营改增后EPC项目合同节税签订技巧[税务筹划优质文档]

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基于营改增后联合体的EPC 合同财税管理

ACCOUNTING LEARNING147基于营改增后联合体的EPC 合同财税管理陈媛杭州亚运村建设有限公司摘要：建筑业是我国第二产业的重要行业，在我国经济产业结构中起到重要的作用。

建筑业在国民生产总值中占比6.7%，建筑业变化会直接影响群众的生活。

2016年全国建筑业等行业开始实行营改增，建筑业是营改增重点行业，税务筹划工作是营改增后建筑企业财税管理的重点。

建筑业实现增值税对货物全覆盖，为满足业主要求投标资格，有效规避履约风险，承包商选择联合体合作模式。

本文从企业联合体模式出发，对营改增后联合体模式下财税管理进行研究，提出建筑企业营改增后财税管理对策。

关键词：营改增；联合体模式；EPC 合同；财税管理引言营改增是我国征管体制改革的关键一步，2016年起，建筑业等行业纳入缴纳增值税试点范围。

我国所有行业全部纳入营改增试点工作，增值税抵扣链条形成完整链条。

2017年营业税暂行条例废止，标志着营业税退出历史舞台，使得2017年减税9000多亿元人民币。

营改增全面实施是本届政府最大减税政策。

营改增对国家各行业产生深远影响。

建筑业是具有劳务与销售服务的综合业务行业，需要多种工种协作完成。

营改增后新的计税方式变化对建筑业提出新的要求。

营业税按收入计税导致记账不规范，企业可以进行合理的纳税筹划，规范经营模式提高市场竞争力。

一、建筑企业营改增的概念关于建筑业的定义有不同的方法，根据财税文件定义，建筑业是从事建筑服务行业企业，建筑服务包括土木工程及建安等服务。

根据国民经济行分类标准通过企业资质条件等划分为施工总包企业，某方面专业建设施工企业与小型劳务承包企业。

建筑企业具有施工周期长，施工环境复杂，承包方式多样等特点[1]。

建筑行业具有自身财务核算特点，建筑业产品为建筑物，生产中相对其他产品具有流动性等特点，造成会计核算不同于其他行业。

建筑业会计核算特点体现在分级核算，按工程进度结款，环境因素对施工成本影响较大。

一篇入门EPC总承包项目的税务筹划

一篇入门EPC总承包项目的税务筹划很多人对税务筹划的认知停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票，很多人认为这就是“税务筹划”，甚至更有人认为所谓的“税务筹划”就是偷漏税，这都是错误的认识。

其实，合法性是税务筹划的首要特征，筹划的目的，是结合工程建设的实际特点，通过规范税务管理，协调设计采购施工，发现并积极享受国家各项税收优惠政策，控制潜在的税务风险。

营改增后，EPC总承包模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定，导致各地税务机关的执行口径不一致，为了便于大家掌握各地的执行标准，特收集和整理了相关省份的政策答疑及实务中不同的EPC模式的要点。

模式一：EPC总承包方（单一法人单位）与业主签订EPC合同操作要点1. EPC项目包含设计、采购、施工三类业务，属于兼有不同税率业务，其中，设计适用6%税率；设备采购业务适用17%税率；施工业务适用11%税率。

根据各地税务机关的执行标准，EPC总承包方与业主签订EPC合同，如果合同中未分别列示设计、设备采购、施工价款，存在从高适用税率缴纳增值税的风险。

2. 为避免从高适用税率缴纳增值税的风险，需要对EPC合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。

3. EPC总承包方需要与参与方签订设计、采购和施工合同，并取得参与方开具相应内容的增值税专用发票。

模式二：由设计、施工或设备单位组成联合体模式与业主签订EPC合同操作要点设计、施工或设备单位组成联合体，与业主签订EPC合同，由于联合体不是法人单位，没有营业执照和税务登记，因此EPC联合体成立项目总指挥部，负责整个项目的施工管理。

但结算及开具发票一般有以下两种方式：方式一、联合体参与单位分别向业主开具发票EPC合同中明确约定联合体各方主要负责的合同内容及相应的合同价款，由联合体各方就负责的设计、设备、施工价款分别向业主开具6%、17%及11%税率的增值税发票。

