150411MPAcc4财务报表科目的审计程序(引言以及销售
财务审计工作流程
财务审计工作流程一、审计准备阶段(审计前期阶段)1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划),确定具体审计项目。
2、组成审计小组，并确定审计小组组长（项目负责人)。
3、对被审计单位(人），进行必要的了解和调查。
主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况,财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单位的审计情况等。
4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。
5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。
6、下发审计通知书,并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。
7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。
二、审计实施阶段1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
(1）按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况,并编制审计检查表。
（2) 按账号（账户）分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表.(3）按重点对具体会计事项进行详细检查,并编制审计检查表。
（4）抽查会计凭证,对主要会计事项的会计凭证进行复樱(5）根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。
(6）在审计实施过程中，审计小组要及时向审计处领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。
2、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况.3、审计小组向审计处领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选,确定需进一步核实的问题.4、实施相关的追加审计程序。
5、审计小组再一次向审计处领导汇报核实和追加审计实施情况,并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项.三、审计报告阶段1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿,并将审计报告初稿和审计工作底稿提交审计处分管业务的领导进行审核。
2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
3、审计小组向审计处领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿.4、将审计报告的征求意见稿送相关分管领导和财务处领导传阅,并进行相应的沟通.5、对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。
财务审计程序操作指南
财务审计程序操作指南一、概述财务审计程序操作指南是为了指导财务审计人员在执行财务审计工作时的步骤和要求，确保审计工作的准确性和可靠性。
本指南主要包含以下几个方面的内容：审计前准备工作、审计程序的执行、审计文件的管理和审计报告的编写。
下面将详细介绍每个方面的操作指南。
二、审计前准备工作1.明确审计目标和范围在开始财务审计之前，确保明确审计的目标和范围。
与审计对象进行沟通和确认，了解业务的特点、组织结构和财务情况，确定需要关注的重点。
2.制定审计计划和时间表根据审计目标和范围，制定详细的审计计划和时间表。
确定审计程序的顺序和先后关系，以及每个程序需要的资源和时间。
3.分派审计团队成员确定审计任务的分工和责任，在团队中合理分派工作。
根据成员的专业能力和经验，安排相应的人员执行不同的审计程序。
4.准备审计工具和模板确保审计工具和模板的准备充分。
包括审计程序的操作指南、审计程序表、审计工作底稿模板等。
审核和更新工具和模板，以保证其与最新法规和准则的一致性。
三、审计程序的执行1.对财务报表的分析和评估对财务报表进行全面的分析和评估，审查其准确性、合理性和完整性。
分析财务指标和比例，寻找异常和风险。
2.进行内部控制的评价评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
收集和分析相关的内部控制文件和相关政策和规定。
根据评估结果，决定是否需要对内部控制的工作进行调整或改进。
3.执行细化的审计程序根据审计计划，按照预定的顺序和步骤，执行具体的审计程序。
比如对关键账户的确认、抽样检查、确认收入和支出的准确性等。
4.获取审计证据和记录在执行审计程序的过程中，及时获得审计证据，并进行核实和记录。
确保审计证据的来源可靠，符合审计准则和法规的要求。
四、审计文件的管理1.审计工作底稿的组织和归档对审计过程中产生的工作底稿进行有效的组织和归档。
确保底稿的完整性和清晰度，便于审计报告的编写和审核。
2.审计文件的保密性和安全性对审计文件进行保密和安全的管理。
150411.MPAcc.4 财务报表科目的审计程序(引言以及销售循环)
销售与收款循环审计 7. 营业税金及附加审计
7.1 营业税金及附加的审计目标 确定利润表中记录的营业税金及附加是否已发生，且与被审计 单位有关； 确定所有应当记录的营业税金及附加是否均已记录; 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记录； 确定营业税金及附加是否已记录于正确的会计期间； 确定营业税金及附加中的交易和事项是否已记录于恰当的账户； 确定营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报 。
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销售与收款循环审计 6. 预收款项审计
6.1 预收款项的审计目标 确定资产负债表中记录的预收账款是否存在。 确定所有应当记录的预收账款是否均已记录。 确定记录的预收账款是否是被审计单位应当履行的现时义务。 确定预收账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关 的计价调整是否已恰当记录。 确定预收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当列报。
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销售与收款循环审计 3. 营业收入审计
3.2 主营业务收入的实质性程序
抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额 等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出 口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 销售的截止测试 存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计 处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
5
3
4 5 6
实质性测试
包括实质性分析程序和细节测试。
6
实质性测试的时间
注意要点
1.
