例
审查内容：
（1）现金收付是否符合规定范围 （2）是否属于非业务范围的大额现金收支 （3）应经审批的费用支出是否经过批准 （4）现金收入是否全部解入银行，有否坐
1.库存现金实有数是2823.03元； 2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付 但没有入账）； （1）职工李红于2010年10月5日借差旅费900元，已经总经理、 财务经理签字同意； （2）职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字， 也没写明用途； （3）职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3.银行核定的库存现金限额是3600元； 4.审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及 相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元； 1月1日至20日现金支出数是11610元。 根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。
库存现金审计
授课教师:
授课班级:班
本节课学习内容
1 库存现金审计的含义及其意义。 2 库存现金审计的要点。 3 库存现金的盘点。 4 库存现金收付业务的审计。
意义
一 有利于巩固和严格 现金管理制度，维 护结算纪律。
二 有利于揭示现金收 支业务中的差错弊 端。
三 有利于保护现金的 安全完整。
三、库存现金审计的要点：
盘点范围：企业各部门保管的所有现金， 包括已收到但未存入银行的现金、零用 金、找换金等。
盘点时间：一般选择在上午上班前或下 午下班后进行。
盘点方式：突击盘点。Fra bibliotek库存现金实存额的审查— （主要通过盘点方式进行）
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库存现金核算
一、工作任务 1、现金收支核算 2、现金清查核算
二、工作任务举例 1、库存现金收支会计处理 【例1】3月16日本企业职工李红预借8000元现金，出差备用。3月
20日，王经理外出开会回来，向财务科报销往返机票3180元， 出租车费320元，会务费2800元。财务科支付给王经理等额的现 金。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银 行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天 财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司 汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始， 3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面与朱 某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱某父 母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期徒刑。
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:51:5008:51:5008:517/28/2020 8:51:50 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.2808:51:5008:51Jul-2028-Jul-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:51:5008:51:5008:51Tuesday, July 28, 2020
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填Biblioteka 银行汇票申请书并向银行交存9000元办 理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票 账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算 金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。 银行汇票使用完毕，退回多余款。
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.2820.7.28Tuesday, July 28, 2020
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备进 行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560元 购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位， 按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排： 出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开 户银行取回银行对账单。 财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余 额调节表。
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.7.2820.7.2808:51:5008:51:50July 28, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理 【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，以 美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，货款 16 000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国外公司 偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：7.36。
一、工作任务 1、现金收支核算 2、现金清查核算
二、工作任务举例 1、库存现金收支会计处理 【例1】3月16日本企业职工李红预借8000元现金，出差备用。3月
20日，王经理外出开会回来，向财务科报销往返机票3180元， 出租车费320元，会务费2800元。财务科支付给王经理等额的现 金。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银 行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二天 财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公司 汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始， 3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面与朱 某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱某父 母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期徒刑。
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:51:5008:51:5008:517/28/2020 8:51:50 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.2808:51:5008:51Jul-2028-Jul-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:51:5008:51:5008:51Tuesday, July 28, 2020
收款凭证 付款凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作： 1、填制原始单据，并据以编制记账凭证； 2、登记”现金”、“银行存款”日记账； 3、登记其它货币资金明细账； 4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务 摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或 者盖章。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专 户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证 合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元 。企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填Biblioteka 银行汇票申请书并向银行交存9000元办 理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票 账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算 金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。 银行汇票使用完毕，退回多余款。
2、存现金清查会计处理 【例2】某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存
现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。8月20日发 现库存现金溢余30元，经查后，确认是财务科少付了某职工报 销款。
银行存款的核算
一、工作任务 1、本币存款收支核算 2、外币存款收支核算
二、工作任务举例 1、本币存款业务会计处理 【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。 2、审核原始凭证编制收付款凭证。 3、登记现金和银行存款日记账。 4、签发支票，管理银行账户。 5、保管印章、空白收据、空白支票。 6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业务部门经手人 出纳员
银行
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
科目汇总表 总分类帐
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自 制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具 备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济 业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.2820.7.28Tuesday, July 28, 2020
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备进 行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560元 购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位， 按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排： 出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初到开 户银行取回银行对账单。 财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余 额调节表。
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情 况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁 忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款余额 调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单， 便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，填写 现金支票，自己提现后使用）。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.7.2820.7.2808:51:5008:51:50July 28, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元 ，银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企 业收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业 收到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账 单5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管 理人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元， 并收到存款回单。
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理 【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价7.30元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，以 美元存款付讫，当日汇率为1：7.32。12日，出售商品一批，货款 16 000美元尚未支付，当日汇率为1：7.34。18日，收到国外公司 偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：7.36。