“营改增”后EPC 项目税收管控探讨

“营改增”后EPC 项目税收管控探讨作者：徐落平来源：《财会学习》 2019年第5期摘要：“营改增”后，企业和个人的纳税政策都面临着比较复杂的情况。

建筑行业作为我国国民经济的支柱之一，面临着更加严峻的挑战。

本文通过理论和实证分析，论述了“营改增”对建筑企业EPC 项目税负的影响，并针对性的提出一些税收管控策略。

关键词：营改增；建筑；EPC；税收2016 年5 月1 日起，我国开始全面实行“营改增”政策，增值税全面取代营业税，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，利于企业降低税负。

建筑企业EPC项目应顺应“营改增”政策变化，实现减轻税负，增加盈利的目的。

一、“营改增”对 EPC 项目税负影响的理论分析建筑企业税负包括流转税( 营业税和增值税)、附加税( 城建税和教育费附加等) 和企业所得税的税负。

在实行营业税时，EPC 项目税负属于营业税，税率为3%，各环节都要纳税，但外购材料和固定资产的进项税额不能抵扣；实行增值税后，每个流通环节都要向购销抵税以后的增值额进行交税，外购材料时进项税额可以进行抵扣，只针对增值额缴税，也就是说，企业的税负主要由税率和抵扣项金额决定。

虽然增值税的税率较高，但因为只针对增值额缴税，理论上企业税负比缴纳营业税要低，但由于多种因素的影响，很多进项不能抵扣，引起企业实际税负增加。

( 一 ) 流转税税负变化实行营业税：EPC 项目流转税税负=营业收入×3%；实行增值税：EPC 项目流转税税负=销项税额- 购买货物或劳务等可抵扣的进项税额。

由公式可知，企业购买货物、劳务、固定资产所占资金比重对流转税税负有很大影响。

( 二 ) 附加税税负变化EPC 项目城建税税负=( 营业税税额/增值税税额)×城建税税率；EPC 项目教育费附加税负=( 营业税税额/ 增值税税额)×教育费附加税率。

由公式可知，由于营业税和增值税改变，企业附加税也受到很大影响。

( 三 ) 企业所得税税负变化实行营业税：企业所得税税负=[ 营业收入( 含税收入)- 营业成本- 营业税金及附加]×所得税税率；实行增值税：企业所得税税负=[ 营业收入( 不含税收入)-( 营业成本- 可抵扣的增值税进项税额)- 税金及附加]×所得税税率。

浅议营改增后联合体模式下EPC合同的财税管理

浅议营改增后联合体模式下EPC合同的财税管理发表时间：2019-07-03T09:46:24.657Z 来源：《基层建设》2019年第7期作者：牛晓刚白俊杰康旭[导读] 摘要：建筑业实现增值税对货物和服务的全覆盖后，同时借国家“一带一路”战略契机，为满足业主要求的投标资格、增强联合投标的市场竞争优势、最大限度地有效规避履约风险，更多的承包商会选择联合体合作模式。

国网新疆电力有限公司物资公司新疆乌鲁木齐 830011 摘要：建筑业实现增值税对货物和服务的全覆盖后，同时借国家“一带一路”战略契机，为满足业主要求的投标资格、增强联合投标的市场竞争优势、最大限度地有效规避履约风险，更多的承包商会选择联合体合作模式。

关键词：营改增；联合体模式；EPC合同；财税管理引言随着我国经济的发展，房地产业也顺应趋势，快速发展。

发展的同时，也给财务管理方面加大难度，在日新月异的当今，旧的制度和模式已经很难跟上时代的发展，各种矛盾问题不断产生。

对于现在的“营改增”制度，给财务管理带来了新的挑战，财务管理下一步计划的方向如何，本文将对出现的一系列问题进行分析，给予适当的建议，完善财务管理。

1建筑业实施营改增环境与意义分析 1.1税收管理制度的不断改革和完善随着市场经济的不断发展，税收管理制度的不断改革和完善，我国的产业结构也在经历着不断地调整。

我国的市场经济起步于20世纪90年代，这与发达国家相比发展时期晚，且发展不够完善。

而资本市场的不完善在上市公司中则体现为财务管理的缺陷。

公司的财务管理对于公司走出去有着极其重要的作用，是直接影响其在国际市场上发展的重要因素，因此，越来越多的建筑企业逐渐意识到企业财务管理的重要性。

1.2建筑业联合体模式的快速发展在科技发展日新月异的当下，工程建设项目规模不断扩大，其复杂性也逐渐提高；现代社会分工愈来愈精细，造成当前企业即使是大型综合型企业，也很难在所有领域都具有绝对的竞争优势。