如何考虑是否在期中实施实质性程序。 如何考虑期中审计证据。
原题目：财务报表的审计程序
原题目：财务报表的审计程序摘要本文档旨在探讨财务报表的审计程序以及其中的重要步骤。
审计程序是指审计师为评估财务报表是否真实、准确和可靠所采取的一系列程序和方法。
本文首先介绍了审计程序的目标和意义，然后详细阐述了审计程序的各个步骤，包括确定审计范围、获取业务了解、评估内部控制、采取审计程序、进行财务报表分析等。
正文1. 审计程序的目标和意义审计程序的主要目标是确认财务报表的真实性和准确性，以便为各方利益相关者提供可靠的财务信息。
通过进行审计程序，可以发现财务报表中的错误、遗漏或欺诈行为，从而帮助提高企业的经营效率和信誉度。
审计程序也为企业提供了机会，通过评估和改进内部控制来提高财务报表的可靠性。
2. 审计程序的步骤2.1 确定审计范围确定审计范围是审计程序的第一步。
审计师需要了解企业的财务报表覆盖的时间段、涉及的业务领域和相关法规要求，以确定审计的范围和重点。
2.2 获取业务了解在进行具体审计程序之前，审计师需获得对企业业务的充分了解。
这包括了解企业的经营模式、业务流程、内部控制体系以及相关风险和挑战等。
2.3 评估内部控制内部控制评估是审计程序的重要环节。
审计师需要评估企业的内部控制体系，以确定其是否有效、可靠和适当。
这包括内部控制的设立、执行以及监督机制等方面。
2.4 采取审计程序在了解企业业务并评估内部控制之后，审计师需采取相应的审计程序来评估财务报表的真实性和准确性。
这包括采集相关的证据和资料，进行测试和核对，以发现财务报表中的错误或问题。
2.5 进行财务报表分析最后一步是进行财务报表分析。
审计师需要对财务报表进行全面的分析和比较，以评估其合理性和一致性。
这有助于发现潜在的风险和财务状况异常，以及与历史数据和行业平均水平的差异。
结论本文详细介绍了财务报表的审计程序，并阐述了其重要步骤。
审计程序的目标是确认财务报表的真实性和准确性，以提供可靠的财务信息。
审计程序的步骤包括确定审计范围、获取业务了解、评估内部控制、采取审计程序和进行财务报表分析等。
财务报表审计业务操作规程
财务报表审计业务操作规程
财务报表审计业务操作规程是指审计机构根据审计标准和操作流程对企业财务报表进行审计的一系列规定和步骤。
具体包括：
1.确定审计范围和审计目标。
审计机构需要了解企业业务活动和财务状况，确定审计范围和审计目标，并制定审计计划。
2.进行审计准备工作。
审计机构需要进行对企业财务报表的初步分析和评估，了解企业内部控制制度，收集相关证据和文件等，为审计做好准备。
3.进行实地审计。
审计机构需要通过实地调查、询问、检查单据等方式，获取并验证企业财务报表中的数据和信息，以评估其准确性和完整性。
4.制定审计报告。
审计机构需要根据审计结果，对企业财务报表进行评价和总结，并编制审计报告，明确审计意见和建议。
5.实施质量控制。
审计机构需要进行内部质量控制，确保审计工作的准确和有效性，同时也需要接受外部监督和审查。
6.保护保密性。
审计机构需要保证审计过程和结果的保密性，不得泄露企业的商业机密和敏感信息。
以上是财务报表审计业务操作规程的基本流程和步骤，审计机构在实际操作过程中还需要遵守相关法律法规和职业道德规范，确保审计工作的合法性和专业性。
初级会计师如何进行财务报表的审计和审核
初级会计师如何进行财务报表的审计和审核财务报表审计和审核是会计师职责中重要的一项工作，尤其对初级会计师来说，正确地进行审计和审核是提高自身能力和职业发展的关键。
本文将从初级会计师进行财务报表审计和审核的流程、注意事项和技巧等方面进行探讨。
一、审计和审核流程简介财务报表审计和审核的流程可以分为以下几个步骤：1.规划阶段：明确审计和审核的目标和范围，制定工作计划和时间表，确定需要进行的测试和程序。
2.风险评估阶段：对企业的财务风险进行评估和分析，识别潜在风险和存在的问题，为后续的审计工作提供指导。
3.测试和程序阶段：根据财务报表的相关数据和信息，进行检查和验证。
这个阶段包括对会计记录进行抽样检验、测试控制环境的有效性和进行风险评估的程序等。
4.报告编制阶段：将审计和审核结果整理归纳，形成审计意见和建议的报告。
二、审计和审核注意事项在进行财务报表审计和审核时，初级会计师需要注意以下几个方面：1.理解和遵守审计准则：初级会计师应熟悉国家和地方相关的审计准则和规范，严格按照准则要求开展审计工作，确保审计结果的客观性和准确性。
2.保持独立性和专业判断：初级会计师在审计和审核过程中，应保持独立的立场和专业判断，不受企业和相关方的干扰。
需要根据实际情况，采取适当的方法和程序进行财务报表的审计和审核。
3.合理抽样和检验：初级会计师在测试和程序阶段，需要进行抽样检验，确保样本的合理性和代表性。
通过合理抽样和检验，可以对财务报表的真实性和准确性进行评估。
4.沟通和协作能力：初级会计师需要与企业管理层、内部审计部门和其他相关人员进行有效的沟通和协作。
及时获取相关信息和数据，解决工作中遇到的问题。
三、审计和审核技巧为提高财务报表审计和审核的准确性和效率，初级会计师可以掌握以下几个技巧：1.数据分析技巧：初级会计师可以运用数据分析工具和方法，对财务报表的相关数据和信息进行深入分析，发现异常情况和风险问题。
2.风险导向的审计方法：初级会计师在审计工作中可以采用风险导向的审计方法，侧重于对高风险领域和重要账务进行检查和验证，确保审计的焦点和关注点正确。
