浅谈内部控制在企业财务管理中的作用

浅谈内部控制在企业财务管理中的作用

作者：薛秋月

来源：《科技创新与应用》2013年第16期

摘要：内部控制是精细化了的企业管理，而财务管理是企业管理的一个重要组成部分。从内部控制、财务管理的含义入手，指出内部控制在企业财务管理中的重要性，分析目前内部控制在财务管理中存在的问题以及当下在财务管理中建立与完善内部控制制度的对策。

关键词：内部控制；财务管理；作用

内部控制是市场经济体制下新生的产物，是企业持续经营以及成功走向国际资本市场、名列世界500强的重要手段。有效的内部控制才能促使企业提升价值，不断改善关键业务的财务管理，以更好地融入全球化和国际化的经济热潮中。

1 内部控制定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

2 财务管理的定义

定义：财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

3 内部控制在企业财务管理中的重要性

财务管理是企业管理的重要组成部分并始终贯穿于企业管理的全过程。面对激烈的竞争，企业要生存、发展必须重视企业管理，因此要想优化财务管理必须重视内部控制，充分发挥内部控制在企业管理中的作用。

我国2000年实施的《会计法》第二十七条明确要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部针对我国企业多发经济舞弊热点和中小企业内控薄弱的现状，近年陆续颁布了内部会计控制规范，督促企业建立有效的内部控制制度。自改革开放以来，一些国内外上市公司、非上市的大中型企业形成了多元化蓬勃兴起的新格局。在企业发展过程中，积累了很多有利于内部控制制度体系建设和完善的新要素，这些新要素的补充和完善是促使企业深化各项管理制度的必然要求。

4 当下内部控制在企业财务管理中存在的问题

企业管理离不开财务管理，财务管理是协调各种经济利益关系的中心，企业财务管理出问题了就是企业的内部控制存在问题。下面就企业近年来发生的一些财务管理上的瑕疵来透析内部控制存在的问题。

4.1 会计信息失真严重

会计造假行为已经是阻碍我国社会经济健康发展的恶性顽疾。柳州两面针股份有限公司自2003-2005连续三年通过虚假销售、提前确认收益、延迟费用的手段虚增利润2.41亿元达到上市的目的。2010年5月26日，中国证监会发布行政处罚决定书（2010）21号。在处罚前，是什么原因造成财务舞弊事件的发生？《会计法》中明确的单位负责人为会计的第一责任人的责任何在？内部控制制度中的企业高管应在企业文化建设中发挥主导和垂范的作用何在？会计师事务所的审计责任何在？会计人员责任何在？

在对全国铁路2011年反腐倡廉基本情况的了解中得知，2011年在资金管理领域，共发现“小金库”42个，金额1324万元；工程建设领域，统计工程转包和违规分包的包工队1114个，沈阳局宇松铁路建设项目副指挥长因给施工单位介绍包工队，插手工程分包，受到留党察看、撤销职务处分，由副处级降为副科级；上海局经营管理中的薄弱环节中关于房屋情况的清查中共发现未掌握的房屋56.7万平方米。

任何一个企业，只要对其内部控制方面进行调研，都或多或少的存在内部控制方面缺陷，因此内部控制只是合理保证内部控制目标的实现。因此，内部控制不可能完全杜绝生产经营中的所有风险。

4.2 有些管理者对财务内部控制制度不够重视

笔者历经了铁路跨越式改革的多次整合，由于站段辖区范围扩大，生产任务繁重，会计业务繁多，安全生产更是改革中不可忽视的主题之一。“安全第一”成为新任领导干部最关注的政绩之一，却忽视了财务管理中的内部控制，对每笔经济业务资料的完整性、审批程序的合规性都在观念上放松，淡化了财务管理职能的有效发挥，对完成每笔经济业务的结果急于求成，无形中给财务管理工作留下了隐患，这些被忽视的环节，足以证明内部控制制度的执行只是流于形式，纸上谈兵而已，导致财务的监管职能徒有虚名，更不利于企业的安全生产。

4.3 企业会计人员素质不高直接影响企业内部控制是否能有效实施

现实工作中财务人员不但专业技术能力匮乏而且职业道德素养低劣。有些会计人员，对企业培训和企业教育应付了事、流于形式，对实际业务的处理能力更是依靠技术水平高的同事，这种核算知识匮乏，对业务的学习缺乏积极性和主动性的人更何谈财务管理，何谈创新。有些财务人员贪图利益，因间接得到一些好处，便对经办人员违反财经的做法熟视无睹，甚至对自己经办的业务都缺乏责任感，当时资料不全便制证、付款，过后也不补单，直到审计时才暴露问题。

5 在财务管理中建立与完善内部控制制度的对策

伴随全球化经济发展的今天，为防范风险，企业应该建立严格的内部控制制度和完善的财务管理制度。具体应从以下几点加强：

5.1 强化法律责任

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。虽然会计造假行为的直接责任人是会计人员，但是必须从严界定高管在其中应承担的间接责任，消除作为单位会计第一责任人的负责人的一切免除责任的种种借口，严肃追究会计造假行为期间所有涉案高管的责任；严格界定会计师事务所的审计责任与被审计单位的会计责任，各负其责，没有相互替代作用；严格界定高管与会计之间的责任，既界定会计人员是否受到公司高管的指示进行舞弊而由高管承担的主要会计责任与会计人员个人舞弊的财务行为而应承担的会计责任的界限。

5.2 企业要改变重生产经营轻财务管理的理念，充分认识财务管理在企业的核心地位

企业筹资、投资、采购、生产和销售都离不开财务管理，筹资、投资的可行性研究方案的提出、论证审批、决策、执行以及整个过程的会计系统的控制都无不与财务管理相关联。因此，要明确财务管理在企业中的职能，强化财务管理。企业领导要以高视角的境界来考虑企业的发展，有效地克服管理弊端，消除领导集权现象，真正认识到不会管理就不会经营的真理，设立独立的财务监管部门，授予这个部门领导在财务活动中的监督和管理职能。直接参与企业的财务管理，并在管理中发挥监督作用。财务监管部门既要抓好会计工作，也要抓好财务工作：既要做好财务会计工作，也要做好管理会计工作。确保合理配置资金的自由和资金的安全。

5.3 提高财务人员综合素质，充分发挥财务人员在企业管理中的重要作用

首先，财务人员要具备良好的道德品质，能经得起金钱的诱惑，淡漠身外之物，无野心、无私心、无贪心，才能以一颗纯净的心安静的为企业核算、管理、监督经济业务全过程，以爱岗敬业等职业道德标准规范自己的言行，少出差错和疏漏。如今的财务人员并非是简单的财务核算会计，不仅要熟悉全部的会计业务核算流程，而且对国家的法律法规也要知悉、现代信息技术要应用自如，要做一个现代企业中能理财管家的好会计。

基于上述内部控制在财务管理中的作用，现代企业管理一定要加强企业内部控制，有效发挥内部控制在财务管理中的作用，不要让内部控制制度成为企业的一纸空文。

参考文献

[1]方燕.2012年高会视频讲座“内部控制”[EB/OL].应试精华会计网校.http：

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