增值税(含营改增14)
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。
这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。
对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。
本文将对此进行详细解析。
在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。
增值税的征税范围包括所有的商品和服务。
在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。
营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。
但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。
在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。
营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。
纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。
同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。
营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。
购方需凭增值税发票进行进项抵扣。
如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。
为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。
纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。
税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。
作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。
税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。
自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。
营改增后增值税会计核算办法有哪些
营改增后增值税会计核算办法有哪些营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。
营改增试点改⾰是继1994年分税制改⾰以来，⼜⼀次重⼤的税制改⾰，也是结构性减税的⼀项重要措施，有利于促进经济发展⽅式加快转变和经济结构战略性调整，改⾰试点意义重⼤，影响深远。
营改增后，纳税⼈最关⼼的是会计核算如何处理，对于原营业税的企业，未实⾏增值税，那么，营改增后，必须了解营改增会计核算办法;《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[1993]83号)规定：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：⼀、会计科⽬(⼀)企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。
出⼝货物退回的增值税额，⽤蓝字登记;进⼝货物办理退税后发⽣退货或者退关⽽补缴已退的税款，⽤红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发⽣⾮正常损失以及其他原因⽽不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
《营改增税率表》2016年5月1日实施
2016年5月1日起，纳税人可依法开具国税机关监制的发票。
纳税人销售其取得的不动产(包括个人销售二手房)和其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
2016年6月1日起，纳税人需要根据实际经营情况填写增值税纳税申报表，在申报期限内进行增值税纳税申报。
营改增纳税人发票
自5月1日起，地税机关不再提供发票，已领取的地税机关印制发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至6月30日;5月1日起，如需要开具增值税专用发票，可根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。
5月1日前，如果在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需补开发票的，可在12月31日前开具增值税普通发票。
2014最新营改增税率及营改增后税率表
2014最新营改增税率及营改增后税率表营业税改增值税后的税率变化：1. 税率：在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。
\租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围：1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增后税率变化表行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%电路设计及测试服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%有形动产经营性租赁17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%。
营改增后最新增值税税目税率表
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营 小规模纳税 改增各项应税服务 销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税 人
征收率3%
小规模纳税 人 销售自己使用过的固定资产以外的物品 县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投 资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 销售自产货物 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖 、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品 一般纳税人 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内） 销售货物 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品 销售自己使 销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 用过的物品 纳税人 销售旧货 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
增值税申报表填写要点说明
增值税申报表填写要点说明一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项（一）自 2013 年 9 月 1 日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。
