税法(2019)考试辅导第10讲_销项税额的计算(1)
销项税额怎么算
销项税额怎么算
销项税额是指企业在销售货物或提供劳务过程中，需要
向购买方征收的税款。
下面将介绍销项税额的计算方法。
销项税额一般是由增值税决定的。
增值税是一种按照商
品或劳务增值额征收的营业税，是我国主要的税种之一。
具体计算销项税额的方法如下：
首先，需要明确销售金额是指企业向购买方收取的货物
或劳务的总金额。
销售金额可以分为两个部分，即不含税销售额和税额。
不含税销售额是指企业出售商品或提供劳务的实际金额，不包含税款。
税额是指按照税率计算出来的增值税金额。
其次，需了解增值税税率。
我国增值税一般分为17%和13%两个税率，适用不同的行业和商品。
企业需要根据自身的
情况确定适用的税率。
最后，根据税率计算销项税额。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 不含税销售额× 税率。
其中，不含税销售额为
销售金额去除税额后的金额。
举个例子，如果一个企业的销售金额为10000元，适用
税率为17%。
那么不含税销售额为10000 ÷ (1 + 税率) = 10000 ÷ 1.17 ≈ 8547.86元。
销项税额为不含税销售额× 税率= 8547.86 × 17% ≈ 1454.59元。
以上就是关于销项税额的计算方法。
企业在提供货物或
劳务后，根据不同税率计算销项税额，以便向购买方征收相应的税款。
销项税额的计算.
一一般销售方式下销售额的计算
不计入销售额的项目 （1）向购买方收取的销项税额。 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 （3）同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货 方；纳税人将该项发票交给购货方。 （4）同时符合以下条件的政府基金或行政事业性收费：由国务院或 者财政部批准设立的政府性基金，或由国务院或者省级人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以 上财政部门印刷的财政票据；所收款项全额上缴财政。 （5）销售货物代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 取的代购买方交纳的车辆购置税、车辆牌照费等。
做中学
某电子设备厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由
该电子厂负责运输，开具增值税专用发标注明价款200万元，并收取运杂
费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。
解析： 向商场销售的销售额=200+2÷（1+17%）=201.71（万元）
解析： 计税销售额= 3 510÷（1+17%）×100=300 000（元） 销项税额=300 000×17%=51 000（元）
二、特殊销售方式下销售额的计算
3、采取还本销售方式销售
4、采取以物易物方式销售
即纳税人在销售货物后，到一 定期限由销货方一次或分次退还给 购货方全部或部分价款的一种销售 方式。
二、特殊销售方式下销售额的计算
5、包装物押金是否计入销售额
（1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以 内，又未过期的，不并入销售额征税（酒类产品除外：啤酒、黄酒按 是否逾期处理，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是 否逾期一律并入销售额征税）
税法考试容易错题集-第10讲_消费税法(2)
单项选择题1.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元.代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为50000元。
该厂应代收代缴消费税（）元。
（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）A.7058.82B.7500C.8294.12D.8338.24【答案】B【解析】该厂应代收代缴消费税=50000×15%=7500（元）。
【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算【难易度】易2.某企业为增值税一般纳税人。
2019年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。
该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。
（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%）A.251.96B.291.79C.391.79D.456.56【答案】B【解析】（1）关税税额=12×220×110%=2904（万元）；（2）组成计税价格=（12×220+2904）/（1-5%）= 5835.79（万元）；（3）应纳消费税税额=5835.79×5%= 291.79（万元）。
【知识点】进口环节应纳消费税的计算【难易度】易3.某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。
该烟草批发公司当月应缴纳的增值税.消费税合计为（）万元。
A.42.78B.48.78C.56.1D.69.95【答案】C【解析】应缴纳的增值税=250×16%+88.92/（1+16%）×16%+20.358/（1+16%）×16%-35.598=19.47（万元）应缴纳的消费税=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/（1+16%）×11%]/10000=36.63（万元）该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=19.47+ 36.63=56.1（万元）。