实施财务审计计划的步骤和流程
实施财务审计计划的步骤和流程实施财务审计计划的步骤和流程财务审计是指对一个组织、机构或个人的财务状况、财务活动、财务报表等进行的专业审查和评估。
为了保证这个过程的客观性和全面性，我们需要遵循一定的审计计划来进行审核。
下面我们就来介绍一下实施财务审计计划的步骤和流程。
一、确定审计对象和目标在实施财务审计计划之前，审计人员必须先确定审计对象和目标。
审计对象可以是某个组织、机构或个人的财务活动和财务报表。
在确定审计对象之后，审计人员需要进一步明确审计目标和目的，明确审核的范围。
例如，审计目标可能是为了发现潜在的财务漏洞、确定企业的运营风险、评估企业的经济效益等。
二、收集资料在确定审计目标之后，审计人员需要对审计客户的财务报表、业务资料、会计凭证等相关资料进行收集和整理。
通常这些资料包括：预算、会计凭证、发票、银行对账单、现金清单、工资表、纳税申报表、贷方和借方报告、收支计算机等。
三、确定审计范围和时间安排在收集资料之后，审计人员需要具体确定一下审计范围和时间安排。
通常，审计范围包括需要审核的账目、业务范围以及参考文件的种类等。
而审计时间安排则需要依据客户的要求、工作量、人力和资源等情况进行合理的安排。
四、制定审计计划在确定好审计范围和时间安排之后，审计人员需要制定审计计划。
此时，需要根据审核的范围、时间和地点，制定具体的审计工作计划表，明确审核的程序、方法、技巧和要求。
例如审计计划中可能包括：审核哪些账目、用何种审计操作手段、哪些文件应该保存等。
五、实施审计计划在制定好审计计划之后，审计人员需要准确执行计划。
在实施审计计划的过程中，需要较高的专业技能和经验。
通常，这个过程包括重要账目的审查、财务报表的分析和解释、实地验证等多个步骤。
六、编制审计报告当审计计划完成后，审计人员需要编制审计报告。
该报告需要对审计发现的问题和潜在风险进行详细的说明。
审计报告需要体现客观、公正、准确和审慎等要求。
七、发放审计意见在编制好审计报告之后，审计人员需要向相关人员说明审计意见。
150425MPAcc4财务报表科目的审计程序
路漫漫其修远兮,
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吾将上下而求索
其他报表项目的审计 2. 资产减值准备的审计
2.2 资产减值迹象
• 资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正 常使用而预计的下跌。
• 企业经营所处的经济﹑技术或者法律等环境以及资产所处的市场 在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
1.3 其他货币资金审计
1.3.2 其他货币资金的实质性程序（续） – 选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证，对其他 货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑 是否进行调整。 – 抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于 恰当的会计期间等项内容。 – 对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底 稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 – 检查其他货币资金的列报是否恰当。
路漫漫其修远兮,
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吾将上下而求索
其他报表项目的审计 1. 货币资金审计
1.3 其他货币资金审计
1.3.1 其他货币资金审计审计目标 – 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金 在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控 制。 – 确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。 – 定其他货币资金余额是否正确。 – 确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
，评价预付款项坏账准备计提的合理性。 • 检查预付款项坏账准备的披露是否恰当。
路漫漫其修远兮,
• 检查被审计单位处置工程物资时，原计提的减值准备是否同时结 转会计处理是否正确。
财务报表审计的步骤
财务报表审计的步骤
1. 规划阶段：审计团队确定审计目标和范围，并制定审计计划。
2. 风险评估阶段：审计团队根据公司过去的财务业绩、市场环境和公司内部控制等因素来评估审计风险。
3. 内部控制测试阶段：审计团队测试公司的内部控制制度是否能够保证财务报表的准确性和完整性。
4. 测试程序阶段：审计团队采用不同的测试程序来收集证据，包括采样、比较、确认等。
5. 发现问题和调查阶段：审计团队会发现一些问题，这时需要进一步调查和核实，以确定是否存在错误或不准确的问题。
6. 总结和汇报阶段：审计团队对审计的结果进行总结和汇报，包括发现的问题、存在的风险和公司的财务状况等。