在这种情况下，面对大型复杂的工程建设项目，很少能有一家公司可以独立完成，这就促使了联合体模式的快速发展，使这种模式成为大型复杂项目的首要选择甚至于必要选择。

营改增后epc项目税务管理

营改增后epc 项目税务管理梅永春摘要：epc 项目当中所涉及的层面相对较多，不仅包含了建设工程的设计阶段，而且还包含了采购、施工等各个环节的内容。

epc 项目自身存在巨大的优势，不仅可以有效地结合施工实际情况来优化施工方案，而且还能够有效地避免建筑工程设计、施工、采购等各个环节信息联系不紧密造成的矛盾，最大程度上确保建筑工程各个环节的可持续合理开展。

此外，在epc 项目合同当中，甲方乙方明确了双方的责权，在此基础上，建筑工程的质量和责任能够更加高效的落实，确保各个环节工作科学合理的开展。

本文将针对epc 项目内涵以及营改增后对epc 项目税务管理的影响进行详细分析，其主要目的是研究出营改增后epc 项目税务管理模式，以便于解决“营改增”之后，epc 项目税务管理的管理效率。

关键词：“营改增”；建筑项目企业；税务管理2012年上海市被作为试点地区启动“营改增”开始，在2016年3月，李克强总理在第十二届全国人大做管理机构工作报告，提出全面实施“营改增”，这也象征着我国税务改革工作的正式开始。

自2016年5月开始，在建筑行业、房地产行业、金融行业等各个层面上，都积极开展了“营改增”改革。

针对建筑领域来说，税率将由3%的营业税税率变为11%的增值税税率。

在“营改增”开展之后，对epc 项目管理工作带来的翻天覆地的变化。

如何在“营改增”之后，科学合理地针对epc 项目进行管理，已经成为当前epc 项目管理工作亟待解决的问题。

本文将针对“营改增”后epc 项目税务管理进行详细的分析。

一、epc 项目内涵概述epc 项目便是指公司受业主委托，按照合同的约定内容，对工程项目开展一系列的设计、采购、施工、运行等一个全面的过程。

在一般条件下，epc 项目合同当中，会明确承建单位应该对建筑工程所承担的质量、安全、费用、进度等各个层面的责任。

客观来说，epc 项目作为我国当前工程承包与管理最为主流的形式，影响epc 项目的因素主要有两个内容。

营改增前后采用EPC总承包模式的建设方企业如何节约税收成本

营改增前后采用EPC总承包模式的建设方企业如何节约税收成本作者：张鹏翔来源：《今日财富》2017年第21期建筑业的发展已从粗放型向集约型转变，因此我国将会大力发展总承包业务， EPC总承包模式是指，建设单位作为业主将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位承揽整个建设工程的设计、采购、施工，最终向建设单位提交竣工验收合格的建设工程承包模式，这种模式也被形象地称之为“交钥匙工程”。

EPC总承包模式是当前被我国政府和我国现行《建筑法》积极倡导、推广的一种承包模式。

引言本文针对采用EPC总承包模式的企业，在营业税改增值税前后，如何进行税收筹划进而节约税收成本进行简要分析。

2016年3月31日，财政部和国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，通知自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

一、EPC总包合同属于多种经营还是混合销售由于EPC总包合同包含设计、采购、建筑施工，不管在营改增前还是营改增实施后，设计、采购和建筑施工都涉及多种不同的税率，营改增前设计和施工分别适用于营业税的5%和3%的税率，采购适用于增值税17%的税率，营业税改征增值税后，虽然设计和施工均改征增值税，但依然适用于不同的增值税税率，建筑服务的税率为11%，购买工程物资及工程设备的税率为17%，而设计服务的税率为6%。

那么涉及了多档增值税税率的总承包合同是属于多重经营还是属于混合销售呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

财税【2016】36号文件附件1中第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

浅析营改增后EPC项目税务管理

浅析营改增后EPC项目税务管理作者：张哲来源：《科学与财富》2017年第18期摘要：我国营改增全面扩围，营业税退出我国税收历史舞台，由此营改增对企业的税务管理提出了更高的要求，本文从营改增对建筑行业的总体影响入手，提出税务管理的主要目标，进而阐述营改增后工程建设项目涉及的主要问题与税务处理，最后提出营改增后工程建设项目税务管理的主要措施，以供参考。

