企业所得税年报中的弥补亏损明细表【最新版】

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企业所得税年报,弥补亏损明细表如何填

一、首先明确，对于今年的汇算清缴来说：本年=2009年，前一年度和第五年=2008年，前二年度和第四年=2007年，前三年度和第三年=2006年。二、弄清楚以上基本思路以后，就好办了，逐行逐列对号入座即可。１、“盈利额或亏损额”及“当年可弥补的所得额”列，分别填列各年亏损或获利数。２、因从2006年开始亏损，所以从“第三年”行次开始填。３、第三年：就是2006年，当年亏损。应该已动用2007年的盈利500.5元弥补了一部分亏损额，因此“前二年度”及“合计”列填500.5，“可结转以后年度弥补的亏损额”=2000.18-500.5=1499.68；4、第四年：就是2007年，当年赢利，不存在需要弥补的亏损额；５、第五年：就是2008年，亏损，无任何赢利可用于弥补亏损。由于2009年也亏损，“可结转以后年度弥补的亏损额”=2420.39；６、本年：就是2009年，当年亏损，也无任何赢利可用于弥补亏损。“可结转以后年度弥补的亏损额”=10048.20；７、因2009年亏损，因此“本年度实际弥补的以前年度亏损额”全部为空；8、“可结转以后年度弥补的亏损额合计”＝1499.68+2420.39+10048.20=13968.27。

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解企业所得税弥补亏损案例分析

一、 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第2栏“税后调整所得”价值的确定

（一）填报说明

虽然本栏名称也是“税后调整后的收入”，但与表a100000企业所得税年度纳税申报表第19行“税后调整后的收入”的概念不一致。填写时要注意。

1、如果没有所得减免

第2栏“税后收入调整”，第6行“本年度”=本年度表a100000第19行。

2、同时兼有所得减免

第2栏“纳税调整后所得额”和第6行“本年度”应按下列情况填写：（1）如果表a100000第19行“纳税调整后所得额”大于0，第20行“收入减少额”大于0，则本表第2栏第6行=本年度表a100000第19-20-21行，它将被减少到0。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。（2）表a100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表a100000第19行。

（二）案例说明

m公司2021年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不

享受其他企业所得税优惠，无纳税调整项目。

情形一：m公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表

（a100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表a100000第19-20行=400-300=100万元。

案例二：如果M公司的应税项目亏损100万元，免税项目利润300万元，则申报表主表（a100000）第19行的“纳税调整后收入”为200万元（-100+300），第20行的“减收”为300万元。然后，本表第2栏“税后收入调整”第6行=0=表a100000第19-20（200-300）行，并减少至0。

企业所得税弥补亏损台账录入(补偿)

一、什么是企业所得税弥补亏损台账？

企业所得税弥补亏损台账是一种记录企业所得税亏损和利润之间关系的账目，用于记录和核算企业在经营活动中产生的亏损和利润，以及亏损的弥补情况。通过录入企业所得税弥补亏损台账，可以及时了解企业的盈亏状况，为企业的经营决策提供参考依据。

二、企业所得税弥补亏损的原则

企业所得税弥补亏损遵循以下原则：

1.年度弥补原则：企业亏损可以在同一纳税年度内弥补。

2.连续弥补原则：企业亏损可以在连续的五个纳税年度内弥补。

3.不同年度的亏损不能互相弥补。

三、企业所得税弥补亏损台账的录入步骤

1.准备工作：确定录入企业所得税弥补亏损台账的时间范围，通常是按照纳税年度进行记录。

2.建立台账：在财务系统或电子表格中新建一张企业所得税弥补亏损台账，包括以下列项：纳税年度、利润、亏损、弥补亏损、弥补后利润。

3.录入利润和亏损：根据企业的财务报表或其他相关资料，将每个纳税年度的利润和亏损分别录入台账的对应列项中。

4.计算弥补亏损额：根据连续弥补原则，在每个纳税年度中，如果发生亏损，则将亏损额累计到下一个纳税年度进行弥补。计算每个纳税年度的弥补亏损额，即将上一年度的弥补亏损额加上当年度的亏损额。

