财产税制比较分析.pptx

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财产课税制度概述(ppt46张)

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习题2
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80 万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴纳的房产税为多少元？
应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元
3.2 我国现行车船税的主要内容
（一）车船税的纳税人车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。（二）车船税的课税范围按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。具体包括：载客汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和船舶。
车船税
以下不属于车船纳税人的有（）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。 D.车船的驾驶人
房产税
自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，不区分用途，按4%税率征收房产税。
对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场价格向个人出租用于居住的住房，按4%的税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然按照12%的税率征收。
习题1

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2007 年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
（六）土地增值税的征收管理不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地申报纳税。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

《财产税制》PPT课件

车船税税目额表
2021/4/23
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《税收基础》第六章财产税制
第二节车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容
(三)车船税的税率和税额 1.车辆
省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：
(1)乘用车依排气量从小到大递增税额。 (2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额。
机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
2021/4/23
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《税收基础》第六章财产税制
第二节车船税
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(一)纳税申报
已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证明。
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(二)纳税时间 2.纳税期限
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金
车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
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《税收基础》第六章财产税制
第二节车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容

中国税制财产税制PPT课件

（1）非机动车船（2）拖拉机（3）捕捞、养殖渔船（4）军队、武警专用车船（5）警用车船（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶（7）按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际
公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、农村公共交通车船给与定期减税免税。
其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括
农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。
第九章行为税制
一、行为税制的概念及特点行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税
税务总局备案。
3.计税依据
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
以成交价格为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，
其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成
遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分
配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
第二节房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。
一、房产税的征收制度
1.征税范围及纳税人

第九章财产税-PPT课件

香港模式：围绕房产征收的税主要有两部分，一部分叫差
饷税，另一部分叫物业税，两者均以租金为税基。

中国大陆模式：。从税收性质来看，包含了少量的直接税
成分，但大多数是间接税。
美国模式
房地产税是地方政府和学区收入的最主要来源房地产税以房地产价值作为计税依据，且计税价值的评估与房地产税收的征收管理是分开的。房地产税的税率是根据预算和税基变化情况而不断变化的
b三房产税的申报与缴纳征收管理纳税申报缴纳期限按年计算分期缴纳发生时间将原有房产用于生产经营从生产经营自建房屋用于生产经营建成次月起委托施工企业建房出租借次月起房地产开发企业自用租借本企业所建房屋次月起纳税地点向房产所在地主管税务机关纳13国际房产税经验房产税并不是中国首创在全世界很多国家早已实施房产税并取得了不错的成效虽然各国国情有所不同但其实践过程中的经验仍旧值得中国学习和借鉴
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三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费或土地收益。
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征税对象
纳税人
计税依据成交价格
税率Biblioteka 计税公式国有土地使用承受方权出让
土地使用权转买方让房屋买卖买方
房屋赠与
房屋交换
受赠方
付出差价方
征收机关参照市场价核定

2.财产税是直接税 3.财产税是定期税
在财产的存续期间，财产税通常是多次和反复课征的。
2
选择性一般财产税一般财产税财产净值税土地财产税土地税土地收益税土地所得税土地增值税房屋财产税房屋税房屋收益税房屋所得税房屋消费税不动产税(土地与房屋共同适用) 总遗产税分遗产税(继承人税) 总分遗产税赠与人赠与税赠与税受赠人赠与税

第十一章财产税概论《中国税制》PPT课件

第一节财产税的概念和特点
一、财产税的概念
财产税是以一定的财产为课税对象，向拥有或转让财产的纳税人课征的税。
1
二、财产税的特点
（1）税负不易转嫁（2）课税较公平，符合税收纳税能力原则（3）具有促进社会节约的效能（4）征税范围较窄，征收弹性较小
2
第二节财产税的类型
1.根据经济合作与发展组织拟定的国际税收协定范围的标准划分，可分为不动产税、财产转移税、财产净值税。 2.以征税范围为标准划分，可以分为一般财产税和特种财产税。 3.以课税对象为标准划分，可以分为静态财产税和动态财产税。
3
第三节财产税的经济社会效应
一、财产税的功能
(一)筹集财政收入 (二)调节贫富差距 (三)优化资源配置
4
二、财产税的效应分析
（一）财产税税负归宿分析
财产税类型
课征特点
税后是否经市场交易
能否转嫁
财富税
分配环节对人的课税
否
不能
不动产所得消费或生产环节对财产所
是
能:类似于企业所得税
税
得的课税
的转嫁
资本利得税交换环节对财产交易的课
是
能:类似于商品税的转
税
Байду номын сангаас
嫁
（二）财产税对消费储蓄的影响
5