关键词：营改增；工程建设项目；税务管理1 营改增对建筑行业的总体影响1.1 营改增对建筑行业带来的机遇建筑行业是产业链的核心行业。

上游企业是原材料供应企业、设备出租企业、分包施工企业等类型企业；下游企业是项目建设企业，即建设项目的所有人。

营改增之前，总包单位可扣除的分包营业税一般为一级分包商的营业税，而对于二级乃至之后的分包营业税原则上不予扣除，营改增后，只要符合增值税条例的进项税额均可以抵扣，避免了企业重复纳税，降低了企业税负。

同时，营改增后，国家金税工程中对于增值税发票的全国联网，将发挥更重要的作用，将进一步规范建筑施工企业的发票及纳税管理，对国家管理税源起到积极作用，税务管理的进一步规范，也使得建筑施工企业将更多的精力转移至施工组织与建设工艺的创新改造，将极大促进国家建筑水平与能力的提升。

1.2 营改增对建筑行业带来的挑战由于建筑业长期以来粗放管理的特点，营改增对于建筑行业而言是巨大的挑战。

一是增值税计征复杂、管控严格，要求企业精细化管理。

二是营改增要求建筑全产业链条开具增值税发票，要求上下游企业科学管理，将为行业带来阵痛。

2 营改增后工程建设项目税务管理目标2.1 加强税务合规管理，符合法律法规要求合法合规是税务管理的第一目标。

我国建筑行业长期管理相对粗放，在实施增值税的情况下，过渡期以致后期的规范运行，法律法规将密集出台，这要求工程建设项目企业合法合规进行税务处理，规避税务风险。

2.2 加强税务筹划管理，合理控制税务成本在合法合规的基础上，加强税务筹划，递延纳税时间，降低税负成本，是企业加强税务管理的重要目标。

EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析

EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要探讨了EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析，通过对不同签约方式的税收影响以及税收筹划对EPC总承包商的影响进行分析，阐述了税收筹划在签约方式上的重要性。

文章着重介绍了如何有效进行税收筹划，以提高EPC总承包商的税收效益。

结论部分强调了税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，并展望了未来研究的方向。

通过本文的研究，可帮助EPC总承包商更好地制定签约方式，并实施有效的税收筹划措施，从而提升企业的竞争力和盈利能力。

【关键词】关键词：EPC总承包商、签约方式、税收筹划、税收影响、影响分析、税收筹划对EPC总承包商的影响、有效税收筹划、研究目的、研究意义、重要性、结论、展望、总结。

1. 引言1.1 研究目的研究目的是深入探讨EPC总承包商在签约方式上的税收筹划问题，为这一领域的从业人员提供实用的参考和指导。

通过分析不同签约方式对税收的影响，揭示税收筹划在签约过程中的重要性，帮助EPC总承包商合理规避税收风险，降低税收负担，提高经营效益。

本研究旨在探讨税收筹划对EPC总承包商整体经营的影响，探讨如何有效进行税收筹划，为实践操作提供指导和建议。

通过本研究，希望为EPC总承包商在签约过程中做出明智的决策，达到最大化利润和最优化税收负担的目标。

1.2 研究意义税收筹划在EPC总承包商签约中扮演着至关重要的角色。

通过对税收筹划的深入研究，可以帮助EPC总承包商有效地规避税收风险，降低税负，提高企业的经营效益和竞争力。

在当今日益严格的税收政策下，税收筹划对于企业的生存和发展至关重要。

通过对不同签约方式的税收影响进行分析，可以帮助EPC总承包商选择更加优化的签约方式，最大程度地实现税收优惠，提升企业的盈利能力。

深入探讨税收筹划在EPC总承包商签约中的重要性，不仅有助于企业更好地应对税收政策的变化，还能为企业的可持续发展提供有力支持。

2. 正文2.1 EPC总承包商的签约方式EPC总承包商的签约方式通常包括固定总价合同、成本加固定费用合同和成本加百分比费用合同三种主要形式。

浅议营改增后联合体模式下EPC合同的财税管理

浅议营改增后联合体模式下EPC合同的财税管理摘要：建筑业实现增值税对货物和服务的全覆盖后，同时借国家“一带一路”战略契机，为满足业主要求的投标资格、增强联合投标的市场竞争优势、最大限度地有效规避履约风险，更多的承包商会选择联合体合作模式。