1、增值税一般纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。
（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。
仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》，纳税人申报抵扣固定资产进项税额的，除相应填报《附列资料二》外，应同时填报该表。
2、增值税小规模纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
仅限于差额征税的试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（3）如纳税人按照税法规定有减征的增值税应纳税额。
包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。
其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。
纳税人应按先附表后主表的顺序填报，主表数据多为附表数据自动计算或系统自动读入，并与附表数据进行逻辑关系校验。
在录入数据时，系统会将是否自动计算、是否允许修改等栏次按不同颜色显示，一般情况下纳税人只需对主表个别数据进行录入或调整。
营改增业务问题回复第十四期-农业投资
营改增业务问题解答第十四期一、建筑业（三）纳税人投资“城乡建设用地增减挂钩试点项目”（土地整理项目），该如何计算缴纳增值税？答：1、纳税人投资土地整理项目，合同当中未约定任何固定或者保底收益，由纳税人完全自负盈亏的，属于投资行为，不属于增值税征税范围。
2、纳税人投资土地整理项目，合同当中约定了固定或者保底收益，以及固定或者保底收益加上土地指标转让价款超收分成收益的，暂按以下方法计算缴纳增值税：（1）纳税人参与项目测绘、设计和施工的，其取得的全部价款和价外费用按照“建筑业”计算缴纳增值税。
（2）纳税人不参与项目施工，而是作为建设方与测绘、设计和施工单位签订合同，由测绘、设计和施工单位具体完成土地整理相关工作的，其取得的全部价款和价外费用中相当于投资款的部分视为贷款本金，超出投资款的部分按照“贷款服务”征收增值税。
3、纳税人投资土地整理项目，不参与土地整理项目的任何工作，仅仅为项目提供资金投资，并根据投资金额按照合同约定收取资金利息和回报的，按照“贷款服务”征收增值税。
4、纳税人投资土地整理项目，向拆迁居民无偿转让回迁安置房所有权的，其计税销售额按财税〔2016〕36号文件附件1《试点实施办法》第四十四条第（三）项的规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。
财税〔2016〕36 号第四十四条（三）按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第四款规定“纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。
实际上是以不含土地的开发产品换取土地使用权第一：归集开发产品成本【无土地】借：开发成本—除土地外项目5000贷：银行存款等5000借：开发产品5000贷：开发成本—除土地外项目5000第二：视同销售行为【以房屋换土地】借：开发成本—土地补偿6105贷：主营业务收入【公允价--土地价款】5500应交税费—应交增值税—销项税额605（11%）第三：结转产品成本借：主营业务成本5000（仅是建筑成本）贷：开发产品5000第四：结转土地成本到在建工程借：在建工程—无形资产6105【最终结转到主营业务成本】贷：开发成本-含土地使用权6105实质上：收入确认6105，成本费用确认6105+5000=11105综合而言：收入与支出匹配5000万元，就是实质对外付出金额。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
单击此处添加文本具体内容
营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项
2014营改增后的增值税税目税率表
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。
60
免征
（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。
一般纳税人
不能
可以开专票
24
2.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料。
一般纳税人
不能
可以开专票
25
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
一般纳税人
不能
可以开专票
26
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品。
一般纳税人
不能
可以开专票
47
免征
（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务外包业务。
49
免征
（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
50
免征
（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
27
3%
5.自来水。
一般纳税人
不能
可以开专票
28
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人
不能
可以开专票
29
1. 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）；
一般纳税人
2014营改增后的增值税税目税率表
（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输 服务。 （八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。 （九）向境外单位提供的下列应税服务：
1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计 及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知 识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证 服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿 租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或 不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
57 免征
58 免征 59 免征
60 免征
61 免征 62 免征 63 免征 64 免征 65 免征 66 免征 67 免征
68 免征 69 免征 70 免征
71 免征
72 免征 73 即征即退 74 即征即退 75 即征即退
76 即征即退
项目 纳税人销售和进口货物 纳税人提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （一）农产品。 （二）音像制品。 （三）电子出版物。 （四）二甲醚。 提供交通运输业服务、邮政业服务 提供现代服务业服务 一般情况 拍卖行受托拍卖增值税应税货物 一般纳税人销售自己使用过未抵扣过进项税的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增 值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体 建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 纳税人出口货物 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供 的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾 提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输 服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率 （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