6财产税(PPT 9页)

第三节契税
• 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属的单位和个人。
• 二、征税对象 • 1 国有土地使用权的出让 • 2 土地使用权的转让 • 3 房屋买卖 • 4 房屋赠与 • 5 房屋交换
第三节契税
• 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 • 四、计税依据：不动产的价格，具体为： • 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价
格计税 • 2 土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定 • 3 土地使用权、房屋交换：价格差价 • 五、应纳税额 • 应纳税额定 = 计税依据税率
行为税：印花税
• 一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。
• 具体包括： • 1 立合同人 • 2 立据人（产权转移书据） • 3 立帐簿人 • 4 领受人 • 注意：若存在多方当事人，应分别计税。
江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共 24讲， 20XX年 1月 6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题－—分析问题 ——解决问题 ”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式： 1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变 “ 长 ”了、世界变 “小” 了、劳动变“ 轻”了、文明变“绿 ”了。 2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“ 一、二、三” ，可以是“A、 B、 C” ，也可以是 “甲、乙、丙 ”……从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的 “答案是丰富多彩的 ”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式” ，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再

第八章财产税制39页PPT

的所有单位和个人，但不包括外商投资企业 D、按年申报缴纳
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【典型例题】
1、【多选题】下列关于车船税表述正确的有（）。
A、属于财产税类 B、实行从量定额征收
C、适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业
D、按年申报缴纳
答案:ABD
解析:选项C，境内拥有或管理车船的的所有单位和个人。外商投资企业、外国企业、外籍人员，从2007年1 月1日起，也缴纳车船税。
1）、车船税由
征收
2）、车船税的纳税义务发生时间：车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期（车管所）的。
3)、按年申报
4）、从事机动车交通事故责任强制保险业务的
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5、下列关于车船税表述正确的有（）。 A、属于财产税类 B、实行从量定额征收 C、适用于在我国境内拥有或管理车船
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时0分23秒上午1时0分01:0 0:2324. 3.29
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 3/29/2024 1:00:23 AM01:00:232024/3/29
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。3/29/2024 1:00 AM3/29/2024 1:00 AM24.3.2924.3.
D 产权人不在房屋所在地的由房目中，属于房产税免税项目的是（）。
A 宗教寺庙出租的住房 B人民团体自用的房屋
C 个人所有的非营业用房 D 事业单位的业务用房
【答案】 BC
16
三、计算题 1、位于某建制镇的一家乡镇企业，其应纳
房产税的厂房原值为2 000 000元，该企业另有一个仓库位于建制镇以外的农村，原值为500 000元，当地规定允许减除房产原值的25%，计算该乡镇企业应缴纳的房产税税额

财产税制度和其他课税制度(ppt37张)

应税收入=2800+200=3000 扣除项目确定: 支付地价款400万元房地产开发成本800万元房地产开发费用=(400+800)╳10%=120 与转让房地产有关的税金=营业税+城建税+教育附加 =3000╳5%╳(1+7%+3%)=165 其他扣除费用=(400+800) ╳20%=240 扣除项目合计=400+800+120+165+240=1725 增值额=3000—1725=1275 应纳土地增值税款=1275 ╳40%—1725 ╳5%=423.75
10.5 其他课税制度
10.5.1 资源税 10.5.2 行为税
10.5.1 资源税
10.5.1.1 资源税概述 10.5.1.2 资源税特点
10.5.1.1 资源税概述
资源税是为了体现国家的权益，促进合
理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税
10.5.1.2 资源税特点
10.2.1 房产税概述 10.2.2 我国现行房产税制度 10.2.3 现行房产税存在的主要问题
10.2.1 房产税概述
房产税是以房屋为课税对象，以房产的
价值或租金收入为计税依据而征收的一种税
10.2.2 我国现行房产税制度
纳税人课税对象课税范围计税依据税率税收优惠房产税的征管方式
=1176+7200=8376(元)
9.5 土地增值税
9.5.1 土地增值税概述 9.5.2 我国现行土地增值税制度 9.5.3 现行土地增值税存在的主要问题
9.5.1 土地增值税概述
土地增值税是对转让国有土地使用权、

