会计账簿与账务处理程序

合集下载

账务处理程序种类

账务处理程序种类

遇到经济法问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>账务处理程序种类会计账务处理程序有多种形式,各单位应采用何种账务处理程序,由各单位自主选用或设计。

目前,我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。

常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。

记账凭证账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

它是基本的账务处理程序,其一般程序是:①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;⑥期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑦期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

2. 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

其缺点是:登记总分类账的工作量较大。

该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

汇总记账凭证账务处理程序1. 汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

其一般程序是:①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账;⑦期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑧期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)

会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序一、会计凭证(★★)二、会计账簿(★★)三、账务处理程序(★)一、会计凭证(一)会计凭证概述1.概念会计凭证,是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。

2.分类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

(二)原始凭证1.概念原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

2.作用原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。

3.常见形式现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。

4.种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。

(3个标准)(1)按取得来源分类原始凭证按照取得来源,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。

解释:自制原始凭证,是指由本单位有关部门和人员,在执行和完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证,如领料单、产品入库单、借款单等。

外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。

自制原始凭证外来原始凭证(2)按格式分类原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。

解释:通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

如增值税专用发票。

专用凭证,是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。

(3)按照填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

解释:一次凭证,是指一次填制完成,只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证,如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。

累计凭证,是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证,如限额领料单。

汇总凭证,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。

会计凭证、会计账簿、账务处理程序考点讲解

会计凭证、会计账簿、账务处理程序考点讲解

分类账簿
总分类账簿
备查账簿
明细分类账簿
考点38:会计账簿
(二)按账簿外形特征分类
【备注】 会计账簿按照账页格式可以分为五类
• 两栏式:普通日记账,损益类总账
• 三栏式:各种日记账,总分类账,资本,债券,债务 明细账
• 多栏式:收入、费用类明细账(收入、成本,费用, 利润,利润分配等明细账)
考点38:会计账簿
二、会计账簿的登记要求 【由登记规则改为登记要求】 1.准确完整 2.注明记账符号 3.书写留空 4.正常记账使用蓝黑墨水 5.特殊记账使用红墨水 6.顺序连续登记 7.结出余额 8.过次承前 9.不得涂改、刮擦、挖补
考点38:会计账簿
红色墨水记账的情况 下列情况,可以用红色墨水记账: (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; (3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的在 余额栏内登记负数余额; (4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的 其他会计记录。
扉页---启用表
考点38:会计账簿
三、 会计账簿与账户的关系 账簿----------------外在的形式 账户-----------------内在内容 【备注】两者之间的关系是形式与内容的关系
考点38:会计账簿
四、账簿的分类:【重点】
(一)按账簿用途分类
序时账簿 (日记账)
普通日记账 特种日记账
会计基础 考点37——39详解
主讲老师:劲姐
会计凭证/会计账簿/账务处理程序
考点37:会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书 面证明,也是登记账簿的依据。审核无误。
会计凭证按照编制的程序和用途不同分为:原始凭 证(发票)、记账凭证(收付转凭证);

会计基础-账务处理程序练习题

会计基础-账务处理程序练习题

会计基础-账务处理程序练习题考情分析本章是历年考试中一般重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为5分,但是考试的难度很低,望考生不要放弃本章。

本章的学习难度不大,要求考生理解和牢记一些基本的知识点。

第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

二、账务处理程序的种类1.在我国,常用的账务处理程序有:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

2.这三种作为处理程序有许多共同之处,它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。

历年考题多选题1.(2010年)账务处理程序是指()的结合方式。

A.会计报表B.会计账簿C.会计凭证D.原始凭证060101]『正确答案』ABC『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

2.(2006年)登记总分类账的依据有()。

A.银行存款日记账B.记账凭证或汇总记账凭证C.科目汇总表D.总账所属的明细账060102]『正确答案』BC『答案解析』常用的账务处理程序有:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。

第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤1.记住记账凭证账务处理程序图在记账凭证账务处理程序下,记账凭证可以采用一种通用的格式,即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,即专用记账凭证。

2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证)。

3.根据记账凭证逐笔登记总分类账。

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围(一)特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

它是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。

(二)优缺点1.优点:(1)账务处理程序简单明了,易于理解;(2)总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况,便于查账、对账。

帐务处理程序财产清查

帐务处理程序财产清查

盘亏数
盘盈数
财会系
BIEM 会计基础
• 【多选题】应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是( )
A.盘亏的财产物资数额 C.盘盈的财产物资数额
B.盘盈财产物资的转销数额 D.盘亏财产物资的转销数额