2019年注会《税法》高频考点：增值税销项税额、进项税额、应纳税额的计算
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本章是历年《税法》考试的重点，是本科⽬考试分值的⼀章，也是注册会计师执业中必须熟练全⾯掌握的⼀个税种。
考试中单选题、多选题、计算问答题、综合题都会出现，分值在20分左右。
下⾯，我们⼀起来学习“2019年注册会计师《税法》⾼频考点：增值税销项税额、进项税额、应纳税额的计算”。
本考点属于《税法》第⼆章增值税法第五节⼀般计税⽅法应纳税额的计算。
销项税额怎么算
销项税额怎么算
1、一般纳税人销项税金计算公式：
使用一般计税方法或简易计税方法的一般纳税人，销项税金计算公式为：
销项税金=销售额×适用税率；
销售额=含税销售额÷(1+适用税率)；
2、小规模纳税人发生销售业务产生的增值税计算公式：
销项税金=销售额×征收率；
销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
一般纳税人增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务的，可以选择适用简易计税方法计税，但方法一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，其增值税需通过销售额和对应征收率进行计算。
[精选]增值税销项税额的计算
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一、一般纳税人应纳税额的计算（二）进项税额的确定2、准予从销项税额中抵扣的进行税额（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率
第二节 增值税销项税额的计算
但下列项目不包括在内：
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
第二节 增值税销项税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定3.销售额的特殊规定（1）销售折扣：销售方在销售货物时，因购买方购买量较大而给予购买方的价格优惠。 ①销售额、折扣额开在同一张发票上——按折扣后的销售额征税 ②销售额、折扣额未开在同一张发票上——按销售额全额征税 ③实物折扣（买十送一）视同无偿赠送——按销售额全额征税。（2）现金折扣：为了鼓励购货方及时付款，而给予的优惠。——按销售额全额征税，不得扣除折扣。（折扣是理财性质的财务费用）
第二节 增值税销项税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的确定1.销项税额的基本含义 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照应税销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=应税销售额*适用税率 或=组成计税价格*适用税率注（1）销项税额不是应纳增值税额，而是销售货物或应税劳务的整 体税负。 （2）销售额不含销项税，从购买方收取。
▽课堂训练2—6 某企业2008年9月10日收取出租包装物押金23 400元，收到转账支票一张；2009年9月20日，经清理，将逾期未退的包装物押金23 400元予以没收，所包装货物为非应税消费品，适用增值税税率为17％，则销项税额为： 2008年9月10日收取押金时不纳税。 2009年9月20日逾期应纳税额： 销项税额＝23 400÷（1+17％）×17%=3 400（元）
销项税额的计算方法总结
销项税额的计算方法总结咱今儿个就来唠唠销项税额的计算方法。
你说这销项税额，就像是咱做生意里的一个重要环节呢！销项税额，简单来说，就是咱卖东西或者提供服务的时候，要向买家收的那部分税。
那怎么算呢？别急，听我慢慢道来。
比如说，咱卖了一批货物，价格是 100 块，税率是 13%，那销项税额就是 100 乘以 13%，等于 13 块。
就好比你去菜市场买菜，菜价是固定的，那这税不也就跟着算出来啦？还有一种情况，要是有折扣呢？那可就得看这折扣是咋给的。
要是在同一张发票上分别注明了销售额和折扣额，那就按折扣后的销售额来算销项税额。
这就好比你买衣服，原价 500，打个 8 折，那你付的钱少了，税不也就跟着少啦？要是咱卖的是应税劳务或者服务呢？那也一样，用收取的价款乘以税率就行啦。
这就跟你去理发店剪头发，人家收你多少钱，再按比例交税一个道理嘛。
咱再说说特殊销售方式。
像什么以旧换新呀，就得按新货物的同期销售价格确定销售额，不能扣掉旧货物的价值哦。
这就好像你拿旧手机去换个新手机，那新手机的价格可不会因为你给了个旧手机就变少啦，该交的税还是得交。
还有以物易物，双方都得按货物的销售价格计算销项税额。
这就好像你拿苹果跟别人换橘子，你的苹果值多少钱，对方的橘子值多少钱，都得算清楚交税呀。
另外，包装物押金也要注意哦。
一般货物的包装物押金，逾期或者超过一年没退的，就得并入销售额征税。
但啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，不管啥时候收的，都得征税。
这就好比你租了个东西，押金有时候得算进去交税，有时候又不用，得看具体情况呀。
你说这销项税额的计算方法是不是挺有意思的？咱可得搞清楚，不然交税交多了咱不划算，交少了又不行，对吧？咱做生意的，就得把这些事儿都弄明白，才能顺顺利利的呀。
总之，销项税额的计算方法虽然不复杂，但也得仔细着点。
咱可不能在这上面出岔子呀，不然到时候麻烦可就大啦！你说是不是这么个理儿呢？。
增值税销项税额的计算
非正常损失的购进货物及相 关的应税劳务。
用于非应税项目、免税项目、 集体福利或个人消费的购进
货物或应税劳务。
01
02
03
非正常损失的在产品、产成 品所耗用的购进货物或应税
劳务。
国务院财政、税务主管部门 规定的纳税人自用消费品。
04Biblioteka 05本条前款规定的货物的运输 费用和销售免税货物的运输
