第十四讲义讲税收制度

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2022年中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章

第十四章财政管理体制

第一节、财政管理体制内容与类型

【本节考点】

（1）财政管理体制旳含义（熟悉）

（2）财政管理体制旳内容（掌握）

（3）财政管理体制旳类型（熟悉）

（4）财政管理体制旳作用（理解）

【本节内容】

一、财政管理体制旳含义

财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范畴和财政管理职责与权限旳一项主线制度。

（1）、广义旳财政管理体制涉及预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

（2）、狭义旳财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制旳中心环节。

【例题1：单选】财政管理体制旳中心环节是()。

A．财政收入制度

B．税收管理体制

C．政府预算管理体制

D．公共部门财务管理体制

【答案】C

二、财政管理体制旳内容

1．财政分派和管理机构旳设立

与政府管理体制相适应，目前我国旳财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区旳市（自治州）、县（自治县、不设区旳市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设立不同业务分工旳机构，分别负责各项业务管理工作。

2．政府间事权及支出责任旳划分

财政管理体制作为划分各级政府间财政关系旳主线制度，其根据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制旳基础性内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循如下重要原则：

3．政府间财政收入旳划分

税种属性是决定政府间财政收入划分旳重要原则。市场经济成熟国家一般遵循如下几种重要原则：

根据国际经验，政府间财政收支划分呈现旳基本特性，是收入构造与支出构造旳非对称性按排。即收入构造划分以中央政府为主，支出构造划分则以地方政府为主。

税务代理的执业风险--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章讲义

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章讲义

税务代理的执业风险

税务代理执业风险主要表现在两个方面（了解）：

（1）注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；

（2）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。

一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素（熟悉）

1.企业委托代理的意向；

2.企业纳税意识的强弱；

3.企业财务核算的基础。

二、从税务代理执业人员方面产生风险的因素（熟悉）

执业人员的职业道德水平和专业胜任能力；

税务代理机构执业质量控制程度。

【例题·多选题】（1999年）税务代理的执业风险取决于下列因素（）。

A.执业人员的职业道德水平的高低

B.执业人员纳税意识的强弱

C.企业核算制度是否健全

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

[答疑编号6496140101]

『正确答案』ACDE

第二节税务师事务所的质量控制

一、质量控制制度的要素（熟悉）

税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：

1.质量控制的组织结构与领导责任；

2.职业道德规范；

3.业务承接与保持；

4.人力资源管理；

5.执业规范；

6.业务工作底稿；

7.质量控制与监督；

8.记录与归档。

二、质量控制的组织结构与领导责任（了解）

税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任

三、职业道德规范（了解）

职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。

税收讲义PPT课件

11
按税收管理权和税收支配权分类
中央地方共享税

国内增值税（中央75%，地方25％）营业税企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税个人所得税资源税城市建设维护税印花税(对证券交易征收的94%归中央政府）
12
纳税义务人

我国对纳税义务人的确定同时实行地域管辖权和居民管辖权地域管辖权：一国政府只对纳税人来自或被认为来自

21
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣
税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

26
第三章：营业税
营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在 3%到20%不等。
14
3）、税率：对课税对象规定的征收比率或征收额度，是税制的核心要素，决定着国家税收的数量和纳税人的负担。定额税率（固定税率）：一般用于从量计征的税种。例如：自行车牌照税 4.5元/辆消费税中的汽油税 0.2元/升; 黄酒 240元/升啤酒 220元/升比例税率：按计税依据的一定比例征税。如：增值税税率 17％幅度比例税率：营业税中娱乐业5％－20％

税收概论讲义PPT课件

的受益相一致。
◆横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收；
◆纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。
-
34
税收的公平原则
（3）纳税能力原则(ability-to-pay principle) 即根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的
税收。
◆横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税；
-
10
第二节税收原则
现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。
税收原则是指国家在设计、制订税收制度，贯彻和实施税收政策
方面应遵循的基本指导思想，也是评价税收政策应遵循的基本指导思想，即评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。
-
16
斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客
观要求。
-
17
（二）阿道夫·瓦格纳税收四大原则（含九小原则）
税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为惟一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。
-
36
◇主观说应以各人的福利来作为衡量支付能力的标准。所谓
福利就是一个人的效用水平或满意程度。主观说为纵向公平提出了理论依据。