『正确答案』AB
• 【例】甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元, 盘 盈金额无法查明原因。经审批转为“营业外收入”应作如下
A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐 笔进行登记
C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、 支出的合计数
• 『答案』BCD
• 【多选题】现金日记账和银行存款日记账() 。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记 C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记
• 『答案』ABCD
帐务处理程序财产清查
BIEM 会计基础
• 所谓账务处理程序是指将会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合起来的方式。 也称会计核算组织程序或会计核算形式。
• 各单位在设计账务处理程序时应遵循以下 原则:
• 与本单位的要求和特点相结合 • 能正确、及时、完整地提供会计信息 • 在保证会计工作质量的前提下,力求简化
财会系
BIEM 会计基础
第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资产
和往来款项的盘点或核对,确定其实存数 ,查明账存数和实存数是否相符的一种专 门方法。
财会系
BIEM 会计基础
造成账实不符的原因
1、在收发物资中,由于计量、检验不准确而造成 品种、数量或质量上的差错。
记账凭证:调账分录;账簿记录与实 际盘存数相符。
调账后:上报等待批准及税务备案。 • 2. 审批之后的处理

会计凭证概念及其分类

会计凭证概念及其分类

汇总凭证如发料凭证汇总表。

专用凭证通用凭证(联式)通用凭证(卷式)累计凭证,是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。

其特点是在一张凭证内连续登记,随时结出累计数和结余数,按限额进行控制。

累计凭证汇总凭证,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。

其合并了同类型经济业务,简化了记账工作。

⑦数量、单价和金额。

通用凭证(联式)3.原始凭证的填制要求(1)原始凭证填制的基本要求①记录真实:可靠性②内容完整:不遗漏或省略;名称要齐全,不能简化③手续完备:签名、盖章④书写清楚、规范:⑤编号连续:因错作废时,加盖“作废”戳记⑥不得涂改、刮擦、挖补:金额错误→重开,其他错误→重开或更正,更正处加盖印章⑦填制及时:及时性【小写提示】(1)小写金额用阿拉伯数字逐个书写,不得写连笔。

(2)在金额前要填写人民币符号“¥”,且与阿拉伯数字之间不得留有空白。

(3)金额数字一律填写到角、分,无角无分的,写“00”或符号“-”;有角无分的,分位写“0”,不得用符号“-”。

示例:¥2019.58、2019.50、¥2019.00、¥2019.-【大写提示】(1)大写金额一律用正楷或行书字书写。

(2)大写金额前未印有“人民币”字样的,应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。

(3)到元或角为止的,后面要写“整”或“正”字;有分的,不需要写。

示例:人民币贰仟零壹拾玖元伍角整(2)自制原始凭证填制的基本要求一次凭证,应在经济业务发生或完成时,由相关业务人员一次填制完成。

累计凭证,应在每次经济业务完成后,由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。

汇总凭证,应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。

4.原始凭证的审核——会计的监督职能(1)审核原始凭证的真实性;(2)审核原始凭证的合法性、合理性;(3)审核原始凭证的完整性;(4)审核原始凭证的正确性。

会计凭证、会计账簿与账务处理程序

会计凭证、会计账簿与账务处理程序

会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计账簿对账与结账1.对账对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。

对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。

对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。

(1)账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致,记账方向是否相符,做到账证相符。

(2)账账核对账账核对的内容主要包括:①总分类账簿之间的核对;按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷,借贷必相等“的记账规则,总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系,各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。

通过这种等式平衡关系,可以检查总账记录是否正确、完整。

②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对;总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。

③总分类账簿与序时账簿之间的核对;主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额,与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。

④明细分类账簿之间的核对。

例如,会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对,以检查余额是否相符。

核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。

(3)账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

账实核对的内容主要包括:①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符;②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符;④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。

【例题·单选题】对账时,账实核对不包括()。

A.总账各账户的余额核对B.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对【答案】A【解析】账实核对包括库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的核对、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数的核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对、有关债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录的核对。