增值税征收范围
三、增值税的税收优惠 1. 法定减免
《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：
农业生产者销 售的自产农产
品。
1
2
古旧图书。
3
4
外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资
和设备。
销售的自己使用过的 物品。
5
6
7
避孕药教学的进 口仪器、设备。
由残疾人的组 织直接进口供 残疾人专用的
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外。
（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、属于增值税征税范围的特殊规定 2. 兼营行为
兼营行为是指纳税人在同一期间，兼营税率不同的货
一、增值税征税范围的一般规定
2. 提供应税劳务
应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货 物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物 并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户 聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具 实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 和其他权益性无形资产。
三、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会 引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
营业税改征增值税的主要内容
经济法第12讲主讲老师：赵钢幻灯片2第三节营业税改征增值税的主要内容十二、营业税改征增值税（一）“营改增”试点纳税人及其认定1．试点纳税人的概念在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
幻灯片32．试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准幻灯片4会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
营改增前超过500万幻灯片5【多选题】下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有（）。
A. 已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定B. 认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额C. 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D. 试点实施前纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人例题幻灯片6【答案】BD【解析】本题考核“营改增”纳税人及其认定。
根据规定，应税服务年销售额含免税、减税销售额，应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误；试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，因此选项D的说法错误。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结精编（2篇）
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结精编2023年全面营改增后，重点明确的适用税目主要有以下几个方面：增值税税目、消费税税目以及城市维护建设税税目。
接下来，我将分别对这三个方面的适用税目进行总结，希望能对您有所帮助。
一、增值税税目增值税税目是全面营改增的核心内容之一，目的是将原来征收的营业税改为增值税，并对适用范围进行明确。
重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 商品类增值税税目：包括商品的生产、加工、销售、进口等环节的增值税。
具体涵盖范围包括农产品、制造业产品、批发和零售业的商品等。
2. 服务类增值税税目：包括提供服务的行业的增值税。
主要包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、房地产服务、金融服务等。
3. 不动产类增值税税目：主要包括土地及其上的房屋等不动产的增值税。
对于不动产的买卖、租赁等交易，都需要缴纳增值税。
4. 跨境电商增值税税目：跨境电商的增值税有独立税目，主要征收线上交易和线下交易的增值税。
对于跨境电商平台、电商企业以及个人的跨境交易，都需要进行增值税的申报和缴纳。
以上是增值税税目的主要适用范围，全面营改增后，通过增值税的征收，可以更加公平地对不同行业、不同领域的经济活动进行税收调节，促进经济的健康发展。
二、消费税税目消费税税目是针对特定消费品征收的一种税收，主要用于调节特定消费品的生产和消费，控制过度消费和不健康状况。
重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 高档消费品类消费税税目：主要包括高档汽车、高档烟酒等消费品的消费税征收。
2. 环境保护类消费税税目：主要包括塑料制品、化学品、电池等对环境有害的消费品的消费税征收。
3. 能源资源类消费税税目：主要包括煤炭、石油、天然气等能源资源的消费税征收。
通过消费税的征收，可以对特定消费品进行调控，引导消费者更加理性地消费，促进可持续发展和环境保护。
三、城市维护建设税税目城市维护建设税税目是针对房地产的一种税收，用于城市的维护和建设。
2014营改增后税率表
小规模
21
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%征收率征 收增值税
小规模
22
纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。 纳税人
1.县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单
23
位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的 一般纳税人
纳税人
42 免征 （七）销售的自己使用过的物品
纳税人
43 免征 （一）个人转让著作权
44 免征 （二）残疾人个人提供应税服务
45 免征 （三）航空公司提供飞机播撒农药服务。
46
免征
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技 术服务。
47 免征 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服
