税法(2019)考试辅导第10讲_销项税额的计算(1)

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进项税与销项税怎么计算

进项税和销项税计算公式:

进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率

销项税额=销售额(不含税)×税率

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.

销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的,并向购买方收取的增值税税额.

根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租

赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.

免税进项税能不能抵扣?

免税进项税是不能抵扣的.

应税项目的进项税是可以抵扣的,而免税项目的进项税不能抵扣.能否抵扣进项,主要看是否能够取得抵扣凭证.

按照相关规定可得:国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.由于外贸企业出口准予退(免)税商品,享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣.

销项税额抵减例题

例题一：

假设某企业销售商品，销售额为 S 元，对应的销项税额为 V 元。

同时，该企业还有一些进项税额，假设为 I 元。

根据税收法规，销项税额可以从进项税额中抵减。

因此，实际应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

用数学公式表示为：

实际应纳税额 = V - I

现在，我们用一个具体的例题来演示这个计算过程。

销售额为：1000元，对应的销项税额为：130元，进项税额为：50元。

所以，实际应纳税额为：80元。

当然，以下是三个关于销项税额抵减的例题：

例题二：

某服装公司本月销售额为50,000元，对应的销项税额为6,500元（假设税率为13%）。同时，该公司本月购买原材料支付了20,000元，并获得了相应的进项税额2,600元（同样假设税率为13%）。计算该公司本月的实际应纳税额。

计算过程：

实际应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

= 6,500元 - 2,600元

= 3,900元

结论：该公司本月实际应纳税额为3,900元。

例题三：

一家电子产品制造商在一个月内销售了价值100,000元的电子产品，对应的销项税额为13,000元（税率为13%）。在此期间，该公司还购买了价值40,000元的电子元件，并获得了5,200元的进项税额（税率同样为13%）。请计算该公司这个月的实际应纳税额。

计算过程：

实际应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

= 13,000元 - 5,200元

= 7,800元

结论：该公司这个月实际应纳税额为7,800元。

例题四

一家餐饮企业在某月内的营业额为80,000元，对应的销项税额为10,400

销项税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算

一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。

一、销项税额的计算

销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率

（一）一般销售方式下的销售额

销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。

1.销售额＝价款＋价外收入

【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。凡征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应包括消费税税金。

【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。『正确答案』销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）

2.销售额中不包括：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合以下条件的代垫运费：

①承运者的运费发票开具给购货方的；

②纳税人将该项发票转交给购货方的。

【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

『正确答案』销项税=15000×20.50×17%=52275(元)

（3）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。

中级会计考试《经济法》考点：一般纳税人当期销售税额的计算

古人说，读书百遍，其义自见。备考2019年考试亦是如此，绝对不是单纯的临时抱佛脚就可以的，要及早备考。要做到教材不离手，有事没事翻教材，只有这样，才会在考试中取得好成绩，小编为大家整理了2019年中级会计考试辅导资料，大家一定要熟悉教材中的知识点，要牢牢记住哟。

一般纳税人当期销售税额的计算

1、销售额=价款+价外费用

销项税额=不含税销售额×税率;不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)

【解释】价外费用

属于：

价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。

【解释】包装物租金是价外费用，包装物押金不是。

不属于：

2019年中级会计考试辅导资料,代收代缴的消费税;代垫运费;代为收取的政府性基金或行

政事业性收费;代办保险等而向购买方收取的保险费。

【注意】特点：钱只是经过了卖方的手，未形成卖方的收入。

【提示】含税：商场的“零售额”肯定含税;增值税专用发票中的“销售额”肯定不含

税;“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。

2、纳税义务发生时间

(1)直接收款方式：收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开发票的，为开具发票的当天。

(2)托收承付和委托收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。

(3)赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天。

(4)预收货款方式：货物发出的当天。

(5)委托代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

第10讲销项税额的计算

第五节一般计税方法应纳税额的计算

基本公式：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额（不含增值税）×适用税率-当期进项税额

一、销项税额的计算（★★★）

纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。

具体计算公式如下：

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）。

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

在具体运算时，销售额可分为四类：

一般销售方式下的销售额；

特殊销售方式下的销售额；

按差额确定销售额；

视同销售的销售额。

另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别及适用情况

销售额的类别适用情况

一般销售方式下的销

售额

包括向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用一般

为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额

销售额不包括向购买方收取的增值税销项税额，如果纳税

人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售

额

销售额=含增值税销售额÷（1+税率）

特殊销售方式下的销

售额

折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方

式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销

售额、直销方式的销售额、银行卡相关的销售额

按差额确定销售额

金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁

和融资性售后回租业务的销售额、其他应税服务差额计税

等

视同销售的销售额按照规定的顺序来确定销售额

（一）销售额的具体内容

销项税额的例题

销项税额是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，当期应纳税额减去已缴纳税额而得出的税额。现在，我们来看一下有关销项税额的例题.