基础会计学第十章 账务处理程序

基础会计学第十章  账务处理程序

2.合理组织账务处理程序的意义
(1)保证会计信息在各个环节有条不紊传递。
(2)使有关部门能按规定的记账程序审查各 项业务,从而加强监督和管理。
(3)减少不必要的核算环节和手续,提高效 率。
(二)组织账务处理程序应满足的要求
1.根据本单位的实际情况(如,规模的大小, 业务量的多少,会计事项的繁简,
三、科目汇总表的基本格式
库存现金
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
材料采购 应交税费
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
科目汇总表 年月日
会计 科目
总账 1日至10日
11日至20日
页数 借方
贷方 借方
贷方
20日至30日 借方 贷方
本月合计 借方 贷方
合计
四、评价
业务
会计凭证
账簿
财务报告
(二)会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
二、账务处理程序
(一)账务处理程序的概念和意义
1.概念
指在会计核算中,以账簿组织为中心, 把会计凭证、会计账簿、记账程序和记 账方法有机结合的步骤和方法。账簿组 织是指账簿的种类、格式和各种账簿之 间的相互关系,记账程序是指运用一定 的记账方法,从填制、审核会计凭证, 登记账簿直到编制会计报表的工作程序。
2.缺点:不利于分工;编制汇总记帐凭证 的工作量较大。
3.适用范围:规模较大,业务较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、特点和账证的设置 1.特点
先定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证, 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.账证的设置 (1) 记账凭证:可以采用专用记账凭证(收款 凭证、付款凭证和转账凭证),也可以采用通用 记账凭证。此外,还需设置汇总记账凭证。 (2)账簿:一般设现金日记账(三栏式) 、银 行存款日记账(三栏式)、明细分类账(根据需 要可采用三栏式、数量金额式和多栏式)、总分 类账(三栏式)。

会计账务处理流程图

会计账务处理流程图

会计账务处理流程图一、什么是会计账务处理程序?是指会计凭证,会计账簿,会计报表之间相互结合的核算形式的方式。

种类有3种:①记账凭证账务处理程序,②汇总记账凭证账务处理③科目汇总表账务处理程序。

他们的区别是:登记的分类的依据和方法不同。

二、会计账务处理程序的应用1 记账凭证账务处理程序,(最基本的账务处理程序)一般有7步:①根据原始凭证填制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,或者也可以填制通用记账凭证。

③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账,⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。

⑥期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。

⑦期末,根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。

步骤6要核对。

记账凭证账务处理登记总账依据是:记账凭证。

优点:是简单明了,易于理解,可以较详细反映经济业务。

缺点:是登记总账的工作量大适用范围:规模小,经济业务量较少的单位。

二、汇总记账凭证账务处理有8步:①根据原始凭证填制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,或者也可以填制通用记账凭证。

③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。

⑤根据各种记账凭证,编制有关汇总记账凭证。

⑥有关汇总记账凭证,登记总分类账。

⑦期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。

⑧期末,根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。

汇总记账凭证登记总账的依据:是汇总记账凭证.优点:减轻了登记总账的工作量。

缺点:转账凭证较多时,制汇总转账凭证的工作量较大,按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。

适用范围:规模较大,经济业务较多的单位。

(三)科目汇总表账务处理程序科目汇总表,账务处理程序的一般步骤有8步:①根据原始凭证填制汇总原始凭证。

《会计基础》教案:项目六处理会计账簿

《会计基础》教案:项目六处理会计账簿

项目六处理会计账簿任务一建立会计账簿教学内容:1、会计账簿的概念及作用2、会计账簿的种类3、会计账簿的基本内容4、会计账簿的账页格5、建立会计账簿的步骤教学目标:1.了解会计账簿的种类以及建立会计账簿的流程;2.正确理解账簿的用途;3.认知各类账页格式;4.规范设置现金、银行存款日记账,总分类账以及明细分类账。

教学重点及难点:会计账簿的种类教学方法:以讲授法为主,理论联系实际,间以课堂练习,以加深学生对所学知识的理解。

课时安排:2课时导入新课:奕力公司会计人员对发生的经济业务活动编制好了记账凭证,但一张张记账凭证是零散的,此时,如果会计信息使用者需要查明企业在银行还有多少存款、库房还有多少材料、企业还有多少债权尚未收回等信息时,如何才能快速高效获得呢?新课讲授:一、会计账簿的概念及作用1.会计账簿的概念会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。

