9第九章 商业银行财务管理
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贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款损失的 专项储备金，银行可依照税务当局的规定在税前提 留这种准备。
（4）固定资产——非盈利资产
★主要是指银行房产和设备
第九章 商业银行财务管理
★这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而 一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至 为零。
（5）其他资产：不宜单独列出的项目。 如不纳入合并报表的银行子公司的资产等。
第9章
商业银行财务管理
第九章 商业银行财务管理
第一节 商业银行财务报表
一、商业银行资产负债表的结构和内容 资产负债表反映银行在某一时点持有或投资的资产负债和
股权资本。 恒等式：资产=股权资本+负债 （一）商业银行资产负债表的结构 1、资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产
，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类 2、负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负
债 3、所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收
资本，后资本公积、盈余公积，最后是末分配利润
第九章 商业银行财务管理
（二）商业银行资产负债表的内容
1、资产项目——资金运用
（1） 现金资产——银行资产中流动性最高的部分
★库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；
★在中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的 要求；
第九章 商业银行财务管理
(一)收入部分
银行收入由三部分组成：一是利息收入，二是手续 费收入，三是其他收入。
1．利息收入——银行收入的最主要来源 （1）发放贷款利息、费用收入
（2）证券投资利息收入
（3）其他利息收入
2．手续费收入。
3．其他营业收入。包括信托收入、租赁收入、证 券销售(或发行)的差价收入、同业往来收入及其他 各种非利息的营业收入。
长期投资主要包括中期证券和长期证券
有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公 司的债券。
很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般不允 许银行投资于股权证券。
第九章 商业银行财务管理
（3）贷款——银行的主要盈利资产
★商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录 ★商业 银行贷款净额＝贷款总额－贷款损失准备金－贷款 预收利息
第九章 商业银行财务管理
因此，对银行经营业绩的分析更为重要的是对盈 利能力的分析。改善银行盈利能力的途径主要有 三个：一是改善负债结构，降低付息负债Baidu Nhomakorabea的利 息支付水平；二是改善资产结构，通过适当的资 产组合，增加有息资产的收益水平；三是提高其 他业务收入，增大银行总体盈利规模。
第九章 商业银行财务管理
用增加"进行编制
第九章 商业银行财务管理
第二节 商业银行绩效评估
一、绩效评价体系 盈利性指标 流动性指标 风险指标 清偿力及安全性指标
第九章 商业银行财务管理
（一）盈利性指标：盈利性指标衡量商业银行运 用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标 是股本收益率和资产收益率，再辅以其它派生的 财务比率指标可以较好的分析银行的获利能力。
1、税前营业利润＝营业收入－营业支出 2、税后营业利润＝1－营业税额 3、利润总额＝2＋投资收益＋（营业外收入－营业外支出） 其中：投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于
其他企业所获取的报酬。 4、净利润＝3－所得税额
第九章 商业银行财务管理
三、银行现金流量表的结构和内容 现金流量表按等式"现金来源增加 = 现金运
第九章 商业银行财务管理
（3）其他负债：递延税款、应付项目以及未结清 的银行承兑等。
3、净值 (所有者权益)——银行资产与负债帐面价 值的差额。
★ 在股份制银行其内容包括；优先股、普通股、 资本公积、盈余(公积金)、未分配利润等。
★ 国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、 资本公积、盈余公积和末分配利润。
广告费等。
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(三)利润部分：我国现行会计制度规定，银行利润分为营业 利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支 出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投 资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自 证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报 酬。净利润等于利润总额减去所得税额。
第九章 商业银行财务管理
二、银行损益表的结构和内容
损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出 、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分 析，可以了解本行的经济效益和盈亏情况，分析 利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。
损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 在编制时依据收入、支出的性质分类编制。
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（二）支出部分 1、利息支出： （1）存款利息支出 （2）借款利息支出 2、提取贷款损失准备 3、非利息支出 （1）工资与福利：所有支付给职工或雇员的费用总
额 （2）使用费用开支。包括房屋和设备的折旧费、办
公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。 （3）其他营业费用。包括其他的营业开支杂项，如
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2、负债项目
（1）存款——商业银行的主要资金来源 一般占其负债总额的70％以上。
（2）借款——银行的又一类资金来源
★短期借款:在全世界银行体系中，欧洲美元借款是 银行短期借款的主要来源。
★长期借款:商业银行的长期借款包括从国内外金融 市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券 。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金 用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发 行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。
衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产 收益率。其中，资本收益率是银行盈利能力的主 要测量指标，通过与银行业平均资本收益率及社 会平均资本收益率的对比，可以判断一家银行的 盈利水平。但是，资本收益率这一指标没有考虑 杠杆因素的作用。银行可以依赖提高资本的杠杆 作用，也就是用它的资本基础去维持非常大的资 产总额，提高资本收益率。
★存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的 需要；
★托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联 行的支票，但资金末到达其帐上