关键词：营改增；联合体模式；EPC合同；财税管理引言随着我国经济的发展，房地产业也顺应趋势，快速发展。

发展的同时，也给财务管理方面加大难度，在日新月异的当今，旧的制度和模式已经很难跟上时代的发展，各种矛盾问题不断产生。

1建筑业实施营改增环境与意义分析1.1税收管理制度的不断改革和完善随着市场经济的不断发展，税收管理制度的不断改革和完善，我国的产业结构也在经历着不断地调整。

我国的市场经济起步于20世纪90年代，这与发达国家相比发展时期晚，且发展不够完善。

而资本市场的不完善在上市公司中则体现为财务管理的缺陷。

1.3建筑业营改增的必要性营改增税制改革是国家根据我国当前经济发展的要求，从支持企业发展的角度出发，做出的重大决策。

国家做出这一决策的目的就是要通过实行营改增加快促进我国税务制度改革，减轻当今税务制度下部分企业税负过重的问题，从而进一步推动建筑业的发展，调动行业发展积极性，从而实现产业优化和结构调整。

营改增后EPC项目合同节税签订技巧

营改增后EPC项目合同节税签订技巧EPC项目合同是工程采购施工（Engineering, Procurement, and Construction）的合同，由于其涉及到设备采购、工程设计、施工安装等多个环节，税务方面的问题是非常复杂而重要的。