2.会计账簿的作用(1)为单位管理部门提供系统、完整的会计信息。

(2)为编制财务报表提供依据。

(3)有利于保护单位财产的安全完整。

(4)利用账簿核算资料,可以为开展财务分析和会计检查提供依据。

二、会计账簿的种类1.会计账簿按其用途分类,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

2.会计账簿按其外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

三、会计账簿的基本内容1.封面。

2.扉页。

3.账页。

四、会计账簿的账页格式会计账簿的账页格式主要有三种:三栏式、数量金额式和多栏式。

五、建立会计账簿的步骤(1)启用账簿。

(2)设置账户。

(3)登记期初余额。

(4)粘贴账户标签。

任务二登记会计账簿教学内容:1、账簿登记的规则2、登记日记账3、登记总分类账4、登记明细分类账教学目标:1.掌握登记账簿的基本规则;2.学会库存现金和银行存款日记账的登记方法;3.学会总分类账和明细分类账的登记方法。

教学重点及难点:登记日记账、登记总分类账、登记明细分类账教学方法:以讲授法为主,理论联系实际,间以课堂练习,以加深学生对所学知识的理解。

账务处理程序制度

账务处理程序制度

账务处理程序制度第一条为切实保证财务管理和会计核算规范、有序地进行,根据《会计基础工作规范》的要求,制定财务处内部账务处理程序。

本制度主要依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务制度》。

第二条账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,运用电算化管理系统形成会计电算化管理的账务处理程序。

第三条会计科目、凭证、账簿的设置和会计报表的编制要求:(一)按照中华人民共和国财政部、事业单位会计制度规定的会计科目设置总账和明细账,明细科目分为资产、负债、权益、收入、支出五大类,设置现金、银行存款、材料、预付账款、应收账款、对外投资、固定资产、应付款、代管款项、借入款项、借出款项。

事业基金、专用基金等,事业支出科目按有关制度规定的明细科目设置。

(二)会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是记账的重要依据。

会计凭证的格式按规定设置,办理会计事项必须取得或者填制原始凭证,会计人员对原始凭证审核无误后编制记账凭证。

(三)会计账簿是编制会计报表的重要依据。

会计账簿的设置,按照事业单位财务制度的规定和学院的业务需要设置,实行会计电算化账务处理程序,会计账簿设有总账、明细账、日记账和辅助账。

(四)会计报表分为对外会计报表和内部会计报表。

其中对外会计报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、事业基金变动表及报表说明等。

学院内部会计报表除以上报表外,还包括年度经费预算执行情况报表及说明等。

会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编报,做到数字真实、计算准确、内容完整,合规合法。

会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致。

第四条账务处理程序根据业务处理的流程分为填制凭证、审核、记账、结账、编制报表、资料归档六个环节。

(一)填制凭证环节:审核原始凭证→填制、打印记账凭证→凭证复核→出纳复核→出纳收、付款。

(二)记账环节:财务主管审核→整理凭证→试算平衡→月末结账。

会计基础做账流程

会计基础做账流程

会计做帐的具体步骤如下:了解相关的财务软件1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表以及现金流量表。

小企业会计做账简易操作流程.一、每月会计做帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册,妥善保管。

7、编制会计报表并作出财务分析;8、对材料库、成品库进行盘点,并对结果进行处理。

二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。

(2)凭证编号:记账凭证必须编号,有利于查找。

(3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。

(4)会计科目:会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

(5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。

为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容:(1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

会计学原理--账务处理程序

会计学原理--账务处理程序

第三节 科目汇总表账务处理程序
n 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; n 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; n 3.根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和
银行存款日记账; n 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分
类账; n 5.根据一定时期的全部记账凭证,定期汇总,编制科目


明细分类账
会 ⑧计
报 表
16
主讲教师:张志康
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
n 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; n 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; n 3.根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存
款日记账; n 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账; n 5.根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭
会计学原理--账务处理程序
1
温馨的 特别的 提示:
上课时师生均应将手机关闭或 者设为振动,不宜接打手机。
若要拷贝课件,请事先沟通。
2
主讲教师:张志康
第十章 账务处理程序
n 第一节 账务处理程序概述 n 第二节 记账凭证账务处理程序 n 第三节 科目汇总表账务处理程序 n 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 n 第五节 其他账务处理程序概述
29
主讲教师:张志康
第十章课外阅读参考文献
n 1.张志康.会计学基础.北京.企业管理出版社, 2001.第261至300页.
n 2.夏成才. 会计学原理.北京.首都经济贸易大学出版社, 2002.第232至263页.
n 3.娄尔行.基础会计.上海.上海财经大学出版社, 2003.第227至279页.