此外，审计团队还可以为公司提供一些改进建议。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析一、引言财务年报审计是指对企业财务报表进行审查和验证，以确定其真实性、准确性和完整性的过程。
本文将对财务年报审计的流程进行详细分析，包括前期准备、审计程序和报告发表等环节。
二、前期准备1. 确定审计目标：审计师与企业管理层沟通，明确审计目标和范围，了解企业的经营情况和财务状况。
2. 制定审计计划：审计师根据审计目标和范围制定审计计划，确定审计程序和时间表。
3. 收集企业信息：审计师收集企业的财务报表、会计凭证、账簿、相关合同和协议等文件，对企业的内部控制制度进行了解和评估。
三、审计程序1. 风险评估：审计师通过分析企业的风险，确定关键风险领域，并制定相应的审计程序。
2. 内部控制测试：审计师对企业的内部控制制度进行测试，评估其有效性和合规性。
3. 采样检验：审计师根据采样方法，选择一定数量的交易进行检验，以验证财务报表的准确性。
4. 资产负债表审核：审计师对企业的资产负债表进行审核，确认资产和负债的真实性和准确性。
5. 利润表审核：审计师对企业的利润表进行审核，确认收入和费用的真实性和准确性。
6. 现金流量表审核：审计师对企业的现金流量表进行审核，确认现金流量的真实性和准确性。
7. 其他程序：审计师根据具体情况，进行其他必要的审计程序，如确认重要合同的履行情况等。
四、报告发表1. 审计报告编制：审计师根据审计结果，编制审计报告，包括审计目的、范围、意见和建议等内容。
2. 审计报告审批：审计师将编制好的审计报告提交给审计师事务所的负责人进行审批。
3. 报告发表：审计师将审计报告发表给企业管理层和报告使用者，同时报告也会提交给监管机构。
五、结论财务年报审计是保证企业财务报表真实性和准确性的重要环节。
通过前期准备、审计程序和报告发表等流程，审计师能够对企业的财务状况进行全面的审查和验证，提供有价值的意见和建议，为企业的发展和决策提供支持。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析财务年报审计是一项重要的财务管理活动，对于企业的财务状况和经营业绩进行全面、客观、独立的评价和审查。
本文将对财务年报审计的流程进行详细分析，包括准备工作、审计程序和审计报告等。
一、准备工作1. 审计计划的制定：审计师根据企业的规模、行业特点和法律法规要求，制定审计计划，确定审计的范围和内容。
2. 风险评估：审计师对企业的财务状况和经营风险进行评估，确定可能存在的重大风险，并制定相应的应对措施。
3. 内部控制评估：审计师对企业的内部控制制度进行评估，确定其有效性和合规性，并提出改进建议。
4. 审计程序的设计：审计师根据审计计划和风险评估结果，设计具体的审计程序，包括抽样、测试和分析等。
二、审计程序1. 财务数据的采集：审计师向企业索取财务报表、账簿、凭证等相关资料，并进行核实和比对。
2. 抽样和测试：审计师根据抽样方法，抽取一定数量的交易和账目进行测试，以评估企业财务数据的准确性和可靠性。
3. 财务分析：审计师通过对企业财务数据的比较和分析，评估企业的财务状况和经营业绩，发现异常情况并进行解释和说明。
4. 内部控制测试：审计师对企业的内部控制制度进行测试，验证其有效性和合规性，并提出改进建议。
5. 确认函的发送：审计师向企业的相关方发送确认函，确认相关事项的真实性和准确性。
6. 核实与调整：审计师根据采集到的财务数据和相关资料，与企业进行核实和调整，确保财务报表的准确性和真实性。
三、审计报告1. 审计报告的撰写：审计师根据审计程序和分析结果，撰写审计报告，包括审计目的、范围、方法和结论等内容。
2. 报告的审核：审计师将审计报告提交给审计合伙人或者审计部门进行审核，确保报告的准确性和完整性。
3. 报告的发布：审计师将审核通过的审计报告发送给企业的管理层和相关方，并根据需要向监管机构提交报告副本。
4. 报告的解释：审计师与企业的管理层进行报告解释和沟通，解答他们对审计结果和意见的疑问和建议。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析财务年报审计是指对公司的财务报表进行审核和验证的过程，以确定其准确性、可靠性和合规性。
本文将详细介绍财务年报审计的流程，并对每个步骤进行分析。
一、确定审计目标和范围在进行财务年报审计之前，审计师需要与公司管理层进行沟通，确定审计目标和范围。
审计目标包括确认审计报告的类型（无保留意见、保留意见、否定意见等）以及审计重点。
审计范围包括审计的时间段、审计的报表和相关附注。
二、制定审计计划审计师根据审计目标和范围制定审计计划。
审计计划包括确定审计程序、分配工作任务、制定时间表和资源需求等。
审计师还需要评估风险因素，确定可能存在的重大错报风险，并相应调整审计计划。
三、收集审计证据审计师需要收集足够的审计证据，以评估财务报表的准确性和合规性。
审计证据可以包括会计记录、银行对账单、发票、合同等。
审计师可以通过采用抽样方法，选择代表性样本进行检查，以减少工作量。
四、进行审计测试审计师需要进行一系列的审计测试，以验证财务报表的真实性和完整性。
审计测试可以包括核实账户余额、检查交易的法律合规性、评估会计政策的合理性等。
审计师还可以进行比较分析，将公司的财务数据与行业标准或历史数据进行比较。
五、评估内部控制审计师还需要评估公司的内部控制制度，以确定其有效性。
