会计账簿与账务处理程序
第10讲_会计凭证、会计账簿与账务处理程序(3)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
二、会计账簿
(五)对账与结账
1.对账
概念:对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。
时间:对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。
分类:对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。
(1)账证核对
账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。
(2)账账核对
账账核对的主要内容包括:
①总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系,各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系,可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额,与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。
(3)账实核对
账实核对,是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
主要包括:
①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。
②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。
③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
一、会计凭证(★★)
二、会计账簿(★★)
三、账务处理程序(★)
一、会计凭证
(一)会计凭证概述
1.概念
会计凭证,是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。
2.分类
会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
(二)原始凭证
1.概念
原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
2.作用
原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。
3.常见形式
现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
4.种类
原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。(3个标准)
(1)按取得来源分类
原始凭证按照取得来源,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
解释:
自制原始凭证,是指由本单位有关部门和人员,在执行和完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证,如领料单、产品入库单、借款单等。
外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。
自制原始凭证
外来原始凭证
(2)按格式分类
原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。
解释:
通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。
专用凭证,是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计账簿
对账与结账
1.对账
对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。
对账的内容
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
(1)账证核对
是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。
(2)账账核对
账账核对的内容主要包括:
①总分类账簿之间的核对;按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷,借贷必相等“的记账规则,总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系,各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系,可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对;总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对;主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额,与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。例如,会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对,以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
(3)账实核对
是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括:
①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;
账务处理的一般程序和业务分析
3.1账务处理的一般程序及业务分析
账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式,是指在会计循环中,会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式。由原始凭证到编制记账凭证、登记各种会计账簿、编制会计报表的工作程序和方法等。
建立规范的账务处理程序,能够更好地发挥会计核算工作的作用。可保证会计记录准确、及时、完整。会计核算工作的重要作用是对企业发生的交易和事项进行记录,并保证记录的准确性、及时性和完整性,这种作用是通过会计核算和监督的职能体现出来的。
会计核算工作需要会计部门和会计人员之间的密切配合,依靠科学合理的账务处理程序,会计机构和会计人员在进行会计核算的过程中就能够做到有序可循,有章可依。按照不同的责任分工,相互协调处理好各个环节的会计核算工作。按照既定的会计核算组织程序进行会计信息的处理,及时提供对外报告。
3.1.1手工进行账务处理的一般程序
我国一般采用的会计核算形式有记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式。这三种会计核算形式,都是在经济业务发生或完成后,先根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记账凭证,再根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细账,都是根据账簿记录提供会计信息和编制会计报表。它们的根本区别在于登记总分类账的依据和程序不同。在此以记账凭证核算形式为例进行分析。
记账凭证账务处理程序是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记账凭证,根据记账凭证直接登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序,它是会计核算中最基本的一种账务处理程序。其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。
利润会计凭证账簿账务处理程序