费用。
04 申报缴纳流程与注意事项
缴纳时间
纳税人应在规定的申报期限内办理申 报缴纳手续，具体期限由主管税务机 关确定。
逾期申报和缴纳处罚措施
逾期申报
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令 限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处 二千元以上一万元以下的罚款。
逾期缴纳
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定 期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
申报表填写要点
01
02
03
纳税人识别号、名称、 地址等基本信息填写完 整准确。
核对所属期是否正确， 确保与税款所属期一致。
准确填写应税销售额、 销项税额等数据，注意 数据之间的勾稽关系。
04
对于享受税收优惠政策 的企业，需填写相关减 免税额。
缴纳地点和时间规定
缴纳地点
纳税人应到主管税务机关办税服务厅 或网上办税系统办理申报缴纳手续。
税率及征收方式
税率
增值税税率分为13%、9%、6%和零税率，不同行业和产品适用不同的税率。
征收方式
采用比例税率，即不论纳税人销售额大小，均按同一比例计算应纳税额。同时， 增值税实行凭发票注明税款抵扣制度，允许纳税人从销项税额中抵扣进项税额。
销项税额计算方法
销项税额计算方法嘿，咱今儿个就来唠唠销项税额计算方法这档子事儿！销项税额啊，就像是咱买卖中的一个小关卡，搞清楚它，那可太重要啦！你看啊，销项税额就像是商家要交出去的一份“份子钱”。
咱举个例子哈，比如说你卖了一批货物，价格是一万块，那这一万块里面可就包含了销项税额呢。
那怎么算出来具体是多少呢？这就有讲究啦！一般来说呢，销项税额等于销售额乘以税率。
销售额好理解吧，就是你卖东西收的钱呗。
但这里面也有门道哦，要是有啥折扣啦、折让啦，那可得按规定处理呢，可不能瞎算。
那税率呢，不同的货物、服务税率可不一样哦，这就像不同的赛道有不同的规矩一样。
咱再深入一点说说。
假如你是个卖手机的，一部手机卖五千块，税率是 13%，那销项税额就是五千乘以 13%呗，这不难吧？但要是这中间有啥促销活动，买一送一啦，或者满减啦，那计算可就不能那么简单咯，得好好琢磨琢磨怎么算才对。
还有啊，销项税额可不是孤立存在的呀，它和进项税额可是有密切关系的呢。
进项税额就像是你进货时候交的“份子钱”，销项税额减去进项税额，就是你最终要交给国家的增值税啦。
这就好像你口袋里的钱，进来一些，出去一些，最后剩下的才是你的嘛。
你说这销项税额计算方法重要不？那肯定重要啊！算错了，要么你亏了，要么国家亏了，那可都不行啊！咱得认真对待，就像对待自己的宝贝一样。
你想想，要是每个商家都稀里糊涂地算，那这市场不就乱套啦？国家的税收不也受影响啦？所以啊，咱可得把这销项税额计算方法搞清楚，不能马虎。
其实啊，搞懂了也不难，就多留点心，多算算，多看看相关的规定。
别嫌麻烦，这可是关系到你的生意能不能顺顺利利的呢。
就像你走路得看清路一样，算销项税额也得看清数字，看清规定，这样才能走得稳，走得远。
反正啊，销项税额计算方法就是咱做生意的一个重要环节，咱得重视起来，认真对待，可别小瞧了它哟！你说是不是这个理儿？。
销项税额计算
销项税额计算
销项税额是指企业销售产品或服务所应纳缴纳的增值税。
增值税是一种按照货物流转环节和服务项目按照条目增值的税收，企业在销售产品或服务时需要计算销项税额。
计算公式如下：
销项税额 = 销售额×税率
其中销售额是指企业销售产品或服务的收入，而税率则是由税务机关规定的增值税税率，目前一般为17%。
下面是一个例子来说明销项税额的计算方法：
假如一家企业在某个月销售了价值100,000元的商品，并且增值税税率为17%，则这个月的销项税额可以通过以下公式来计算：
销项税额 = 100,000 × 17% = 17,000元
另外，需要注意的是，企业在销售产品或服务的过程中，如果存在退货、折让等情况，也需要进行相应的销项税额的调整。
在退货或者其他情况下，销售额需要进行相应的扣减，从而计算出相应的销项税额。
例如，在上面的例子中，如果有价值10,000元的退货，则销售额需要扣减
10,000元，计算销项税额的公式变为：
销项税额 = (100,000 - 10,000) × 17% = 15,300元
需要强调的是，销项税额是企业增值税纳税申报表中的一个重要指标，对于企业来说，需要认真核算，并及时进行申报和缴纳，以避免所产生的滞纳金和罚款等，同时也保护了企业权益，提高了经济效益。
会计实务：销项税额的计算
销项税额的计算1．销项税额和销售额销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
其计算公式为：销项税额=销售额*增值税税率公式中的“销售额”是指纳税人销售货物或应税劳务，向购买方收取的全部价款和价外费用。
所谓价外费用，是指在价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：(1)向购买方收取的销项税额。
（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(3)同时符合以下条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税。
2．特殊销售额的确定(1)折扣销售。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
(2)以旧换新销售。
纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的回收价格。
(3）还本销售。
纳税人采取还本方式销售货物的，以实际收到的全部收人确定销售额，不得从销售额中减除还本支出。
3．销货退回或折让一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