内部控制包括财务报告的编制过程、会计信息系统的安全性、风险管理和合规程序等。
审计师可以通过观察、访谈和文件审查等方式，评估内部控制的设计和运行情况。
六、编制审计报告在完成审计工作后，审计师需要编制审计报告。
审计报告包括审计师对财务报表的意见，通常分为无保留意见、保留意见和否定意见。
无保留意见表示审计师认为财务报表真实、完整且符合相关法规要求。
保留意见表示审计师认为财务报表存在某些问题，但不影响整体的准确性。
否定意见表示审计师认为财务报表存在重大错报，无法依据进行审计。
七、审计报告的后续处理审计报告完成后，审计师需要与公司管理层进行沟通，讨论审计结果和建议。
150425MPAcc4财务报表科目的审计程序
第二十二页，共52页。
其他(qítā)报表项目的审计 2. 资产减值预备的审计
2.1 资产减值预备的审计目的
确定利润表中记载的资产减值损失能否已发作，且与被审计单位有 关；
确定应当记载的资产减值损失能否均已记载； 确定与资产减值损失有关的金额及其他数据能否已恰当记载；确定
资产减值损失能否已记载于正确的会计(kuài jì)时期； 确定资产减值损失能否已记载于恰当的账户；
2.2 资产(zīchǎn)减值迹象〔续〕
有证听说明资产曾经新颖过时或许其实体曾经损坏(sǔnhuài)。
资产曾经或许将被闲置﹑终止运用或许方案延迟处置。
企业外部报告的证听说明资产的经济绩效曾经低于或许将低于预 期，如资产所发明的净现金流量或许完成的营业利润〔或许盈余〕 远远低于〔或许高于〕估量金额等。
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第二十七页，共52页。
其他报表项目的审计 2. 资产(zīchǎn)减值预备的审计
2.5 工程物资减值预备(yùbèi)的实质性顺序
获取或编制工程物资减值预备明细表，复核加计能否正确。与总 账数和明细账算计数核对能否相符(xiāngfú)。 反省工程物资减值预备计提和转销的赞同顺序，取得书面报告等 证明文件。 反省被审计单位计提工程物资减值预备的依据能否充沛，会计处 置能否正确。 反省已计提减值预备的工程物资，关注其原树立项目的停顿及可 行性必要时，做出调整。 反省被审计单位处置工程物资时，原计提的减值预备能否同时结 转会计处置能否正确。 反省能否存在转回T程物资减值预备的状况。 确定工程物资减值预备的披露能否恰当。
复核。 反省外币银行存款的折算(shé suàn)方法能否契合有关规那么，能否
与上年度分歧。 评价银行存款的外部控制。
150418MPAcc4财务报表科目的审计程序(采购和存货)
- 符合性测试和实质性测试
0
管理层认定
完整性（C） 存在性（E） 准确性（A）
计价（V） 权利和义务（O） 列报和披露（P）
1
符合性测试
即控制测试，可以确定内部控制运行的有效性。
2
控制测试使用的方法
询问 检查
观察 重新执行 穿行测试
3
控制测试的时间 注意要点
1. 何时实施控制测试 2. 测试所针对的控制使用的时点或期间
案例12.2
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采购与付款循环审计 6. 预付款项审计
6.1 预付款项的审计目标
确定资产负债表中记录的预付款项是否存在。 确定所有应当记录的预付账款是否均已记录。 确定记录的预付账款是否由被审计单位拥有或控制。 确定预付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关 的计价调整是否已恰当记录。 确定预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当列报。
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采购与付款循环审计 3. 应付账款审计
3.2ห้องสมุดไป่ตู้应付账款的实质性程序
（1）获取或编制应付账款明细表： 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、 异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户。
3.2 应付账款的实质性程序
（4）检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的 应付账款： 检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账 款，确定应付账款期末余额的完整性； 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； 获取被审计单位与其供应商之间的对账单； 针对资产负债表日后付款项目，查找有无未及时入账的应付账 款 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货 入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债 是否计入了正确的会计期间。 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。
财务报表审计程序
财务报表审计程序财务报表审计是指会计师在遵循国际会计准则和国家法律法规的基础上，对企业财务报表的真实性、完整性、合规性等进行审核的一项专业服务。