中国税收制度讲义398页PPT

1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
(四)税收争讼法
1.税收争议法：是指拥有税收立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。
2.税收诉讼法：
(1)税收行政诉讼法
(2)税收刑事诉讼法
第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类
力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。
1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显
2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法
3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法
4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率
四、增值税的作用
（一）实行增值税可以消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展。
第四节增值税的减免税和出口货物退税第五节增值税的纳税申报及增值税专用发票的

中级经济基础知识讲义第十四章知识点

第十四章知识点1：税制要素

税制要素：是指构成一国税收制度的主要因素

税制要素：

纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理

一、税制的基本要素

1、纳税人

纳税人：及纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

负税人：最终负担税款的单位和个人。

纳税人和负税人可能一致也可能不一致

扣缴义务人

负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人

包括各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者、其他自然人。

扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务由法律基于行政便宜主义而设定的，为法定义务。

2、课税对象

即征税客体，是指税法规定的课税的目的物。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。它规定了政府可以对什么征税，现行税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。

税源：即税收的经济来源或最终出处，税源总是以收入的形式存在的。

税目

计税依据，也称为课税标准，是指计算应征税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

主要的计税依据分别是计税金额及计税数量。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

3、税率

（1）税率的含义

是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。

应征税额=课税对象×税率。【税率的高低，体现着征税的深度】

（2）税率类型

比例税率、定额税率、累进（累退）税率

比例税率：是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随课税对象数量的变动而变动。

包括：①单一比例税率；②差别比例税率：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。

税法大白话讲义

税法大白话讲义是一种以通俗易懂的语言解释税法概念、原则和规定的讲解材料。它旨在帮助普通民众更好地理解税法，提高纳税人的税收意识和合规意识。税法大白话讲义通常包括以下几个方面的内容：

1. 税法基本概念：税法大白话讲义首先会介绍税法的基本概念，如税收、税种、纳税人、征税对象等。这些概念是理解税法的基础，通过简单的语言和实例，让读者对税法有一个初步的认识。

2. 税收制度：税法大白话讲义会详细介绍各种税收制度，如个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。这部分内容会解释各种税种的征收范围、税率、计税依据等，帮助读者了解不同税种的特点和适用情况。

3. 税收优惠政策：税法大白话讲义还会介绍各种税收优惠政策，如减免税、免征额、抵扣等。这些政策旨在减轻纳税人的税收负担，促进经济发展。通过讲解这些政策的具体规定和适用范围，帮助纳税人合理享受税收优惠。

4. 纳税申报和缴纳：税法大白话讲义会讲解纳税申报和缴纳的程序和要求，如纳税申报表的填写、纳税期限、纳税方式等。这部分内容旨在帮助纳税人了解如何正确履行纳税义务，避免因操作不当而产生不必要的麻烦和损失。

5. 税务稽查和法律责任：税法大白话讲义还会介绍税务稽查的程序和方法，以及违反税法可能承担的法律责任。这部分内容旨在提醒纳税人遵守税法，诚信纳税，避免触犯法律。

6. 税收筹划和优化：税法大白话讲义会介绍一些税收筹划和优化的方法，帮助纳税人在合法合规的前提下，合理降低税收成本。这部分内容涉及税收筹划的原则、方法和注意事项，旨在提高纳税人的税收管理水平。

税款征收--注册会计师考试辅导《税法》第十四章讲义2

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注册会计师考试辅导《税法》第十四章讲义2

税款征收

一、税款征收原则

共7项，重点是税款优先的原则

（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则

（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收

（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

（七）税款优先的原则：具体有三优先

1.税收优先于无担保债权。

2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

3.税收优先于罚款、没收非法所得。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。

二、税款征收的方式（注意：不同方式适用的纳税人）

（一）查账征收

（二）查定征收

（三）查验征收

（四）定期定额征收

（五）委托代征税款

（六）邮寄纳税

（七）其他方式

三、税款征收制度

（一）代扣代缴、代收代缴税款制度

税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

邓子基财政学详细讲义第十四章财政管理体制

第十四章财政管理体制

内容提要：本章分析了财政管理体制的内涵、地位和作用以及财政管理体制建立的原则，介绍了我国财政管理体制的演变，对我国目前分税制财政管理体制的现状和进一步改革进行了探讨。