4．出租、出借包装物纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并人销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并人销售额，按所包装货物的适用税率征税。
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税。
5．销售额的计算一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1＋税率）6．由主管税务机关核定销售额的情况纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由的，以及视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。
-销项税额的计算方法总结
销项税额的计算方法总结
嘿，大家好呀！今天咱来聊聊销项税额的计算方法。
就说我上次去超市买东西吧，那场面可热闹了。
我推着购物车在货架间穿梭，看到啥都想往车里放。
等我选了一大堆东西去结账的时候，收银员就开始一项项地扫码。
我就在那看着，心里突然就想到了销项税额这回事儿。
你看哈，超市把这些商品卖给我们，这就是销售行为呀，那他们就得根据商品的价格和税率来计算销项税额呢。
其实销项税额的计算方法也不难理解啦。
就好比说，咱把商品的销售额乘上适用的税率，这结果就是销项税额啦。
就像超市里那些不同价格的商品，都有相应的税率在那管着呢。
哎呀，我这一想啊，生活中到处都有销项税额的影子呢。
咱平时买东西的时候，虽然咱自己可能不太注意，但商家可都得把这一块儿算清楚咯。
不然税务那边可不好交代呀。
总之呢，销项税额的计算方法其实就是那么回事，大家多留意留意生活中的这些小细节，就很容易搞明白啦！好啦，今天就说到这咯，下次再聊别的有趣事儿哈！。
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第五节一般计税方法应纳税额的计算一、销项税额的计算（★★★）纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。
具体计算公式如下：销项税额=销售额×税率【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。
价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。
价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。
在具体运算时，销售额可分为四类：一般销售方式下的销售额；特殊销售方式下的销售额；按差额确定销售额；视同销售的销售额。
另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。
销售额的类别及适用情况销售额的类别适用情况一般销售方式下的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额销售额不包括向购买方收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额销售额=含增值税销售额÷（1+税率）特殊销售方式下的销售额折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额、直销方式的销售额、银行卡相关的销售额按差额确定销售额金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额、其他应税服务差额计税等视同销售的销售额按照规定的顺序来确定销售额（一）销售额的具体内容销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。
所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
【归纳1】销售额的一般规定：销售额中包含的项目销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的全（1）向购买方收取的销项税额部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（4）销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（销货方对此类代收费用开具发票的除外）（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项【提示】销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
【归纳2】价款和税款合并收取的销售额的换算：增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。
视为含税收入的主要情况换算公式（1）商业企业零售价（2）价税合并收取的金额（3）价外费用（4）包装物的押金销售额=含增值税销售额÷（1+税率或征收率）【例题·多选题】增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。
A.商业企业销售货物时收取的优质服务费B.生产企业销售货物时收取的包装费C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【答案】ABC（二）特殊销售方式下的销售额（掌握）1.采取折扣方式销售注意三个概念——折扣销售、销售折扣、销售折让。
①折扣销售（商业折扣）特点：销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。
折扣销售（商业折扣）的税务处理规则：符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。
折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除。