传统意义上的财务报表审计程序由“取证阶段、风险评估、检查阶段、核实阶段、总结阶段”五个步骤组成，但随着信息技术的不断发展，审计程序也在变化与创新。
本文将从财务报表审计程序的基本要点、常见的审计程序和应用信息技术的审计程序三个方面对财务报表审计程序进行阐述。
一、财务报表审计程序的基本要点财务报表审计程序是一项既有科学性又有创新性的工作，其基本要点主要包括：正确性、全面性、时效性、独立性和保密性。
其中，正确性是指审计人员应该通过采用科学、严谨的方法来获得正确的审核结论；全面性是指审计人员应该对企业的所有财务信息进行全面审核，而不是只审核某些财务信息；时效性是指财务报表审计程序应该及时进行，以保证信息的及时性和有效性；独立性是指审计人员在进行财务报表审计过程中要遵守独立性原则，保持公正客观的态度；保密性是指审计人员在进行财务报表审核过程中，必须保守客户的商业秘密。
以上基本要点是财务报表审计程序进行的基础，也是财务报表审核正确、全面、透明的保障。
二、常见的审计程序1.资产负债表审核资产负债表是审计师审核的首要报表。
审计师在审核资产负债表时，首先要对企业的财务状况进行分析，并且要检查资产负债表中的所有数字是否正确。
资产负债表审核的目的是寻找潜在的错误，确认是否存在错报、漏报或者重大误报，以及其他相应的内部控制问题。
2.现金流量表审核现金流量表是企业现实经营情况的重要反映，所以现金流量表审核的重要性在于确认资金的来源和去向，进而检查客户是否有足够的流动性。
审计师通常会通过审隆实际现金流情况、重建会计记录以及核实剪报或银行对账单等方式来检查现金流量表。
3.盈利表审核盈利表反映企业的经济收益和损失情况，其中重要信息有收入、成本和税收等。
审计师在审核盈利表过程中，首先会对企业的收入和成本记录进行分析和比较，并且会检查客户是否存在潜在的记账错误或错误的账目分类。
会计报表审计流程
会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。
第一章总则会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。
第二章审计计划第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。
第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。
第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。
第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：（一）被审计单位的基本情况；（二）审计目的、审计范围及审计策略；（三）重要会计问题及重点审计领域；（四）审计工作进度及时间、费用预算；（五）审计小组组成人员分工；（六）审计重要性水平测试及审计风险的评估；（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；（八）其他有关内容。
第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标；（二）审计程序；（三）执行人及执行日期；（四）审计工作底稿的索引号；（五）其他有关内容。
第六条总体审计计划由项目主审编制，被审计单位注册资本在500万元（含）以上的由主管合伙人审核批准；注册资本在500万元以下的，由项目主审所在的部门经理审核批准。
财务审计程序
财务审计程序财务审计程序是指审计师在进行财务审计时所遵循的一系列步骤和方法。
它们旨在确保财务报表的准确性、可靠性和合规性。
本文将介绍财务审计程序的基本概念和主要步骤。
一、财务审计程序的概述财务审计程序是指审计师为了评估财务报表的真实性和公允性，而采取的一系列步骤和方法。
通过财务审计程序，审计师可以获得对企业财务状况和经营成果的合理保证，为用户提供可靠的财务信息。
财务审计程序通常包括以下几个方面的内容：确定审计目标和范围、收集和分析审计证据、评估风险和内部控制、进行实地核查和抽样检验、编制审计报告等。
二、财务审计程序的步骤1. 确定审计目标和范围在进行财务审计之前，审计师需要与客户明确审计目标和范围。
审计目标通常包括对财务报表的真实性、公允性和合规性进行评估，以及对内部控制的有效性进行评估等。
审计范围则涉及审计师需要审计的财务报表和相关记录。
2. 收集和分析审计证据审计师需要通过收集和分析审计证据来评估财务报表的真实性和公允性。
审计证据可以包括财务记录、会计凭证、银行对账单、合同和协议等。
审计师需要对这些证据进行充分的调查和分析，以便得出准确的审计结论。
3. 评估风险和内部控制在进行财务审计时，审计师需要评估企业的风险和内部控制。
风险评估包括对企业面临的内外部风险进行识别和评估，以确定可能对财务报表产生重大影响的风险因素。
内部控制评估则涉及对企业内部控制的设计和运行进行评估，以确定其有效性。
4. 进行实地核查和抽样检验为了确保财务报表的准确性，审计师通常需要进行实地核查和抽样检验。
实地核查是指审计师亲自前往企业现场，对财务报表中的某些项目进行实地观察和核实。
抽样检验则是指审计师从整体数据中抽取一部分样本进行检验，以代表整体数据的情况。
5. 编制审计报告在完成财务审计后，审计师需要编制审计报告。