学习目标：了解财政管理体制的内涵、建立财政管理体制的原则、现行的财政管理体制及1994年财政管理体制改革的指导思想。掌握建立财政管理体制的原则、改革开放以来财政管理体制改革的演变及现行财政管理体制的主要内容。应用所学知识和内容分析80年代以来财政管理体制的弊端及如何改革与完善。

第一节财政管理体制概述

内容提要：财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原则。

一、财政管理体制的内涵

（一）财政管理体制的实质

财政管理体制是国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式。它的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。

国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。

（二）财政管理体制的地位和作用

在整个国民经济管理体制中，财政管理体制占有重要的地位，因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。由于财政管理体制属于上层建筑，它反映社会主义经济基础并由其决定。因此，财政管理体制要为社会主义经济基础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。

税法讲义第十四章税务代理和税务筹划

第十四章税务代理和税务筹划

◆考情分析:

本章为《税法》科目考试的非重点章,除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5分。

◆本章内容结构：共4节

第一节企业涉税基础工作的代理

第二节商品和劳务税纳税申报代理

第三节所得税纳税申报代理

第四节税务筹划

◆本章基本内容框架

◆本章内容讲解

第一节企业涉税基础工作的代理

税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。

税务代理业务：

办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。

涉税签证业务范围包括：

（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；

（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；

（3）其他涉税签证业务。

基础工作的代理包括：

企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理

【考题·多选题】下列各项中，属于涉税鉴证下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有（）。

会计从业资格《财经法规》讲义——税收概述【应试精华会计网校】

税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与作用

1.税收的概念

税收是指以国家为主体，为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

税收作为实现国家职能的一种重要工具，客观上具有三个职能：财政职能、经济职能和社会职能。税收的职能是一个具有统一性的整体，同时，税收的职能又具有差异性。各个职能之间存在着相互制约、相辅相成的关系，但各个职能在整体或结构中的地位不是相等的，其中财政职能是基本职能，其他两个职能是派生的。税收的财政职能是指国家凭借政治权力，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能，是税收的基本职能。税收的经济职能是指税收具有的国家通过制定和实施税收政策和税收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责或功能。税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。

税收是财政收入的最重要的来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：

（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

税法基础讲义税收基本知识PPT课件

税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
பைடு நூலகம்
3 税种分类
第1页/共19页
税收概念及特征
一、税收的概念：税收是国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式。
（目的范畴主体依据形式）
二、税收的特征：强制性、无偿性、固定性税收的三个特征是互相联系、缺一不可的
第15页/共19页
税收基本知识
1 税收概念及特征
主要内容
2 税制要素
3 税种分类
第16页/共19页
税种分类
• 一、按征税对象分类 • 流转税、所得税、资源税、财产及行为税等 • 二、按税收负担能否转嫁分类 • 直接税、间接税 • 三、按税收收入归属和征管权限 • 中央税、地方税、共享税 • 四、按税收与计税依据的关系分类 • 价内税、价外税 • 五、按计税依据分类 • 从价税、从量税
• 扣缴义务人
• 负税人
• 二、征税对象：是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度，包括商品、所得、财产、资源及行为等。
• 三、计税依据：计算应纳税额根据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额，分从价计征和从量计征两种类型。

《国际税收讲义》课件

国际税收合作的挑战主要包括各国税收制度差异大、信息共享难度大、跨国公司避税行为等。
前景
随着全球化进程加速和国际税收合作的不断深化，国际税收合作的前景展望积极。未来，国际社会将进一步加强税收合作，推动国际税收规则的发展和完善，促进国际经济的可持续发展。
06
国际税收的未来发展趋势
电子商务对国际税收的影响
消费税的优点在于能够针对特定商品和服务进行调节，例如对烟、酒等特定商品征收较高的消费税，以实现社会政策目标。
然而，消费税也存在一些问题，例如可能会增加特定商品和服务的价格，导致消费者负担增加。此外，消费税的征收管理也较为复杂，需要加强对征收环节的管理和监督。
关税
关税是对进出口商品征收的一种税。关税的主要目的是保护国内产业和市场，同时也可以增加国家的财政收入。
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来可能会有更加智能化的税收监管手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
合理规划企业投资和融资活动，如选择合适的投资项目、融
资方式和资本结构等。
合理安排企业日常经营和财务管理活动，如采购、销售、费