营改增政策的实施对EPC项目合同的签订和税务处理带来了一系列的变化。

在这篇文章中，我将分享一些EPC项目合同在营改增后的节税签订技巧。

一、了解营改增政策在EPC项目合同签订过程中，了解营改增政策是至关重要的。

营改增是指将原先的生产经营税改为增值税，并将增值税率分为不同档次，影响到了合同的税务处理。

因此，EPC项目的签订方和承包方都需要对营改增政策进行深入了解，以便更好地掌握节税签订技巧。

二、分类处理增值税税率根据营改增政策，不同行业的增值税税率有所不同。

在签订EPC项目合同时，应根据所涉及行业的税率规定，仔细划分合同中各项工作的性质，以便分类处理增值税税率。

合同中明确区分的不同工作或物资，可以享受不同的增值税税率，从而实现节税的目的。

三、合理利用增值税专用发票在EPC项目合同中，增值税专用发票是非常重要的税务凭证。

为了节省增值税支出，双方可以合理利用增值税专用发票的抵扣功能。

例如，承包方可以要求签订合同时，对方开具增值税专用发票并及时报销，以减少增值税的实际负担。

同时，签订方也要确保按照税法规定正确开具增值税专用发票，以保证税务处理的合规性。

四、灵活运用按合同开具增值税发票在EPC项目合同中，按合同开具增值税发票是常见的做法。

这意味着增值税是按照合同总价计算和开具的，无论工程进度如何。

为了节省增值税支出，承包方可以根据实际情况和税务规定，灵活运用按合同开具增值税发票的方式。

例如，可以将一部分服务或物资分摊到其他合同中，以降低EPC项目合同的合同总价，从而减少增值税的金额。

五、合理运用进项税额抵扣承包方在签订EPC项目合同时要合理运用进项税额抵扣。

进项税额是指承包方购买用于项目施工的服务和物资所支付的增值税。

财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧

财税实操-在EPC模式下的税务筹划技巧一、合同签订技巧1. 明确合同条款在EPC 合同中，应明确区分设计、采购、施工等不同业务板块的价款。

这样可以避免税务机关将整个合同视为混合销售，从而从高适用税率。

例如，分别列出设计费、设备采购款、建筑安装工程款等具体金额，便于准确核算各环节的税负。

对于可能涉及的技术服务、调试等费用，也应在合同中明确约定，以便按照相应的税率进行税务处理。

2. 合理约定付款方式与业主协商合理的付款方式，尽量分散付款时间节点。

避免在项目初期或某一特定时间集中收到大额款项，从而导致当期税负过高。

可以根据项目进度分阶段付款，使企业的纳税义务更加均衡。

例如，在设计阶段完成后支付一定比例的设计费，设备采购到货后支付相应的采购款，施工过程中按照工程进度支付建筑安装工程款。

二、业务拆分与整合技巧1. 分拆业务主体根据企业的实际情况，可以考虑将设计、采购、施工等业务分别由不同的法人主体承担。

例如，成立专门的设计公司、设备采购公司和建筑施工公司。

这样可以充分利用不同业务的税收优惠政策，降低整体税负。

各公司之间应建立合理的业务流程和定价机制，确保业务拆分的合法性和合理性。

同时，要注意避免被税务机关认定为关联交易转移利润。

2. 整合供应链对设备采购和材料供应环节进行整合，通过与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。

同时，可以考虑将部分采购业务外包给专业的采购公司，利用其规模优势降低采购成本。

在选择供应商时，要优先考虑能够提供增值税专用发票的正规企业，以增加进项税额抵扣，降低增值税税负。

三、利用税收优惠政策技巧1. 研发费用加计扣除如果EPC 项目中涉及技术研发和创新，可以加大研发投入，充分利用研发费用加计扣除政策。

将研发费用单独核算，按照规定的比例在计算企业所得税时进行加计扣除，减少应纳税所得额。

例如，企业发生的研发费用为100 万元，按照75%的加计扣除比例，在计算企业所得税时可以扣除175 万元（100 万元+ 100 万元×75%），从而降低企业所得税税负。

EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析

EPC总承包商在签约方式上的税收筹划分析【摘要】本文主要围绕EPC总承包商在签约方式上的税收筹划展开分析。

在对背景做了介绍，明确了研究目的和研究意义。

在分别讨论了EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划在签约方式中的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响，并进行了案例分析。

在给出了税收筹划对EPC总承包商的建议，展望了未来研究方向，并进行了结论总结。

通过本文的深入分析，读者可以了解在EPC总承包商签约过程中，如何进行税收筹划，以及税收筹划对EPC总承包商的重要性和影响。

【关键词】EPC总承包商, 签约方式, 税收筹划, 分析, 重要性, 影响, 案例分析, 建议, 展望, 结论。

1. 引言1.1 背景介绍EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是一个重要的议题，这是因为税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高盈利水平。

在EPC项目中，总承包商会根据项目的特点和需求选择不同的签约方式，这也会影响到税收筹划的实施。

研究EPC总承包商在签约方式上的税收筹划是非常有意义的。

EPC项目是工程设计、采购和建设的总承包项目，该项目模式是在国际上得到广泛应用的一种工程实施方式。

在EPC项目中，总承包商承担了工程设计、设备采购和建设施工等全部工作的责任，而业主只需支付一次性费用。

总承包商在签约方式上有多种选择，包括固定总价合同、成本加酬金合同、成本加百分比合同等。

不同的签约方式会对税收筹划产生不同的影响，因此需要深入研究和分析。

通过对EPC总承包商签约方式的分类和税收筹划的重要性进行探讨，可以为企业在签约过程中更好地进行税收规划提供参考依据。

1.2 研究目的本文旨在分析EPC总承包商在签约方式上的税收筹划情况。

具体来说，通过对EPC总承包商签约方式的分类、税收筹划的重要性、常见的税收筹划方式、税收筹划对EPC总承包商的影响以及案例分析的研究，旨在揭示税收筹划在EPC总承包商签约方式中的作用和影响。