审计报告是审计师根据对财务报表的审计工作所得出的结论和意见。
审计报告通常包括对财务报表的真实性和公允性的评价，以及对内部控制的评价等。
关于财务年报审计的流程分析
关于财务年报审计的流程分析财务年报审计的流程分析财务年报审计是一项重要的财务活动，用于评估和确认一个公司或组织的财务报表的准确性和可靠性。
本文将详细介绍财务年报审计的流程，包括准备工作、审计计划、执行审计、报告和后续措施等。
一、准备工作1. 审计目标确定：审计师需要明确审计目标，包括审计范围、审计期间和审计目的等。
2. 审计团队组建：根据审计目标和公司规模，确定审计团队成员，包括审计师、助理审计师和技术支持人员等。
3. 了解业务：审计师需要通过与公司管理层和相关人员的沟通，了解公司的业务模式、财务制度和内部控制等。
4. 风险评估：审计师需要评估公司的风险状况，包括内部控制风险、会计估计风险和重大事项风险等。
二、审计计划1. 制定审计计划：审计师根据准备工作的结果，制定详细的审计计划，包括审计程序、测试方法和样本选择等。
2. 审计程序设计：审计师根据审计目标和审计计划，设计相应的审计程序，包括确认账户余额、核实交易记录和检查相关文件等。
3. 样本选择：审计师根据统计抽样方法，选择合适的样本进行测试，以评估整体财务报表的准确性。
三、执行审计1. 审计测试：审计师根据审计程序和样本选择，进行审计测试，包括核实账户余额、检查交易记录和确认相关文件等。
2. 内部控制测试：审计师需要评估和测试公司的内部控制制度，以确认其有效性和可靠性。
3. 风险评估调整：如果在审计过程中发现重大风险或异常情况，审计师需要调整审计计划，并进行额外的测试和调查。
四、报告1. 审计发现总结：审计师根据审计测试和内部控制测试的结果，总结审计发现，包括财务报表的准确性、内部控制的有效性和风险评估的调整等。
2. 审计报告撰写：审计师根据审计发现的总结，撰写审计报告，包括审计意见、审计发现的详细说明和建议等。
3. 审计报告审核：审计师需要将审计报告提交给审计团队的负责人或合伙人进行审核，确保报告的准确性和可靠性。
五、后续措施1. 审计报告发布：审计师将审核通过的审计报告发送给公司管理层和相关利益相关者，用于提供财务报表的可靠性和透明度。
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注销坏账
提取坏帐准备
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销售与收款循环审计 2. 销售循环的关键控制点
步骤 1 接受顾客订单 2 批准赊销信用 3 按销售单供货 4 按销售单装运货物 5 向客户开具销售发票
6 记录销售 7 定期寄送对账单
办理和记录现金、银 8 行存款收入 9 销售退回折扣和折让 10 注销坏账 11 提取坏帐准备
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销售与收款循环审计 3. 营业收入审计
3.2 主营业务收入的实质性程序
检查销售折扣与折让。 企业在销售交易中，往往会因产品品种不符、质量 不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、销售退回与折让。尽管引 起销售折扣、退回与折让的原因不尽相同，其表现形式也不尽一致。但都 是对收入的抵减，直接影响收入的确认和计量。因此，注册会计师应重视 折扣与折让的审计。 检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、 售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口 销售、售后租回等，确定恰当的审计程序进行审核 调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例， 并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并 抵销的金额。 调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制 合并财务报表时是否已予以抵销。
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销售与收款循环审计 2. 销售循环的主要控制点
2.1 涉及的主要单据与会计记录
订货单
营业收入明细帐
销售单
折扣与折让明细帐
发运凭证
汇款通知书
销售发票
银行存款日记帐
商品价目表
坏账审批表
货项通知单
客户对帐单
应收帐款明细帐
转帐/收款凭证
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销售与收款循环审计 2. 销售循环的主要控制点
2.2 内部控制测试的关注点
5. 应收票据审计
6. 预收账款审计
7. 营业税金及附加审计
8. 销售费用审计
9. 案例分析
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销售与收款循环审计 1. 销售与收款的基本循环
接受顾客订单 批准赊销费用 按销售单供货
按销售单 装运货物
办理和记录现金﹑ 银行存款收入
定期向客户 寄送对帐单
记录销售
向顾客开具 销售发票
办理记录销售退 回﹑销售折扣和折让