第七章财产税.pptx

• 9.2.2.2 纳税人
• 房产税以在征收范围内的房屋的产权所有人为纳税人。其中：
• 1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体、个人所有的，由集体单位、个人缴纳。
• 2.产权出典的，由承典人缴纳。
• 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳。
• 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
• 2.县城是指县人民政府所在地的地区。
• 3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
• 4.工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
• 房产税的征税范围不包括农村。
• 4.税收收入弹性小
• 由于财产税课税对象的特殊性，限制了财产税课征范围的普遍性。同时，财产的价格不像一般商品的价格波动大，为便于征收管理，各国一般对财产的价值采用一定几年不变的办法，使得财产税的收入弹性比较小。
• 5.是地方政府的收入来源
• 随着社会经济的不断发展，国家职能范围的不断扩大，弹性较差、征税难度较大的财产税难以满足政府筹集收入和调节经济的需要，因此，财产税在税系模式中的主导地位逐渐被流转税和所得税所取代，转而成为地方政府的收入来源。
• 3.符合公平原则
• 拥有财产的多少，是测度一个人的富有程度和纳税能力的尺度。对财产纳税，适当调节财产拥有者的收入，节制财产的集中，贯彻合理负担原则，有利于矫正财富分配不均的现象，符合公平的原则。同时，对财产的转移征税，促进了财产继承人的自食其力，为公平的竞争创造了条件。
9.2 房产税

《财产税制》幻灯片

车船管理；有利于为进展建立、改善公共道路和保养航道提供资金；有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建立。
二、车船使用税的征收制度
1、征税范围：【考核形式：识记】在我国境内行驶的车船，除另有规定者外，都属于征
税范围。具体分为：车辆：包括机动车和非机动车。船舶：包括机动船和非机动船。车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征
税，是对使用车船行为征收的一种税，表达谁使用车辆、享受市政建立利益，谁纳税的精神。 2、纳税人：【考核形式：识记】
在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。
3、计税依据和税率：【考核形式：识记】车船使用税是从量规定的定额税率：对车辆，从量规定幅度税额；对船舶，统一规定分类分级的固定税额。
4、减免税：【考核形式：识记】〔1〕国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部
2、遗产税的类型：【考核形式：识记】
有三种类型，总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制：
总遗产税制：是指就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。
分遗产税制：是指被继承人死亡将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制：是指对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配于各遗产继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
2、可以调节社会成员的财产收入水平。
三、遗产税的设计
遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。
1、遗产税的作用：【考核形式：识记】
〔1〕有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化。
〔2〕有利于适当平均社会财富，并防止新的社会财富分配不均。
〔3〕有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献，培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业效劳的社会风气。

财产行为税制解析PPT教案

※ 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
第二节财产、行为税制
小结：
概念和特点
房产税
主要内容
1.纳税人 2.征税范围 3.税率和计税依据 4.应纳税额的计算 5.税收优惠政策 6.纳税义务发生时间 7.纳税期限和纳税地点
第二节财产、行为税制小结：概念和特点
财产行为税制解析
会计学
1
第二节财产、行为税制
导入：
按征税对象的不同，我国税收劳务税
2．所得税
3．资源税
4．财产与行为税
其他税种
第二节财产与行为税制
一、房产税二、车船税三、印花税四、契税
第二节财产、行为税制
一、房产税
(一)房产税的概念和特点
第二节财产、行为税制
一、房产税
(二)房产税的主要内容 6．纳税义务发生时间
应税情形将原有房产用于生产经营的
纳税义务发生时间从生产经营之月起缴纳房产税
自行新建房屋用于生产经营的从建成之次月起缴纳房产税
委托施工企业建设的房屋购置新建商品房的
从办理验收手续之次月起缴纳房产税自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
扫描二维码，阅读一段资料。
房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋为征
税对象，以其计税余值或租金收入为依据，向产权所有人
征收的一种财产税。
第二节财产、行为税制
一、房产税
(一)房产税的概念和特点房产税具有以下特点
1 房产税属于财产税中的个别财产税
2
房产税仅限于征税范围内的经营性房屋
3
经营方式不同则计税依据也不同
业务举例
【例7－8】某交通运输公司企业拥有载货汽车12辆（货车整备质量全部为10吨）；乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应交纳的车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额900元，小客车每辆年税额700元）