通过深入分析，可以为税收筹划方面提供具体的建议，帮助EPC总承包商更好地规划税务策略，提高税收的管理效率和降低税负，实现税收优化。

营改增后EPC项目合同如何规避税务风险

营改增后EPC项目合同如何规避税务风险营改增后EPC项目合同如何规避税务风险EPC总承包合同,即设计、采购、施工合同,是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试,直至竣工移交的总承包模式.这种操作模式主要适用于那些专业性强、技术含量高、工艺及结构较为复杂、一次性投资较大的建设项目.EPC总承包模式是当前国际工程承包中一种被普遍采用的承包模式,也是在当前国内建筑市场中被我国政府和我国现行《建筑法》积极倡导、推广的一种承包模式.这种承包模式已经开始在包括房地产开发、大型市政基础设施建设等在内的国内建筑市场中被采用.根据《中华人民共和国建筑法》第二十四条的,建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位,也可以将建筑工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项发包给一个工程总承包单位.EPC合同谈判和签订阶段对于包发商及承包商来说至关重要,EPC合同中的约定将决定双方日后合作项目的总体税负水平及涉税事项.因此,在EPC合同谈判和签订阶段,承包商应该尽可能的规避税务风险,从而避免不必要的税收损失.1、建筑企业招投标合同报价的法律依据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)第二条规定:”工程造价=税前工程造价×(1+11%).其中,11%为建筑业拟征增值税税率,税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算.”2、建筑企业招投标合同中投标价的确定税前建筑工程报价=不含增值税的材料设备费用+不含增值税的施工机具使用费+不含增值税的人工费用+不含增值税的管理费用和规费+合理利润非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×11%EPC建筑工程报价=(不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润)+不含增值税的设计费用×6%+不含增值税的设备费用×11% +不含增值税的安装费用×11%[案例分析某EPC合同节税签订技巧的涉税分析]1、案情情况A公司为中国境内法人企业,B公司为中国境内一家具备设计资质且有能力承建电厂的专业施工企业,A公司、B公司均为山东省企业,且均为一般纳税人.2016年7月A公司与B 公司签订了《ZJ市生活垃圾填埋气发电项目EPC总承包协议》.工程总承包范围为ZJ市生活垃圾填埋气发电项目工程的全部勘测、设计、设备和材料采购,建筑安装和电网接入系统工程施工直至竣工验收的相关工作.A公司为工程发包人,B公司为工程承包方.根据《EPC总承包协议》的约定,B 公司负责按ZJ市生活垃圾填埋气发电项目EPC总承包协议的约定,进行勘测设计、材料采购、设备采购、设备检验检测、建筑安装施工、材料检验检测、测试、并网安全评价、竣工投产、性能试验等所有工作,直至完成工程至正常并网发电.总合同价款(不含增值税)为1亿元,有两种合同签订方法: 一是,B公司与A公司签订总承包合同,合同约定总价款为1亿元(不含增值税);二是B公司与A公司签订总承包合同,合同中分别约定了勘测设计1000万元,材料采购和设备采购6000万元,设备检验检测500万元,建筑安装施工2000万元,材料检验检测、测试、并网安全评价等共500万元.假设不考虑发生的增值税进项税的抵扣和城市维护建设税及附加的情况,请选择用哪一种合同签订技巧更省税.2、法律依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(一)项的规定,试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:第一、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.第二、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率.第三、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.3、建筑业营改增后,节税的EPC总承包合同签订技巧建筑业营改增后,必须在EPC合同中必须分别注明:设计费用、检测费用、建筑安装费用(含设备材料费用),否则会从高适用税率,使企业缴纳更多的税收.4、本案例中的合同签订技巧及涉税分析(1)第一种合同签订技巧的涉税分析:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(一)项的规定,纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率.基于此规定,B公司要从高适用税率,缴纳增值税销项税为10000万元×11%=1100(万元);(2)第二种合同签订技巧的涉税分析:由于合同中分别注明了各种费用额,在票据开具和会计核算时,都可以分别进行.因此,,B公司要从高适用税率,缴纳增值税销项税如下:1000×6%+(6000+2000)×11%+(500+500)×6%=60+880+60=10 00(万元).因此,在假设不考虑发生的增值税进项税的抵扣和城市维护建设税及附加的情况下,第二种合同签订技巧与第一种合同签订技巧可以节约100万元的增值税.。

关于EPC合同增值税问题筹划方案

关于EPC建设合同增值税税务筹划方案的报告为合理筹划EPC建设合同税务成本，进行税务优化、尽可能地避免合同中设备及设备性材料重复缴税、最大限度利用相关税收优惠政策，现特对EPC建设合同中设备及设备性材料提交增值税发票的问题进行分析，并提出具体操作方案。

一、背景1、增值税的转型增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第538号规定自2009年1月1日起实行消费型增值税制，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣销项税，金属镁一体化项目业主在项目投产后产品销售属于增值税应税项目，因此与项目建设直接相关的设备及与设备性材料购进可全额抵扣销项税额。

2、EPC合同及有关税务问题根据《营业税暂行条例》，建筑业属营业税的征收范围，需按营业额的3%缴纳营业税。

因此，EPC合同签订后，税务机关将按照总承包单位的实际合同收入以规定税率计征营业税，尽管项目建设中安装了大量的设备，业主仍无法取得总承包单位开具的增值税专用发票，无法获得增值税进项税额的抵扣机会，从而蒙受巨大损失。