【例题·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。
由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
甲服装厂当月的销项税额为（）元。
A.23520B.33600C.34720D.44800【答案】B【解析】甲厂当月销项税额=700×300×16%=33600（元）。
②销售折扣（现金折扣）特点：销售时预计可能发生，按照总价法入账（不考虑现金折扣），在实际发生时作为理财性支出计入财务费用。
销售折扣（现金折扣）的税务处理规则：折扣额不得从销售额中减除。
【注意】折扣销售与销售折扣的增值税税务处理有不同的规定，不能混淆。
销售折扣不能在计算增值税时扣减销售额，但是可以在计算所得税时作为财务费用扣减所得额。
③销售折让可以从销售额中减除。
同票折；红票冲。
2.采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。
【特别提示】金银首饰的以旧换新政策与其他货物的以旧换新政策有不同的规定，不能混淆。
【举例】某百货公司家电部2019年1月以旧换新电冰箱10台，新冰箱零售价3132元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，则：电冰箱销售额=3132×10/（1+16%）=27000（元）金项链销售额=1200×10/（1+16%）=10344.83（元）3.采取还本销售方式销售【举例】正常销售：售价0.6万元还本销售：售价2万元， 5年后还本2万元销售额算哪一个？0.6万元？2万元？0？2万元在5年里的利息？【规定】还本销售方式下销售额的确定：销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。
4.采取以物易物方式销售【例如】服装厂用自产服装换取燃气公司的天然气。
【规定】（1）双方以各自发出货物（劳务、应税行为）核算销售额并计算销项税。
（2）双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于不得抵扣进项税项目等因素。
【例题·单选题】甲贸易公司为增值税一般纳税人，2018年6月以不含税价格为15万元的苹果与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。
（2015年改编）A.0.22B.1.50C.2.40D.1.12【答案】A【解析】应纳的增值税=15×10%-8×16%=0.22（万元）。
5.包装物押金是否计入销售额【提示】包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：①除酒类产品的包装物押金，包装物单独核算，一年以内且未超过企业规定期限，不做销售处理。
②除酒类产品的包装物押金，包装物单独核算，一年以内但超过企业规定期限，做销售处理。
③除酒类产品的包装物押金，一年以上，一般做销售处理。
④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。
【例题1·单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2018年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。
该企业2018年7月上述业务计税销售额为（）万元。
（2009年改编）A.684.97B.696.96C.698.08D.787.77【答案】A【解析】到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。
该企业2018年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+16%）=684.97（万元）。
【例题2·单选题】2019年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23200元，另外收取包装物押金1500元。
副食品公司按合同约定，于2019年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。
就此项业务，该酒厂2019年3月计算的增值税销项税额应为（）元。
A.11200B.11406.90C.11613.79D.11820.69【答案】C【解析】该酒厂2019年3月增值税销项税额=50000×16%+（23200+3000）/（1+16%）×16%=11613.79（元）。
6.直销的增值税处理7.贷款服务的销售额①贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
②银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
③自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。
8.直接收费金融服务的销售额直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
【提示】发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的销售额确定和发票规定：机构销售额确定开具增值税发票金额开具发票对象发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费为销售额向收单机构收取的发卡行服务费清算机构清算机构（银联）向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额发卡机构支付的网络服务费发卡机构收单机构支付的网络服务费收单机构清算机构（银联）从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费（要并入的销售额）收单机构收单机构向商户收取的收单服务费为销售额向商户收取的收单服务费商户。