企业所得税知识培训 ppt课件
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企业所得税汇算清缴培训(ppt 131页)
州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报 告〉格式的通知》（穗国税发[2009]106号），在 市税师中心、国地税局网站公布 具体要求：1、对内部控制制度的评价
2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保 留意见、无法表明意见、否定意见
3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
二对适用税率一致的居民企业之间取得的股息、红利等权 益性投资收益，在计入收入总额时并未还原为税前所得，如 果当年存在投资收益弥补当年经营亏损或弥补以前年度亏损， 就会出现企业用税后利润补亏的情况，导致对企业的重复征 税，造成资本收益的税收负担高于经营收益的税收负担。
举例
例：收入100，其中免税收入20，成本110，利润-10 万元
可由以后年度弥 补的亏损额
备注
（100-20）旧 110+20=-10
免税收入20万元要弥补当年 亏损，实质上并未享受优惠
100-20-110=-30 实质享受了20万元免税 新
收入确认的文件依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知》（国税函[2008]875号）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入 的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
当期收入=提供劳务总收入×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的收入 当期成本=提供劳务总成本×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的费用
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。
税法特殊规定-收付实现制
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。
（三）企业发生第（二）规定情形时，属于企业自制的资产，
2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保 留意见、无法表明意见、否定意见
3、按规定附送资料—目录清单 4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
二对适用税率一致的居民企业之间取得的股息、红利等权 益性投资收益，在计入收入总额时并未还原为税前所得，如 果当年存在投资收益弥补当年经营亏损或弥补以前年度亏损， 就会出现企业用税后利润补亏的情况，导致对企业的重复征 税，造成资本收益的税收负担高于经营收益的税收负担。
举例
例：收入100，其中免税收入20，成本110，利润-10 万元
可由以后年度弥 补的亏损额
备注
（100-20）旧 110+20=-10
免税收入20万元要弥补当年 亏损，实质上并未享受优惠
100-20-110=-30 实质享受了20万元免税 新
收入确认的文件依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知》（国税函[2008]875号）
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入 的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
当期收入=提供劳务总收入×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的收入 当期成本=提供劳务总成本×本期末劳务的完工进度－以前期 间已确认的费用
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。
税法特殊规定-收付实现制
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠； 6、其他改变资产所有权属的用途。
（三）企业发生第（二）规定情形时，属于企业自制的资产，
最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
企业培训之税务基础知识培训PPT
企业 财务
印花 所税
目录
01 增 值 税 相 关 知 识 02 附 加 税 相 关 知 识 03 企 业 所 得 税 知 识
04 印 花 税 相 关 知 识 05 房 产 税 相 关 知 识 06 城 镇 土 地 使 用 税
第一部分
增值税相关知识
tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge
思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？
发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。
• 销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。注意：修缮服务指对建筑物、构筑物
进行修补、加固、养护改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 ① 现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息 技术服务文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 ② 生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
• 销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物、构筑物。
增值税征税范围： 思考：汽车4S店在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？
特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。视同销售货物或视同发生应税行为。将货物交付其他单位或 者个人代送至其他机构用于销售， 但相关机构设在同一个县（市）的除外。将自产、委托加工的货物用于非应税项目。
企业所得税培训ppt课件
通过案例分析，了解企业所得税的计算方法，包括应纳税所得额的确定、税率的 适用以及税额的计算等。
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
企业所得税PPT课件
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
培训-企业所得税PPT课件
2020/12/16
4
企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 注意：
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
2020/12/16
所得来源地的确定 ✓ 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 ✓ 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 ✓ 转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 ✓ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 ✓ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定 ✓ 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
法律：中华人民共和国企业所得税法
✓ 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过 ✓ 国家主席令，以全国人大党委会公报形式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，60条
行政法规：中华人民共和国企业所得税法实施条例
✓ 国务院第197次常务会议通过 ✓ 国务院令，以国务院公报方式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，133条
得税和个人所得税,其他税收具有间接税属性）
2020/12/16
3
企业所得税
第一节 概述(续)
各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的 几个因素是：纳税人、税基、税率、税收优惠。
纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人 征收；
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税知识培训 ppt课件
A.在江阴工商局登记注册的企业
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
ppt课件
6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
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3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
ppt课件
4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
ppt课件
20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
ppt课件
11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
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6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
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3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