57 免征 舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和
邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》（财税（2013）106号）附件3
第一条第（十四）项免征增值税。
58 免征 （十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。
59
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮 政特殊服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务 外包业务。
49 免征 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入
50 免征 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
51
免征
（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等 免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。
营改增增值税怎么计算
营改增增值税怎么计算
现在⼀般都是采取的营业税改为增值税了，⽽且营业税改为增值税之后，对于这些公司是有好处的，那么在之后的增值税是如何计算的呢？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、营改增增值税怎么计算
⼩规模纳税⼈的增值税计算⽅法举例来说，如果开票1万元(票⾯⾦额)，则需将1万元分离出税额来，税额
=10000/1.03*0.03=291.26元，差额做销售额=10000-291.26=9708.74元
做分录⼊账：
借：应收账款10000
贷：主营业务收⼊9708.74
贷：应交税费-应交增值税291.26
⼆、营改增
营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项⽬改成缴纳增值税。
营改增的最⼤特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
以上内容就是相关的回答，营业税改为增值税之后，这个增值税的计算⽅法可以直接参照上⽂中的⼀些例⼦来进⾏确定，营业税改为增值税之后，对于公司⽽⾔，可以减少⼀些税收，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
营改增前后税率对比
营改增前后税率对比2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。
建筑业在在我国的经济发展中占有很大的比例，对经济的发展影响很大，但同时和其他的行业不同的是建筑业的中间环节很多，涉及的面很广，多样性以及复杂性极为突出。
增值税扩围中加入建筑业，将会对企业的发展影响很大。
所以对营增改的研究就显得极为重要并具有很重要的现实意义。
关键词：营改增；建筑业；结构性减税中图分类号：F426.92；F275；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 一、引言营增改是我国现存的规模较大的结构性减税模式，营增改的宗旨就是减轻企业的税收压力，完善我国的税制结构。
营改增后公司以不动产对外投资是否需缴纳增值税
营改增后公司以不动产对外投资是否需缴纳增值税营改增是中国税制改革的一项重要举措，对于个人和企业的税务政策产生了重大影响。
其中一个重要问题是，营改增后公司以不动产对外投资是否需要缴纳增值税。
本文将对这一问题进行详细的解析和回答。
首先，我们需要了解什么是增值税。
增值税是一种按照商品和劳务的增值额逐级征收消费税的税种。
在中国税法中，增值税适用于商品销售、进口货物、加工修理修配劳务以及其他应税行为。
根据我国现行的增值税政策，企业购买不动产（如房地产、土地）属于非生产性投资，一般不作为增值税抵扣项目。
也就是说，公司以不动产对外投资时，通常不需要缴纳增值税。
然而，也有一些特殊情况下，公司以不动产对外投资可能需要缴纳增值税。
首先，如果投资的不动产用于经营性活动，即出租或销售给其他主体，那么这笔投资可能被视为经营性活动，从而需要缴纳增值税。
其次，如果公司以不动产进行开发、建设或改建，并在未来出售给购买者，那么这种情况下公司可能需要缴纳增值税。
因为在这种情况下，不动产被视为经营资产，涉及到的不动产投资可能被归入增值税的征税范畴。
此外，如果公司以不动产租赁权作为交易主体进行交易，例如租赁权转让或出租，那么这种情况下公司可能需要缴纳增值税。
需要特别注意的是，以上讨论的是一般情况下，根据增值税法律法规的规定。
在实际操作中，还需要根据具体情况来确定是否需要缴纳增值税。
因此，对于公司以不动产对外投资是否需要缴纳增值税的问题，在实际操作中应该咨询税务机关或专业人士，以确保税务合规。
此外，还有一些与增值税相关的政策需要考虑。
例如，如果公司将不动产出租给其他主体，租金收入可能需要缴纳营业税或个人所得税。
这些税种在不同的地区和行业可能有所不同，因此具体的税收问题需要结合当地税收政策来评估。
最后，值得一提的是，税收政策是不断变化的，可能会因为国家宏观调控、税法改革或其他原因而发生变化。
因此，公司在进行不动产对外投资时，需要随时关注最新的税收政策和法律法规的变化，以确保合规并避免不必要的税务风险。
“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨
“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨我国在2016年的時候开始对所有行业实施营改增政策，这也让之前对营业纳税人的身份变成增值纳税人。
这次营改增推行当中有着一处亮眼举措，那就是对固定资产进项税额抵扣范围展开了拓展，任何企业新增不动产中蕴含的增值税都会加入到抵扣范围当中。
具体来说，不动产增值税加入到抵扣范围其实就是企业或个人通过建造不动产从而应对增值税应税项目，那么它所由于建造和购买不动产应该上缴的税款需要根据有关规定进行计算，从而得出增值税进项税额用于抵扣。
可以说在我国的营改增体系中，不动产抵扣一直以来都是很难顺利实行的。
本文对“营改增”后不动产的增值税税务处理展开分析，并提出相关解决策略。
标签：营改增;不动产;增值税税务;处理对不动产进行销售在之前还可以归类为营业税纳税范畴，自从我国对所有行业展开营改增政策，之前的营业纳税也变成了增值纳税。
自此以后，销售不动产税率是百分之十一、百分之五。
通常来说，一般纳税人运用的是一般计税方法，其更加适合用在百分之十一税率。
如果是小规模对纳税人一般是采用百分之五的税率，适合这种情况的是简单容易的计税方法。
通常而言，若纳税人将其在我国正式实行全行业营改增以前自己建造不动产进行销售，便能够选取相对简单容易的计税方法。
根据有关的规定，纳税人若是要对不动产进行销售亦或者出租，就会从过去的营业税转变为增值税的上缴，不仅如此，还会把不动产加入到增值税抵扣范畴当中，这样做便一定程度的让消费类型增值税制度变得更加完善，这对于企业投资拓展等有着不小促进效用。
一、营改增政策实施后纳税人出售不动产的增值税征收规定（一）企业销售不动产从《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》有关规定，可以发现一般纳税人若是将自己在2016年4月30号以前所得到的不动产进行转让，必须要选取相符合的简易计税方法，这样便能够获得所有的的价款。
根据百分之五的税率计算得出需要缴纳的税额。
一般纳税人要是想将自己在全国营改增政策实施以前所建造的不动产转让，就需要选取相符合的简易计算方法，其销售额就是得到的所有价款以及价外费用扣除不动产购买的原价，然后根据百分之五的税率将需要缴纳的税额计算出来。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一 、增值税概述