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（ 2 ）证券投资——银行拥有的生息资产 它主要有两个作用，一是保持流动性，二是取得盈
利。
证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。
短期证券投资主要包括国库券
（4）固定资产——非盈利资产
★主要是指银行房产和设备
第九章 商业银行财务管理
★这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而 一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至 为零。
（5）其他资产：不宜单独列出的项目。 如不纳入合并报表的银行子公司的资产等。
第9章
商业银行财务管理
第九章 商业银行财务管理
第一节 商业银行财务报表
一、商业银行资产负债表的结构和内容 资产负债表反映银行在某一时点持有或投资的资产负债和
股权资本。 恒等式：资产=股权资本+负债 （一）商业银行资产负债表的结构 1、资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产
，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类 2、负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负
债 3、所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收
资本，后资本公积、盈余公积，最后是末分配利润
第九章 商业银行财务管理
（二）商业银行资产负债表的内容
1、资产项目——资金运用
（1） 现金资产——银行资产中流动性最高的部分
★库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；
★在中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的 要求；
第九章 商业银行财务管理
(一)收入部分
银行收入由三部分组成：一是利息收入，二是手续 费收入，三是其他收入。
1．利息收入——银行收入的最主要来源 （1）发放贷款利息、费用收入
（2）证券投资利息收入
（3）其他利息收入
2．手续费收入。
3．其他营业收入。包括信托收入、租赁收入、证 券销售(或发行)的差价收入、同业往来收入及其他 各种非利息的营业收入。
长期投资主要包括中期证券和长期证券
有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公 司的债券。
很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般不允 许银行投资于股权证券。
第九章 商业银行财务管理
（3）贷款——银行的主要盈利资产
★商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录 ★商业 银行贷款净额＝贷款总额－贷款损失准备金－贷款 预收利息
第九章 商业银行财务管理
因此，对银行经营业绩的分析更为重要的是对盈 利能力的分析。改善银行盈利能力的途径主要有 三个：一是改善负债结构，降低付息负债Baidu Nhomakorabea的利 息支付水平；二是改善资产结构，通过适当的资 产组合，增加有息资产的收益水平；三是提高其 他业务收入，增大银行总体盈利规模。
第九章 商业银行财务管理
用增加"进行编制
第九章 商业银行财务管理
第二节 商业银行绩效评估
一、绩效评价体系 盈利性指标 流动性指标 风险指标 清偿力及安全性指标
第九章 商业银行财务管理
（一）盈利性指标：盈利性指标衡量商业银行运 用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标 是股本收益率和资产收益率，再辅以其它派生的 财务比率指标可以较好的分析银行的获利能力。
1、税前营业利润＝营业收入－营业支出 2、税后营业利润＝1－营业税额 3、利润总额＝2＋投资收益＋（营业外收入－营业外支出） 其中：投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于
其他企业所获取的报酬。 4、净利润＝3－所得税额
第九章 商业银行财务管理
三、银行现金流量表的结构和内容 现金流量表按等式"现金来源增加 = 现金运
第九章 商业银行财务管理
（3）其他负债：递延税款、应付项目以及未结清 的银行承兑等。
3、净值 (所有者权益)——银行资产与负债帐面价 值的差额。
★ 在股份制银行其内容包括；优先股、普通股、 资本公积、盈余(公积金)、未分配利润等。
★ 国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、 资本公积、盈余公积和末分配利润。
广告费等。
第九章 商业银行财务管理
(三)利润部分：我国现行会计制度规定，银行利润分为营业 利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支 出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投 资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自 证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报 酬。净利润等于利润总额减去所得税额。
第九章 商业银行财务管理
二、银行损益表的结构和内容
损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出 、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分 析，可以了解本行的经济效益和盈亏情况，分析 利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。
损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 在编制时依据收入、支出的性质分类编制。
第九章 商业银行财务管理
（二）支出部分 1、利息支出： （1）存款利息支出 （2）借款利息支出 2、提取贷款损失准备 3、非利息支出 （1）工资与福利：所有支付给职工或雇员的费用总
额 （2）使用费用开支。包括房屋和设备的折旧费、办
公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。 （3）其他营业费用。包括其他的营业开支杂项，如
第九章 商业银行财务管理
2、负债项目
（1）存款——商业银行的主要资金来源 一般占其负债总额的70％以上。
（2）借款——银行的又一类资金来源
★短期借款:在全世界银行体系中，欧洲美元借款是 银行短期借款的主要来源。
★长期借款:商业银行的长期借款包括从国内外金融 市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券 。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金 用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发 行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。
衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产 收益率。其中，资本收益率是银行盈利能力的主 要测量指标，通过与银行业平均资本收益率及社 会平均资本收益率的对比，可以判断一家银行的 盈利水平。但是，资本收益率这一指标没有考虑 杠杆因素的作用。银行可以依赖提高资本的杠杆 作用，也就是用它的资本基础去维持非常大的资 产总额，提高资本收益率。
★存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的 需要；
★托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联 行的支票，但资金末到达其帐上
第九章 商业银行财务管理
（ 2 ）证券投资——银行拥有的生息资产 它主要有两个作用，一是保持流动性，二是取得盈
利。
证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。
短期证券投资主要包括国库券