5.录入弥补亏损和弥补后利润：根据计算结果，将每个纳税年度的弥补亏损额和弥补后的利润分别录入台账的对应列项中。

6.核对台账：在录入完所有数据后，要进行台账的核对，确保数据的准确性和完整性。

7.台账的使用：完成台账的录入后，可以根据需要生成相关报表和分析数据，用于企业的经营决策和财务管理。

弥补亏损明细表填制

结合您所举的例子现将企业所得税弥补亏损明细表填制过程简介如下:1.该明细表中的"项目"1到5年和本年是指以汇算清缴年度为基准往前推五年即可.企业是进行2009年度的所得税汇算清缴.所以"本年"为2009年.那么往前推五年的话"年度"分别是第一年为2004年.第二年为2005年.第三年为2006年.第四年为2007年.第五年为2008年.2.盈利或亏损额这个项目是指企业按税法计算出来应纳税所得额.即主表的第23行的"纳税调整后的所得"而不是指利润表中的利润总额(这个利润总额是按会计方示计算出来的盈亏).3.合并分立企业转入可弥补亏损额一般企业很少会填列该项目.一般只有企业合并分立的情况下和汇总纳税的企业会涉及到.所以这里属于特殊的项目,不再展开.4.因为明细表的后几个项目在数据勾籍关系上有关系所以我将"当年可弥补的所得额(第4列),以前年度亏损弥补额(第5到9列),本年度实际弥补的以前年度亏损额(第10列),可结转年度弥补亏损额(第11列)."这几个项目结合起来加以说明.(注:这里为了说明的方便我以明细表中的各项目的列数来代表各项目)第4列的各年度的数据为第2列盈利或亏损额与第3列合并分立企业转入可弥补亏损额的合计数.所以第4列的数据如下:2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年数据如下:第1行第5列"前四年度"为960012.86.第1行第6列"前三年度"为139941.26.第1行第7列"前二年度"为0.第1行第8列为"前一年度"为0.则第1行第9列"合计"为1099954.12.第1行第10列"本年度实际弥补的以前年度亏损额"为0.第1行第11列"可结转以后年度弥补亏损额"不允许填列.(因为2004年度已经到了五年的弥补亏损年限了.即使有未弥补完的也不允许再弥补了)由于2005年的当年可弥补所得额为正数960012.86.所以从第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年当年可弥补所得额为正数1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均为0.由于2007年当年可弥补所得额为-376893.86.但是第4行第8列"前一年度"为0.(这是因为2008年也为亏损.所以无法弥补)所以第4行第9列"合计"也为0.那么第4行第10列也为0.第4行第11列"可结转以后年度弥补亏损额"为-376893.86元.由于2008年的可弥补所得额也为:-235580.99,则第5行第10列"本年可弥补以前年度亏损额为0.第5行第11列则为-235580.99由于2009年的可弥补所得额也为亏损额:-785855.04.所以第6行第10列为0.第6行第11列为:-785855.04元.那么第7行第11列"可以结转以后年度弥补的亏损额"为376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外对于第6行第10列"本年度实际弥补亏的以前年度亏损额"与主

《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明包含哪些内容

《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明包含哪些内

容

《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

本表填报纳税⼈根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分⽴转⼊(转出)可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

⼀、有关项⽬填报说明

1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税⼈应⾸先填报第6⾏本年度，再依次从第5⾏往第1⾏倒推填报以前年度。纳税⼈发⽣政策性搬迁事项，如停⽌⽣产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进⾏填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6⾏按以下情形填写：