2.增值税在我国执行的情况
1）生产型增值税（我国1994年-2008年） 2）消费型增值税（我国2009年全面实施） 3）增值税的扩围改革
2012年1月1日上海市试点营改增，以及北京等8 省市试点营改增。
2013.8.1全国开展交通运输业、现代服务业的 营改增。
2014.1.1铁路运输业、邮政业纳入营改增。 2014.6.1电信业纳入营改增。
增值税(含营改增14)
主要内容
❖ 一.概述 ❖ 二.征税范围 ❖ 三.纳税义务人 ❖ 四.税率 ❖ 五.一般纳税人应纳税款的计算 ❖ 六.小规模纳税人应纳税额的计算 ❖ 七.进口货物征税 ❖ 八.纳税义务发生时间及期限 ❖ 九.纳税地点
一 、增值税概述
1.2008年11月10日国务院公布修订的 《增值税暂行条例》，2008年12月15日 财政部、国家税务总局颁布《增值税暂 行条例实施细则》，规定从2009年1月1 日起，在我国实行消费型增值税。
⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人
举例
【判断】某纺织厂机修车间3月份自制车 床1台用于本厂生产。该车床无同类产品 销售价格，已知生产成本7500元。问此 业务是否属于视同销售？
属于征税范围的特殊行为（细则6条）
2、混合销售：是指一项销售行为如果既涉及增值税应税
混合销售行为的例外情况：
❖ 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应 税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务 的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业 税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应 税劳务的营业额：
1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 2.财政部、国家税务总局规定的其他情形。
购货物只有对外才视 同销售。
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市 )的除外；
④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单 位或个体工商户；
一 、增值税概述
3.定义
增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程 中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。
▪ 增值额 ——企业在生产经营中新创造的价值 ▪ 理论增值额——..C+（V+M）= W
对“增值额”的理解
❖ 从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物 或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳 务）而外购的那部分货物价款后的余额（非增值）；
属于征税范围的特殊行为
3、兼营非应税劳务：是指增值税纳税人在从事应税货
物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务。
➢特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同
时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行 为中。二者之间无直接的联系和从属关系。
应纳税额＝当期销项税－ 当期进项税
小规模纳税人：简易征收 法。应纳税额＝销售额× 征收率
二、 征税范围
❖ 征税范围1：（增值 税暂行条例） ▪ 一般规定 ▪ 特殊项目 ▪ 特殊行为
视同销售 混合销售 兼营非应税劳务
▪ 起征点
❖ 征税范围2：【财 税[2013]106号】
▪ 一般规定
▪ 特殊规定
• 视同提供应税 服务
❖ 优点：简便易行，计算准确，可适用一档税率，也 可适用多档税率。
一 、增值税概述
6.我国增值税的特点：
实行价外税，具有典型的间接税性质； 实行发票扣税法，即凭发票注明税款进行抵
扣的办法；
采用“消费型增值税”；(09年前为生产型）
对不同经营规模的纳税人，采取不同的征税 办法。
一般纳税人：购进扣税法
二、 征税范围1
一般规定 ▪ 销售货物——有形动产； ▪ 加工、修理、修配劳务； ▪ 进口货物
练一练
【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税
人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.汽车的修配
B.房屋的修缮
C.房屋的装潢
D.受托加工白酒
答案：AD
属于征税范围1的特殊项目
❖ (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)； ❖ (2)银行销售金银的业务； ❖ (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托
•
流动资产 固定资产
•
•生产型 100
45
0
55
•收入型 100
45
5
50
•消费型 100
45
30
25
5.增值税的计税方法
增值额=工资十利息十租金十利润十其他项目
❖ 基本方法： ▪ 应纳增值税额=增值额*税率
直接计税法 间接计税法
减法（购进扣税法或发票扣税法）
应纳税额=应税销售额×税率-法定项目已纳税额 =销项税额-进项税额
货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
➢特点：非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，
二者之间是紧密相连的从属关系。
➢税务处理：从事货物的生产、批发或零售的企业、企
业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零 售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工 商户的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税； 其他纳税人纳营业税。
值税制度中人为规定的增值额(因扣除范围不同， 主要是对外购固定资产处理方法不同 ）。
4.增值税类型
❖按对外购固定资产处理方式的不同：
7
2021/1/25
实例：
【例题】某企业销售收入100万元，购入流动资产
45万元，固定资产30万元，当期提折旧5万，确定 其法定增值额。
•类型 销售额 扣除外购 扣除外购 法定增值额
❖ 从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的 各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终 销售价值。
❖ 从国民收入分配来看，增值额相当于净产值，包括工资 、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
▪ 货物在各环节的增值与价格关系表：
6
2021/1/25
❖法定增值额 —— 法定增值额是指各国政府在增
人销售寄售物品的业务； ❖ (4)集邮商品的生产以及邮政部门与其他单位和
个人销售的，均征收增值税；(2014.1.1起) ❖ (5)邮政部门与其他单位和个人发行报刊；
(2014.1.1起)
属于征税范围的特殊行为④至⑧总结为：自产
货物无论对内还是货物交付他人代销；