西方经济学讲义第14章财政理论与政策

2001 北京
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点
3.政策性质分类政策性质分类平衡政策扩张政策紧缩政策
2001 北京
KG =
YG G
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点
4. 政府购买支出乘数 KG=1/(1-b) ( )
是指国民收入变化量与引起这种变化量的最初政府购买支出变化量的倍数关系.公式: 出变化量的倍数关系.公式: KG=YG/G
赤字与公债的负效应 (1)挤出效应 ) (2)公债利息支出成为政府财 ) 政的沉重负担. 政的沉重负担. (3)给子孙后代造成负担 )
2001 北京
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点
谢谢!
2001 北京
�
是指政府通过改变财政收入和支出来影响社会总需求, 和支出来影响社会总需求,以便最终影响就业和国民收入的政策. 政策.
2001 北京
中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点
2.财政政策内容财政政策内容
第一, 第一,财政收入政策税收政策是政府收入中的最税收政策是政府收入中的最主要部分, 主要部分,是政府为实现其职能按照法律规定的标准, 按照法律规定的标准,强制地无偿地取得财政收入的一种手段, 偿地取得财政收入的一种手段, 是一种强有力的财政政策手段. 是一种强有力的财政政策手段. 注意: 注意:拉佛曲线

税收讲义PPT课件

指在纳税人之间如何分配税收负担，通常受到经济条件、税制设计、征管力度等多种因素的影响。
税收负担的转嫁
指纳税人通过各种方式将自身承担的税负转嫁给其他人，包括前转、后转和混合转嫁等形式。
03
税收制度与税收管理
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税收征纳关系的法律、法规和行政规章的总称。
国际税收的协调与合作
总结词
国际税收的协调与合作是解决跨国税收问题的必要手段，有助于促进国际经济合作和发展。
详细描述
由于国际税收涉及到多个国家和地区的利益分配，因此需要各国政府和国际组织进行协调与合作，以解决跨国税收问题。国际税收的协调与合作主要包括国际税收协定的签订、国际税收组织的建立和国际税收政策的协调等方面。这些措施有助于减少跨国税收冲突
04
税收筹划与税收优惠
税收筹划的概念与方法
01
02
税收筹划的概念：税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内，通过合理安排和调整自己的经营活动，以达到减少税收负担、实现税收最优化的目的。
税收筹划的方法
03
04
05
合理利用税法规定的各项政策，如减免税、加速折旧、费用扣除等；
调整经营结构和方式，如改变销售方式、组织结构、采购来源等；
税收负担的概念
指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担，包括绝对负担和相对负担两种形式。

2015年中级经济法讲义第十四讲企业所得税部分

2015年中级经济法讲义第十四讲企业所得税部

分

企业所得税法律制度是税法学习里面最重要的一个税种，企业所得税与企业的会计实务密切相关，是财务人员工作中必须掌握的税种；并且经常和其他若干税种相联系，与学员们的会计基础有一定的关系。

本章每年考试分值在10分以上，各种题型都有涉及。

一、本章需要重点掌握的内容

二、企业所得税的纳税人

（1）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

（2）根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。更多中级资料请登陆：

纳税人判定标准征税对象纳税义务

居民企业（1）依照中国法律、法规在我

国境内成立的企业

（2）依照外国（地区）法律成

立但实际管理机构在中国境内

的企业

应就来源于中国“境

内、境外”的全部所

得在我国缴纳企业

所得税

居民企业负

有全面纳税

义务

非居民企

业按照外国（地区）法律成立且实

际管理机构不在中国境内，但在

中国境内设立机构、场所的，或

者中国境内未设立机构、场所，

但是有来源于中国境内所得的

非居民企业就来源

于境内的所得和虽

来源于境外但与境

内机构、场所有实际

联系的所得，在我国

非居民企业

负有有限纳

税义务

把经验分享给有梦想的

考证、职称、实操、就业五星级一站式服务

芜湖会计培训马鞍山会计培训——和润会计教育整理33

企业纳税

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。（2012年）

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

第十四讲义讲税收制度

2022年中级经济师课程讲义.经济基础知识.第14章

税务代理的执业风险--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十四章讲义

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