初级会计知识点汇总

初级会计知识点汇总

初级会计知识点汇总一、会计概述。

1. 会计概念与职能。

- 会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

- 会计职能包括基本职能和拓展职能。

基本职能为核算(反映)和监督(控制)。

核算职能是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。

2. 会计基本假设与会计基础。

- 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体是指会计工作服务的特定对象,是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

持续经营是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的生产经营活动。

- 会计基础主要有权责发生制和收付实现制。

权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。

收付实现制是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。

3. 会计信息质量要求。

- 主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

财务会计重点知识归纳

财务会计重点知识归纳

财务会计重点知识归纳财务会计作为一门重要的经济管理学科,对于企业的运营和决策具有至关重要的作用。

它通过一系列的原则、方法和程序,对企业的经济活动进行记录、核算、报告和分析,为利益相关者提供有用的财务信息。

以下是对财务会计重点知识的归纳:一、会计要素与会计等式会计要素是对会计对象的基本分类,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

会计等式是反映会计要素之间数量关系的表达式,最基本的会计等式为“资产=负债+所有者权益”,它反映了企业在某一特定时点的财务状况。

此外,还有“收入费用=利润”,这个等式反映了企业在一定期间的经营成果。

二、会计核算基础会计核算基础主要有权责发生制和收付实现制。

权责发生制是以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期,不管款项是否收付。

收付实现制则是以款项的实际收付为标准来确定收入和费用的归属期。

在企业财务会计中,通常采用权责发生制,这样能够更准确地反映企业在各个会计期间的经营成果和财务状况。

但在某些情况下,如行政事业单位的预算会计中,也会采用收付实现制。

三、会计科目与账户会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,它规定了会计核算的具体内容和范围。

账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。

财务会计账簿的登记方法

财务会计账簿的登记方法

财务会计账簿的登记方法
一、财务会计账簿的登记
1.1分类登记
财务会计账簿须分类登记,将经营活动中出现的科目性质、内容、方向相同的收支记录在同一科目下。

账本采取分类核算的方式,按照科目、会计期间和会计要素三个维度,把会计事项按其发生金额及相关内容从大到小、从早到晚的顺序进行登记。

1.2启用方法
会计账簿在启用前,会计人员须完成账簿的目录记录:记录页、目录页、内容页及终结页和账簿的首发记录。

以便会计期间内各科目会计的凭证、报表的编制及确认。

1.3根据会计要素及目录登记
会计账簿的登记,要根据会计要素及目录进行登记,一般分为三类,即资产账簿、负债账簿和资产减债账簿,分别登记各科目会计事项。

(1)资产账簿:可分设外币账簿、银行存款账簿、现金账簿、应收账款账簿、库存商品账簿、固定资产账簿、无形资产账簿等。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

第五章会计账簿第六节结账结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作,就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出各个账户的本期发生额和期末余额。

结账为了了解某一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况,考核经营成果,在每一会计期间终了时,必须进行结账。

同时,结账工作也是编制会计报表的先决条件。

结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润;二是结清各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。

一、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性。

不得为赶编会计报表而提前结账,不得将本期发生的经济业务延至下期登账,也不得先编会计报表后结账。

2.根据权责发生制要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。

例如,各项待摊费用应按规定摊配,分别记入本期有关科目;预提费用应按规定标准预先提取,分别记入本期有关科目。

再如,计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等;对于需要在本月办理的有关转账业务,如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等,均应编制有关记账凭证并登记入账。

3.将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。

例如,月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”,将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”,将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。

将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方,将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方,以便计算确定本期财务成果。

4.结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。

二、结账的方法第一、对不需要按月结计发生额的账户(如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等),在每次记账后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额,月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线,不需要再结计一次余额。

第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要结出本月发生额及余额,在“摘要”栏中注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。

第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。

第四、总账账户平时只需结出月末余额。

年终结账时,将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。

第五、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

【说明:将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方】注意:在账簿中,结账通过划“结账线”表示:平时结账划单红线,年末结账划双红线。

“结账线”应用通栏红线表示,不能只在账页中的金额部分划线。

结出余额后,应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样,没有余额的账户,应在余额栏前的“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。

【例题79·多选题】结账时,正确的做法是()。

A.结出当月发生额的,在“本月合计”下面通栏划单红线B.平时,结出本年累计发生额的,在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划单红线D.12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划双红线【答案】ABD【例题80·多选题】下列结账方法正确的是( )。

A.对不于不需要按月结计发生额的账户,每月最后一笔余额即为月末余额。

月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B.年末结账时,“全年累计”发生额通栏划双红线C.账户在年终结账时,在“本年合计”栏下通栏划双红线D.现金、银行存款日记账,每月结账时,在摘要栏注明“本月合计”字样,并在下面通栏划双红线【答案】ABC【例题81·单选题】年终结账,将余额结转下年时( )。