车间工人领料单 采购人员取得的增值税专用发票 出差人员使用的火车票 会计人员填写的记账凭证
利润会计凭证账簿账务处理程序
2.会计凭证的种类
会计凭证按照编 制的程序和用途不同
原始凭证(发票) 记账凭证(收付转凭证)
3.原始凭证的种类
按照 来源不同
外来凭证(发票,飞机票) 按其格式不同
自制凭证(领料单,入库单)
利润会计凭证账簿账务处理程序
10.记账凭证的审核
1.内容是否真实。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 4.金额是否准确。 5.书写是否正确。 6.手续是否完备。
利润会计凭证账簿账务处理程序
11.会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取 得或填制到归档保管时止,在单位内部各 有关部门和人员之间的传送程序。
收款凭证、付款凭证、转账凭证,都 是按照交易或事项的某种特定属性使用 的记账凭证,属于专用记账凭证。
通用记账凭证
利润会计凭证账簿账务处理程序
•为了避免凭证重复,对于两类货币资金(库存 现金和银行存款)之间的划转业务,一般只编 写付款凭证,不编制收款凭证。
复式凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务 事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一 张记账凭证中反映的一种凭证。
利润会计凭证账簿账务处理程序
9.记账凭证的填制要求
1.内容完整 2.书写清楚规范 3.除结账和更正错账不附原始凭证外,其他的必有 。 4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制
会计凭证、会计账簿、账务处理程序考点讲解
考点38:会计账簿
4-1、23账实核对 1.现金日记账账面余额与库存现金数额 是否相符。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账
单的余额是否相符。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产
物资的实有数额是否相符 。 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录 是否相符。
考点38:会计账簿
4-3、1 结账的概念:【新增】 为了编制财务报表,需要进行结账,具体包括月结、 季结和年结。 结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益 类账户,并据以计算确定本期利润;二是结出各资产、 负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
考点38:会计账簿
二、会计账簿的登记要求 【由登记规则改为登记要求】 1.准确完整 2.注明记账符号 3.书写留空 4.正常记账使用蓝黑墨水 5.特殊记账使用红墨水 6.顺序连续登记 7.结出余额 8.过次承前 9.不得涂改、刮擦、挖补
考点38:会计账簿
红色墨水记账的情况 下列情况,可以用红色墨水记账: (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; (3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的在 余额栏内登记负数余额; (4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的 其他会计记录。
【备注】常见的原始凭证有:现金收据、发货票、银 行对账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计账簿
对账与结账
1.对账
对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。
对账的内容
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
(1)账证核对
是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。
(2)账账核对
账账核对的内容主要包括:
①总分类账簿之间的核对;按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷,借贷必相等“的记账规则,总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系,各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式平衡关系,可以检查总账记录是否正确、完整。
②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对;总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。
③总分类账簿与序时账簿之间的核对;主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额,与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。
④明细分类账簿之间的核对。例如,会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对,以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。
(3)账实核对
是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。
账实核对的内容主要包括:
①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;
初级会计实务:账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点:账务处理程序▲▲▲
一、账务处理程序分类
依据登记总分类账的依据和方法不同,账务处理程序分为:
1.记账凭证账务处理程序;
2.汇总记账凭证账务处理程序;
3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序
(一)步骤
①根据原始凭证填制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以填制通用记账凭证;
③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;
⑥期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符;
⑦期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表。
(二)适用范围
记账凭证账务处理程序,适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下,企业登记总分类账的直接依据是()。
A.科目汇总表
B.
汇总记账凭证C.
原始凭证
D.记账凭证
『正确答案』D
『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序
(一)步骤
①根据原始凭证填制汇总原始凭证;
②根据原始凭证或汇总原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证;
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
⑦期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符;
会计凭证会计账簿与
会计凭证、会计账簿与
账务处理程序
一、会计凭证(★★)
二、会计账簿(★★)
三、账务处理程序(★)
一、会计凭证
(一)会计凭证概述
1.概念
会计凭证,是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。