(1)表A100000第19⾏“纳税调整后所得”>0，第20⾏“所得减免”>0，则本表第2列第6⾏=本年度表A100000第19-20-21⾏，且减⾄0⽌。

第20⾏“所得减免”<0，填报此处时，以0计算。

(2)表A100000第19⾏“纳税调整后所得”<0，则本表第2列第6⾏=本年度表A100000第19⾏。

第1⾏⾄第5⾏填报以前年度主表第23⾏(2013纳税年度前)或表A100000第19⾏(2014纳税年度后)“纳税调整后所得”的⾦额(亏损额以“-”号表⽰)。发⽣查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该⾏需按修改后的“纳税调整后所得”⾦额进⾏填报。

3.第3列“合并、分⽴转⼊(转出)可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分⽴⽽允许转⼊可弥补亏损额，以及因企业分⽴转出的可弥补亏损额(转⼊亏损以“-”号表⽰，转出亏损以正数表⽰)。

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

A106000 企业所得税弥补亏损明细表

本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。纳税人应当根据税法、《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等相关规定，填报本表。

一、有关项目填报说明

纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申时，本年度（申报所属期年度）为2018年。

2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报表A100000第19-20行金额。第1行至第10行填报以前年度主表第23行（2013年及以前纳税年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017纳税年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金额（亏损以“-”号填列）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。

24：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》(税务2020年)

（2）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
例：2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
具备资格年度的确定方法（1）高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。如：某高新技术企业，证书注明发证时间为2019年9月17日，有效期3年。根据规定，2019年、2020年、2021年、 2022年为具备资格年度。（2）科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。如：某科技型中小企业，2019年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2019年。根据规定，2019年为具备资格年度。

[原创]企业所得税弥补亏损明细表

[原创]企业所得税弥补亏损明细表《企业所得税弥补亏损明细表》注意事项

一、弥补年限的确定:

•企业所得税法?第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损～准予向以后年度结转～用以后年度的所得弥补～但结转年限最长不得超过五年。”原•企业所得税暂行条例实施细则?规定:“弥补亏损期限～是指纳税人某一纳税年度发生亏损～准予用以后年度的应纳税所得弥补～1年弥补不足的～可以逐年连续弥补～弥补期最长不得超过5年～5年内不论是盈利或亏损～都作为实际弥补年限计算。”尽管新的条例没有这方面规定～但～在弥补年限上仍需要掌握5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限。

这里应注意的是:一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算,二是连续发生年度亏损的～自第一个亏损年度算起～先亏先补～按顺序连续计算亏损弥补期限,三是弥补亏损中的“亏损”不可“累计”～哪一年的就是那一年的。

举例说明:某企业第一年亏损700万元,第二年盈利100万元,第三年亏损200

万元,第四年亏损300万元,第五年亏损400万元。第六年盈利150万元,第七年盈利1200万元,假设该数字属于调整后金额,。对该企业可用第二年盈利100万元弥补第一年亏损700万元～剩余600万元待以后年度弥补。第六年的获利150万元可以弥补第一年剩亏损600万元～还有450万元就不可以再用第七年的盈利的1200万元弥补了。只能用税后利润或其他自有资金弥补。对第三、四、五年亏损的200、300、400万元、都可以用第七年的盈利1200万元弥补。这样～当年弥补后的应纳税所得额为300万元,1200,200,300,400,计算纳税企业所得税。

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

一、有关项目填报说明

1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：

（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

企业所得税弥补亏损明细表excel模板

1 2 3 4 5 6
第一年第二年第三年第四年第五年本年
பைடு நூலகம்
可结转以后年度弥补的亏损额合计
企业所得税弥补亏损明细表
填报时间： 20xx/8/18 以前年度亏损弥补额合并分立盈利额当年可年企业转入或亏损弥补的前四前三前二前一度可弥补亏额所得额年度年度年度年度合计损额本年度实际弥补的以前年度亏损额金额单位：元(列至角分)
行次
项目
可结转以后年度弥补的亏损额

企业所得税弥补亏损表填写说明

《企业所得税弥补亏损明细表》填报要领

■晓杰/文《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、相关税收政策规定,填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。