A.不需要编制记账凭证,但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证,并将上年账户的余额反向结平C.不需编制记账凭证,也不需将上年账户的余额结平,直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证予以结转,但不需要将上年账户的余额反向结平【答案】C【例题82·判断题】结账时,没有余额的账户,应当在“借或贷”栏内用“0”表示。

()【答案】×【例题83·判断题】年末结账时,应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。

()【答案】√【例题84·判断题】对需要按月进行月结的账簿,结账时,应在“本月合计”字样下面通栏划单红线,而不是双红线。

()【答案】√【例题85·判断题】结账就是结算、登记每个账户期末余额的工作。

()【答案】×【例题86·判断题】结账是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额的工作。

( )【答案】√【例题87·判断题】对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

( )【答案】√【例题88·判断题】在登记账簿时,应在记账凭证上注明所记账簿的页数,或划“√”符号,表示已经入账,避免重记、漏记。

( )【答案】√【例题89·判断题】年度终了,应编制记账凭证把上年账户余额结平,并结转下年。

( ) 【答案】×【例题90·判断题】月度结账划通栏单红线,季度结账划通栏双红线表示。

( )【答案】×第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常是在新会计年度建账时进行。

一般来说总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

在年度终了时更换新账簿,并将各账户的年末余额结转到新的年度。

即在新年度的会计账簿中的第一行“余额”栏内,填上该账户上年结转的余额,并注明方向;同时在“摘要”栏内加盖“上年结转”字样。

但有些财产物资明细账和债权债务明细账,可以不必每年更换一次,可以跨年度继续使用,如固定资产明细账、应收账款明细账等。

各种备查账簿也可以跨年度连续使用。

二、会计账簿的保管年度终了,各种账户在结转下年、建立新账后,一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。

会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

在将所有的旧账、活页账对账完毕,并将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后,要及时的将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。

归档时,应编制“会计账簿归档登记表”,以明确责任。

会计账簿应有一定的保管期限,根据其特点,分为永久和定期两类。

详见第九章“会计档案”。

【例题91·判断题】固定资产明细账不必每年更换,可以连续使用。

()【答案】√【例题92·多选题】必须每年更换的账簿有()。

A.现金日记账 B. 总分类账簿C.备查账簿 D. 固定资产卡片【答案】AB【例题93·多选题】年度结束后,对于账簿的保管应做到()。

A.装订成册 B. 加上封面C.统一编号 D. 归档保管【答案】ABCD第六章账务处理程序考情分析:本章内容在历年考试中占5分左右,重点掌握三种账务处理程序(记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序)的特点、主要不同之处、优缺点、适用范围、相同点等。

账务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同,就形成了不同的账务处理程序,不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。

设立合理的账务处理程序对于科学组织会计核算工作,充分发挥会计在经济管理中的作用,具有重要意义。

我国常用的账务处理程序主要有:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序三种。

这三种账务处理程序有许多共同之处,它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序的不同。

【例题1·单选题】单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为()。

A. 会计组织体制B.账务处理程序C. 会计机构D.记账工作步骤【答案】B【例题2·单选题】各种会计核算程序的主要区别在于登记( )的依据和方法不同。

A.总分类账 B.现金日记账 C.明细分类账 D.银行存款日记账【答案】A【例题3·多选题】在实际工作中,常用的账务处理程序有( )。

A.日记总账账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序【答案】BCD【例题4·多选题】账务处理程序的主要内容包括( )。

A.会计凭证、会计账簿种类及格式B.会计凭证与账簿之间的联系方法C.会计机构及会计岗位的设置D.会计工作人员的职责【答案】AB【例题5·判断题】会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同,就形成了不同的账务处理程序。

()【答案】√【例题6·判断题】由于各单位业务性质、规模大小、业务繁简程度各有不同,所以它们所采取的账务处理程序也可能不同。

()【答案】√【例题7·判断题】在不同的账务处理程序下,各种账务处理程序的根本区别在于会计报表的编制依据不同。

( )【答案】×第一节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

如果企业业务较少,也可编制通用记账凭证。

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。

5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

6.期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

记账凭证账务处理的一般步骤见图6-1。

图6-1 记账凭证账务处理的一般步骤二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 (一)特点在记账凭证账务处理程序的主要特点是:对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

相关文档
最新文档