2.分类
会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
(二)原始凭证
1.概念
原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
2.作用
原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。
3.常见形式
现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
4.种类
原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。(3个标准)
(1)按取得来源分类
原始凭证按照取得来源,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
解释:
自制原始凭证,是指由本单位有关部门和人员,在执行和完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证,如领料单、产品入库单、借款单等。
外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。
原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。
解释:
通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。
专用凭证,是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。
(3)按照填制的手续和内容分类
原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
会计凭证、账簿与账务处理程序
1.1 会计凭证
(2) 会计凭证的种类 会计凭证按其用途的不同,分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的,用于记录或
证明经济业务发生或完成情况的书面凭据,如各种发票、 收据、领料单等。原始凭证的种类和格式很多,但都要求 说明经济业务的发生和完成情况,明确经办业务部门和人 员的责任。一般来说,应具备以下基本内容:①原始凭证 的名称;②填制凭证的日期;③填制凭证单位名称或者填 制人姓名;④经办人员的签名或者盖章;⑤接受凭证单位 名称;⑥经济业务内容;⑦数量、单价和金额。 原始凭证按其来源不同,可分为外来原始凭证和自制原始 凭证。外来原始凭证是在经济业务发生时从其他单位取得 的凭证,如购入材料的发票等;自制原始凭证是指本单位 经办业务的人员在执行或完成经济业务时填制的凭证,如 领料单等。
1) 根据原始凭证(或原始凭证汇总表)编制收款凭证、付款凭证 和转账凭证。
2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3) 根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各明细分类
账。 4) 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总,编制科目汇
总表。 5) 根据科目汇总表登记各总分类账。 6) 期末,将总分类账与现金日记账、银行存款日记账和各明细
1.1 会计凭证
记账凭证是会计人员根据原始凭证编制的, 用于确定会计分录,作为登账的书面证明。 一般应具备下列内容:①凭证的名称;② 记账凭证的填制日期与编号;③经济业务 内容摘要;④会计科目的名称;⑤金额; ⑥所附原始凭证的张数;⑦有关责任人的 签名或盖章。记账凭证按其反映的经济业 务与货币资金的关系,可分为收款凭证、 付款凭证和转账凭证。
会计核算中常见的三种账务处理程序
会计核算中常见的三种账务处理程序
会计凭证账务处理财务软件智点财务软件
财务处理流程,也可以说成是会计核算,就是通过原始凭证到编成财务报表这一过程,也可以说是会计循环。财务处理有很多的方法有多种,主要是因为会计凭证,会计账簿,财务报表之间不同的结合方式,也就形成了各类的财务处理程序。不同的企业,公司根据自己的具体情况,选择适合自己的账务处理流程。
不同的财务账务处理程序采用不同的方式、也有各自的特点,和适用的经济范围。目前主要的财务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序三种。他们的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同,这里我们先对各个财务处理的流程做个简单了解,以后将详加介绍。
记账凭证账务处理程序,是指在经济业务发生的时候,根据原始凭证或者是原始汇总表(汇总原始凭证)来编辑记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账,最后编辑相应的财务报表,如资产负债表,利润表等。比如说我们可以根据付款凭证,收款凭证登记现金日记账和银行日记账。因为要根据记账凭证,每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记,所有工作量比较大,消耗的账页也比较多,不便于会计工作的分工。一般适用于规模较小,经济业务量较少的单位。
汇总记账凭证财务处理程序,是指根据汇总记账凭证登记总分类账,并定期编制财务报表。这类所说的汇总记账凭证,是一种累计汇总的记账凭
证,是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证,安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。如图:
科目汇总表财务处理程序,它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表,如资产负债表,利润表。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同的会计科目进行归类,定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。并填写在相应的栏内。对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
账务处理程序
账务处理程序
账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账的登记,到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为:原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
目录
设计原则
意义
要求
种类
处理程序
流程图
展开
设计原则
1、账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制和监督目标。
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。意义
有利于会计工作程序的规范化;提高会计核算资料的质量(会计记录正确,完整);提高会计核算工作的效率;减少不必要的核算环节和手续;有利于发展发展会计监督职能;
要求
选择科学,合理的会计账务处理程序是组织会计工作,进
账务
行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序,
但是它们都应符合以下三个要求:1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度,同时,还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要。3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物力和财力,不断地提高会计工作的效率。
2022年考研重点之会计要素及其确认计量、会计科目及借贷记账法、会计凭证、账簿与账务处理程序