第1列“年度”填报公历年度。

第1行至第5行依次从第6行往前倒推5年,第6行为申报年度。

第2列“盈利额或亏损额”填报《主表》第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。

第4列“当年可弥补的所得额”金额等于第2-3列合计。

第9列“以前年度亏损弥补额”金额等于第5-8列合计(第4列为正数的不填)。

第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:填报主表第24行金额,用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额;第10列第6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:金额等于第1-

5行第10列的合计数(6行10列的合计数小于或等于6行4列的合计数)。

第11列第2-

6行“可结转以后年度弥补的亏损额”填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后,各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-

10列(第4列大于0的行次不填报);第11列第7行“可结转以后年度弥补的亏损额合计”填报第2至6行第11列的合计数。就表间关系而言,第6行第10列=主表第24行。

《企业所得税年度纳税申报表(A类)及其附表》及填报说明

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人名称:

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

企业所得税弥补亏损明细表填写方法

《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。凡当年盈利,即主表23行"纳税调整后所得"为正数,按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行"纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。

二、申报表填报与税收政策

（一)第1列”年度”：填报公历年度。第1至5行依次从第6行往前倒推5年,第6行为申报年度。如申报年度为2010年,则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补,一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算；二是连续发生年度亏损,自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。

(二）第2列"盈利额或亏损额"：填报主表的第23行"纳税调整后所得”的金额(亏损额以"-"表示）。

根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行.

A06649《企业所得税弥补亏损明细表(F160)》(填写样例)

A06649《企业所得税弥补亏损明细表（F160）》

【表单】企业所得税弥补亏损明细表

行次项目年度

纳税调整

后所得

当年可弥

补的亏损

额

以前年度亏损已弥补额本年度实

际弥补的

以前年度

亏损额

可结转以

后年度弥

补的亏损

额

前四年度前三年度前二年度前一年度合计

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 前五年度XX XX XX XX XX XX XX XX XX*

2 前四年度XX XX XX* XX XX XX XX XX XX

3 前三年度XX XX XX* * XX XX XX XX XX

4 前二年度XX XX XX* * * XX XX XX XX

5 前一年度XX XX XX* * * * * XX XX

6 本年度XX XX XX* * * * * XX XX

7 可结转以后年度弥补的亏损额合计XX

公章

企业所得税年度纳税申报表(新版)

《企业所得税年度纳税申报表》

( 年度）

纳税人名称(公章）:

纳税人地税计算机代码：

纳税人联系电话：

主管税务机关：

注意事项

一、本套表使用对象:实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用;纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。

二、填报申报表种类要求

执行《金融企业会计制度》的纳税人,年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四(2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。

执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括:《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附

企业所得税弥补亏损明细表的填制实例

企业所得税年度纳税申报表附表四

关键要理解的几个要点：

1、5-8列的前N年度，指的是相对本年来说的前N年度，如汇算2009年时（下面有表），第1行的前四年度就是指2005年，也就是2009年往前的第四个年度；

2、第10列中的“本年度实际弥补的以前年度的亏损额”是指除了以前年度弥补之后，用本年的所得额来弥补的金额，如汇算2009年时，2004年还有没有弥补完的亏损，可用2009年的所得额继续弥补。

请看实例

企业所得税弥补亏损明细表

年时，为

什么第5

行第8列

不可填

呢，是因

为要填在

第5行第

10列

企业所得税弥补亏损明细表

2、2006年的所得额还可以继续弥补2004年的亏损额，因为2006年的所得额50万元小于2004年尚未弥补完的亏损额85万元（2005年汇算表的第5行第11列），

企业所得税弥补亏损明细表

所属期：2009年金额单位：元(列至角分)

2009年盈利70万，先弥补2004年未弥补的亏损25万（填第1行第10列），再弥补2007年亏损，因为2009年的盈利弥补2004年后只剩45万（70-25），所以2007的亏损只能再弥补45万，2009年的盈利已全部用于弥补以前年度的亏损。

如果2009年亏损15万元，则填表如下

企业所得税弥补亏损明细表