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4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
ppt课件
11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
企业所得税PPT课件
➢ 1991年4月9日，全国人大七届四次会议通过了《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，至此涉外两 种企业所得税合并，统一了外资企业所得税法。
6
（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
14
3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
10
（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
6
（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
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3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
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减按20% 符合条件的小型微利企业
两档优惠税
率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
低税率
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场 适用税率 所的。 为20% ，2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场 减按10% 所，但取得的所得与其所设机构场所无
实际联系的。
企业所得税知识培训
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
企业所得税知识培训
税法规定：企业发生非货币性资产交换，以 及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利或者利润 分配等用途的，应当视同销售货物、转让财 产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管 部门另有规定的除外。
以非货币形式取得的收入，应当按照公允价 值确定收入额。公允价值：是指按照市场价 格确定的价值。
中国境内所得的企业
按照企业所得税法和实施条例规定，下列 各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。
A.在江阴工商局登记注册的企业 B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外
资独资企业 C.在美国注册的企业设在南京的办事处 D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企
业
答案：C
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居民企业
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
居民企业
纳 税 人
非居民企业
依法在中国境内成立的企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
（二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）税法规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。
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应纳税所得额＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损
实务中应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税 调减-允许弥补的以前年度亏损
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种类
税率
适用范围
基本税率 25%
（1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，且其取得的所得（包括境内与 境外所得）与其所设机构场所有实际联 系的
股息、红利等 其他收入：包括企业资产
权益性投资收 溢余收入、逾期未退包装
益
物押金收入、确实无法偿
付的应付款项、已作坏账
利息收入
损失处理后又收回的应收
租金收入
款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇
接受捐赠收入 兑收益等
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企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
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2018-03-05
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一、基本概念 二、收入的确认 三、成本费用扣除标准 四、税收优惠 五、亏损弥补 六、征收管理
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企业所得税纳税人 企业所得税征税范围 企业所得税计税依据 企业所得税税率 1个原则
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在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
2、发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得
无机构场所 就其来源于中国境内的所得
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对所得征税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转 让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利 息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受 捐赠所得和其他所得。
视同销售的判定
资产所有权属未改变不视同
资产所有权属改变视同
用
在上 其
于
总述 他
生改
机两 不
产变
构种 改
、形
及或 变
制状改其两 资
造、变分种 产
、结用支以 所
加构途机上 有
工或
构情 权
另性
之形 属
一能
间的 的
产
转混 用
品
移合 途
其
他
用
用
改
于 市 场 推 广 或 销
用 于 交 际 应 酬
于 职 工 奖 励 或 福
用用 于于 股对 息外 分捐 配赠
变 资 产 所 有 权 属
售
利
的
用
途
根据企业所得税的有关规定，企业发生的 下列情形，应当视同销售确认收入的是 （ ）。
A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程 B.将外购毛巾奖励给职工 C.将钢铁移送至境内分公司 D.将自建商品房转为自用
答案：B
《国家税务总局关于企业处置资产所得税 处理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时， 属于企业自制的资产，应按企业同类资产 同期对外销售价格确定销售收入；属于外 购的资产，可按购入时的价格确定销售收 入。
（包括工资薪金、福利费、业务招待费、 广告费、准备金等）
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项目 成本 费用 税金 损失
内容
销售成本、销货成本、业务支出、其 他耗费 销售费用、管理费用、财务费用
除所得税和可以抵扣的增值税以外所 有税金和附加 生产经营过程中的各类损失
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（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收 益款项；
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业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
不确认收入
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可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
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1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
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企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
销售货物收入
提供劳务收入 转让财产收入 特许权使用费 收入
收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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根据《国家税务总局关于确认企业所得税收 入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875 号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售 本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售 金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确 认各项的销售收入。