第 01 讲会计要素及其确认计量、会计科目及借贷记账法、会计凭证、账簿与账务处理程序
本课程配套教材及习题集
历年考情概况
本章内容较根底,题型覆盖单项选择题、多项选择题和推断题等。估计 2022 年考试分值在 8 分左右。
考点一会计要素及其确认和计量
请小伙伴翻开(应试指南)第 31 页
福喜总结
会计等式、会计要素、会计计量属性★★★
随堂小练
二、单项选择题
2.☆以下各项中,导致资产、负债同时增加的是〔〕。
A.收回其他应收款存入银行
B.接受投资者投入设备
C.以银行存款归还短期借款
D.赊购原材料
(正确答案)D
(答案解析)选项 A,会计分录:
借:银行存款
贷:其他应收款
资产内部一增一减。
选项 B,会计分录:〔假设不考虑增值税〕
借:固定资产
贷:实收资本〔或股本〕
资产和全部者权益同时增加。
选项 C,会计分录:
借:短期借款
贷:银行存款
资产和负债同时减少。
选项 D,会计分录:〔假设不考虑增值税〕
借:原材料
贷:应付账款
资产和负债同时增加。
3.☆以下各项中,引起企业资产和全部者权益同时增加的是〔〕。
A.经股东大会批准向股东宣告分配现金股利
B.收到投资者投入一台设备
C.取得一笔短期借款并存入银行
D.经股东大会批准以现金回购本企业股piao方法减资
(正确答案)B
(答案解析)选项 A,会计分录:
借:利润分配
贷:应付股利
负债增加,全部者权益减少。
选项 B,会计分录:〔假设不考虑增值税〕
借:固定资产
贷:实收资本〔或股本〕
资产和全部者权益同时增加。
选项 C,会计分录:
借:银行存款
贷:短期借款
资产和负债同时增加。
选项 D,会计分录:〔此处现金为广义现金,一般指银行存款〕
账务处理程序制度
账务处理程序制度
第一条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求,设置总账会计科目和明细账会计科目。
第二条根据《会计基础工作规范》的规定,取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。
第三条根据《会计基础工作规范》的规定,设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账,按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。
第四条根据国家统一会计制度规定,定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
账务处理程序制度
账务处理程序制度
第一条为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行,根据《会计基础工作规范》的要求,制定财务处内部账务处理程序。本制度主要依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务制度》。
第二条账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。
第三条会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求:
(一)按照中华人民共和国财政部、事业单位会计制度规定的会计科目设置总账和明细账,明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类,设置现金、银行存款、材料、预付账款、应收账款、对外投资、固定资产、应付款、代管款项、借入款项、借出款项。事业基金、专用基金等,事业支出科目按有关制度规定的明细科目设置。
(二)会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是记账的重要依据。会计凭证的格式按规定设置,办理会计事项必须取得或者填制原始凭证,会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。
(三)会计账簿是编制会计报表的重要依据。会计账簿的设置,按照事业单位财务制度的规定和学院的业务需要设置,实行会计电算化账务处理程序,会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。
(四)会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。其中对外会计报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、事业基金变动表及报表说明等。学院内部会计报表除以上报表外,还包括年度经费预算执行情况报表及说明等。会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报,做到数字真实、计算准确、内容完整,合规合法。会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致。
2020年初级会计实务考试 第12讲 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
关卡5:会计凭证、会计账簿与账务处理程序
考点2:会计账簿
(三)会计账簿的格式与登记方法
1.日记账的格式与登记方法
日记账,是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的,是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国,大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
(1)库存现金日记账的格式与登记方法
库存现金日记账主要为三栏式,由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
每日终了,应分别计算库存现金收入和支出的合计数,并结出余额,同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符应查明原因,记录备案。月终同样要计算库存现金收、支和结存的合计数。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
【提示】库存现金日记账必须使用订本账。
【例题•单选题】下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是()。(2018年)
A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记
B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记
C.将现金收款凭证汇总后再登记
D.将现金付款凭证汇总后再登记
【答案】A
【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
(2)银行存款日记账的格式与登记方法
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证(如现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏,根据银行存款付款凭证登记其支出栏,每日结出存款余额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
第五章会计账簿
第六节结账
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作,就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出各个账户的本期发生额和期末余额。
结账为了了解某一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况,考核经营成果,在每一会计期间终了时,必须进行结账。同时,结账工作也是编制会计报表的先决条件。
结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润;
二是结清各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。