其设备与设备性材料的税务流转程序如下：销售建筑承包材料、设备供应商EPC总承包商业主公司增值税营业税在该类合同模式下：总承包人提供营业税发票进行结算，以设备及设备性材料为10亿元计算，总承包商需缴纳营业税3000万元；总承包商无法提供增值税发票，业主销售产品时也无法抵扣进项税，以设备及设备性材料为10亿元计算，业主损失1.7亿元。

此方式不能满足业主要求，也可能给总承包商增加税务成本，并带来税务风险，因此需对EPC总承包合同中设备及设备性材料进行税务筹划，以满足业主要求，维护总承包商的利益，实现项目增值。

二、建议操作模式1、总承包商为一般纳税人，设备及设备性材料可开具增值税发票在确定中标人后，按照中标价中设计建安金额和设备及设备性材料金额分别与总承包人签订设计建安合同和供应合同，在合同执行过程中，设计建安合同由总承包人向业主公司提供建筑营业税发票，设备及设备性材料供应合同由总承包人向业主公司提供增值税发票，流转过程如下：供应合同成套销售总承包人业主公司增值税确定中标人建筑承包总承包人业主公司设计建安合同营业税2、承包商非一般纳税人，设备及设备性材料无法开具增值税发票在确定中标人后，先按照中标金额（包括设计、采购和施工）签订EPC总承包合同（主合同），在合同执行过程中，由总承包人确定设备及材料供应商后，通过合同变更方式，将设备和材料部分按照投标报价由业主、总承包单位、供应商（代理商）三方签订主合同下的供应合同补充协议，实现由供应商直接向业主开具增值税发票的目的。

实务营改增后建筑企业怎样签合同更节税

营改增后建筑企业怎样签合同更节税一、包工包料合同，是施工企业的上上策营改增以后，建筑业增值税的税率是10%，我们签包工包料合同，我们给业主上交的税是10%，材料费可以抵扣16%，材料费按60%计算，60%16%，是10.2%，所以营改增以后材料费可以抵扣10.2%，但是我们给业主开发票是10%，10%减掉10.2%，我们只交0.8%的税，0.8%的税比营改增之前3%的税，降低了2.2%的税，只从材料费来看，营改增之后，签包工包料合同，税降低了2.2%。

人工费，营改增之后是很难抵扣的，人工费在20-30%，人工费按30%来算，总包给业主开票，是按10个点来开票，30%10%，是3.3%，所以营改增以后，我们的税是3.3%，但是，营改增之前，人工费是3%，营改增之后，多了0.3%的税。

包工包料的情况下，材料费降低了2.2%的税，人工费多了0.3%的税，等于降低了1.9%的税，其他的辅料先不考虑，所以只要营改增，我们签包工包料合同，一定会比营改增之前，税负会更低，所以我们在与业主谈业务的时候，能够签成包工包料合同，是施工企业的上上策。

二、施工企业如何才能签成包工包料合同1、与政府部门签订包工包料合同业主有两类，一类是房地产开发公司，一类是非房地产开发公司，比如说工业企业，政府部门，像道路、施工、基础设施、政府的楼宇，营改增以后，只有房地产企业、工业企业是需要抵扣的，政府部门是不需要抵扣的，所以政府如交通厅修道路，我们的主体是交通厅，还有给政府做办公楼，政府不是企业不需要抵扣，所以当业主是非房地产开发的情况下，非工业制造业情况下，一定要想办法去签包工包料合同。

2、业主指定品牌，施工企业购买材料业主自己要买材料的情况下，施工企业是无法抵扣的，所以想办法沟通，法律形式上要签包工包料合同，业主可以自定供应商品牌，施工企业去买，材料费可以抵扣16%。

3、业主采购材料，施工企业支付供应商资金有的业主可能不会指定供应商，非要自己去买，这时候要谈判沟通，让业主成为你的采购员，让业主代替我们去做采购，签采购合同时，要和我们建筑公司签合同，签合同以后，资金是业主付给供应商还是施工企业付给供应商，要注意有法律文件，财税[1994]年26号文件规定，代购行为是不能垫钱的，所以如果业主自己要买的情况下，一定要沟通好细节。