4
控制测试的范围
影响控制测试范围的因素
1 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 2 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长
度。 3 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需
获取审计证据的相关性和可靠性。 4 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 5 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 6 控制的预期偏差。
财务报表科目的审计程序
- 符合性测试和实质性测试
0
管理层认定
完整性（C） 存在性（E） 准确性（A）
计价（V） 权利和义务（O） 列报和披露（P）
1
符合性测试
即控制测试，可以确定内部控制运行的有效性。
2
控制测试使用的方法
询问 检查
观察 重新执行 穿行测试
3
控制测试的时间 注意要点
1. 何时实施控制测试 2. 测试所针对的控制使用的时点或期间
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销售与收款循环审计 3. 营业收入审计
3.2 主营业务收入的实质性程序
抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额 等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出 口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 销售的截止测试 存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计 处理是否正确。结合存证和记录
定期对帐
授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序
案例9.1讨论 15
销售与收款循环审计 3. 营业收入审计
3.1 审计目标
确定利润表中记录的营业收 入是否已发生，且与被审计 单位有关；
确定所有应当记录的营业收 入均已记录；
确定与营业收入有关的金额 确定营业收入是否已记录于 及其他数据是否已恰当记录， 正确的会计期间； 包括对销售退回、销售折扣 与折让的处理是否适当；
8
公司的主要循环
货币资金
销售与收款循环
筹资与投资循环
采购与付款循环
存货与仓储循环
9
资产负债表和利润表的审计（循环法）
销售与收款循环
采购与付款循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
其他报表项目
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销售与收款循环审计
1. 销售与收款的基本循环 2. 销售循环的关键控制点
3. 营业收入审计
4. 应收账款审计
5
实质性测试
包括实质性分析程序和细节测试。
6
实质性测试的时间
注意要点
1. 如何考虑是否在期中实施实质性程序。 2. 如何考虑期中审计证据。 3. 如何考虑以前审计获取的审计证据。
案例9.2讨论 7
实质性测试的范围
注意要点
1. 对什么层次上的数据进行分析 2. 需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查
关键控制点 管理层批准顾客的购货单 每个客户的赊销信用额度已经被授权 已批准的销售单， 销售单供货部门与销售单装运物职责需分离 装运凭证连续编号，装运部门在装运前需独立验证 销售发票连续编号，与经批准的装运凭证相符 记录凭证经财务部授权人员复核；记录销售的部门职责应与处理销 售交易的其它功能相分离。 定期对账单经财务部授权人员复核 收款及入账记录职责分离；由相关授权的财务管理人员进行复核审 批入账 处理相关事宜的人员有适当的授权 在获取货款无法回收的确凿证据后，需在适当审批后才作会计调整 管理层复核
确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报。
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销售与收款循环审计 3. 营业收入审计
3.2 主营业务收入的实质性程序
取得或编制主营业务收入明细表 查明主营业务收入的确认条件、方法，注意是否符合企业会计准则，前后 期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、 方法 实施实质性分析程序 （按月﹑主要客户﹑ 出口和内销分及毛利分析） 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或 关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收 入和利润的现象。 抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品 名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等 一致。