一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性。不得为赶编会计报表而提前结账,不得将本期发生的经济业务延至下期登账,也不得先编会计报表后结账。
2.根据权责发生制要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如,各项待摊费用应按规定摊配,分别记入本期有关科目;预提费用应按规定标准预先提取,分别记入本期有关科目。再如,计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等;对于需要在本月办理的有关转账业务,如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等,均应编制有关记账凭证并登记入账。
3.将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。例如,月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”,将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”,将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方,将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方,以便计算确定本期财务成果。
4.结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。
二、结账的方法
第一、对不需要按月结计发生额的账户(如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等),在每次记账后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额,月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线,不需要再结计一次余额。
第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要结出本月发生额及余额,在“摘要”栏中注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。
第四、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。
第五、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。
【说明:将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方】
注意:在账簿中,结账通过划“结账线”表示:平时结账划单红线,年末结账划双红线。“结账线”应用通栏红线表示,不能只在账页中的金额部分划线。
结出余额后,应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样,没有余额的账户,应在余额栏前的“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。
【例题79·多选题】结账时,正确的做法是()。
A.结出当月发生额的,在“本月合计”下面通栏划单红线
B.平时,结出本年累计发生额的,在“本年累计”下面通栏划单红线
C.12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划单红线
D.12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划双红线
【答案】ABD
【例题80·多选题】下列结账方法正确的是( )。
A.对不于不需要按月结计发生额的账户,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线
B.年末结账时,“全年累计”发生额通栏划双红线
C.账户在年终结账时,在“本年合计”栏下通栏划双红线
D.现金、银行存款日记账,每月结账时,在摘要栏注明“本月合计”字样,并在下面通栏划双红线
【答案】ABC
【例题81·单选题】年终结账,将余额结转下年时( )。
A.不需要编制记账凭证,但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年
B.应编制记账凭证,并将上年账户的余额反向结平
C.不需编制记账凭证,也不需将上年账户的余额结平,直接注明“结转下年”即可
D.应编制记账凭证予以结转,但不需要将上年账户的余额反向结平
【答案】C
【例题82·判断题】结账时,没有余额的账户,应当在“借或贷”栏内用“0”表示。()【答案】×
【例题83·判断题】年末结账时,应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。()【答案】√
【例题84·判断题】对需要按月进行月结的账簿,结账时,应在“本月合计”字样下面通栏划单红线,而不是双红线。()
【答案】√
【例题85·判断题】结账就是结算、登记每个账户期末余额的工作。()
【答案】×
【例题86·判断题】结账是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额的工作。( )
【答案】√
【例题87·判断题】对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。( )
【答案】√
【例题88·判断题】在登记账簿时,应在记账凭证上注明所记账簿的页数,或划“√”符号,表示已经入账,避免重记、漏记。( )
【答案】√
【例题89·判断题】年度终了,应编制记账凭证把上年账户余额结平,并结转下年。( ) 【答案】×
【例题90·判断题】月度结账划通栏单红线,季度结账划通栏双红线表示。( )
【答案】×
第七节会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常是在新会计年度建账时进行。一般来说总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在年度终了时更换新账簿,并将各账户的年末余额结转到新的年度。即在新年度的会计账簿中的第一行“余额”栏内,填上该账户上年结转的余额,并注明方向;同时在“摘要”栏内加盖“上年结转”字样。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账,可以不必每年更换一次,可以跨年度继续使用,如固定资产明细账、应收账款明细账等。各种备查账簿也可以跨年度连续使用。
二、会计账簿的保管
年度终了,各种账户在结转下年、建立新账后,一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
在将所有的旧账、活页账对账完毕,并将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后,要及时的将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。归档时,应编制“会计账簿归档登记表”,以明确责任。会计账簿应有一定的保管期限,根据其特点,分为永久和定期两类。详见第九章“会计档案”。
【例题91·判断题】固定资产明细账不必每年更换,可以连续使用。()
【答案】√
【例题92·多选题】必须每年更换的账簿有()。
A.现金日记账 B. 总分类账簿
C.备查账簿 D. 固定资产卡片
【答案】AB
【例题93·多选题】年度结束后,对于账簿的保管应做到()。
A.装订成册 B. 加上封面
C.统一编号 D. 归档保管
【答案】ABCD
第六章账务处理程序
考情分析:
本章内容在历年考试中占5分左右,重点掌握三种账务处理程序(记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序)的特点、主要不同之处、优缺点、适用范围、相同点等。