例题一：2019 10，某公司营收 40000，减去税费后的净收入为38000，税率为 17％。问该公司需要缴纳的销项税额是多少？

答案：根据所给条件，本公司应缴纳销项税额 = 40000*17% - 38000*17% = 6000。

例题二：2019 10，某公司在上月缴纳了 8500的销项税额，本月营收 25000，税率为 17％。问该公司当月应缴纳的销项税额是多少？

答案：根据所给条件，本公司当月应缴纳销项税额 = 25000*17% - 8500 = 2850。

销项税额的计算有一定的复杂性，在实际的计算中，此外还要考虑到附加税、教育费附加、城市维护建设税等税种，以及稽查活动中涉及的税收减免等细则，以确保企业在正确缴纳销项税额的同时也能节省税费。

缴纳销项税额，不仅能够帮助企业减轻负担，同时也有助于政府分配资源，促进经济健康发展。所以，企业应该加强对销项税额的了解，以确保自己的缴税行为符合当地的税收法规，提高社会的运转效率。

作为税务专业人士，我们应该密切关注销项税额的变化趋势和政

策变化，不断提升税务知识水平，不仅为客户节省税费，也为社会作出贡献。毕竟，只有销项税额能正确地征收和使用，才能确保各种社会服务能正常运作，有助于实现社会公平和经济平衡发展。

综上，销项税额在影响当地经济发展和企业经营活动中起着至关重要的作用，因此各级行政管理部门应加强销项税额的监管，通过制定合理的政策，加强税务稽查，确保及时准确地缴纳销项税额，鼓励企业的发展，实现税收的有效预算，从而促进经济繁荣。

税法考试容易错题集-第10讲_消费税法(2)

单项选择题

1.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元.代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为50000元。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.7058.82

B.7500

C.8294.12

D.8338.24

【答案】B

【解析】该厂应代收代缴消费税=50000×15%=7500（元）。

【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算

【难易度】易

2.某企业为增值税一般纳税人。2019年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%）

A.251.96

B.291.79

C.391.79

D.456.56

【答案】B

【解析】（1）关税税额=12×220×110%=2904（万元）；（2）组成计税价格=（12×220+2904）/（1-5%）= 5835.79（万元）；（3）应纳消费税税额=5835.79×5%= 291.79（万元）。

【知识点】进口环节应纳消费税的计算

【难易度】易

3.某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税.消费税合计为（）万元。

税法考试容易错题集-第10讲_消费税法(2)

单项选择题

A.7058.82

B.7500

C.8294.12

D.8338.24

【答案】B

【解析】该厂应代收代缴消费税=50000×15%=7500（元）。

【知识点】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算

【难易度】易

A.251.96

B.291.79

C.391.79

D.456.56

【答案】B

【知识点】进口环节应纳消费税的计算

【难易度】易

销项税的会计处理大全

一、销项税额的核算

(一)一般销售方式下销项税额的计算：

①销售额=价款+价外费用

销项税额=销售额×税率（这里的销额是不含税的销售额）

②销项税额=组成计税价格×税率

(1)销售额的确定:销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

1、含税销售额的换算:

计算公式为：不含税销售额=含税销售额 / (1+税率)

①混合销售的销售额:为货物销售额和非应税劳务销售额合计.

②兼营非应税劳务的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.

③价款和价税合并收取的销售额:

<1>价税合计金额.

<2>商业企业零售价.

<3>普通发票上注明的销售额.

<4>价外费用视为含税收入.

2、销售额的组成包括以下三项：

①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款(不含税)。

②向购买方收取的各种价外费用:并入销售额前,应先将其换算为不含税费用。包括：运输装卸费、包装费、违约金、包装物租金、储备费、代收、代垫款项及其他各种性质的价外费用。

③消费税税金：消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计算增值税额时，其应税销售额包括消费税税金。

3、销售额的组成不包括以下三项：

①向购买方收取的销项税额。增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。

▲③同时符合以下两个条件的代垫运输费：

<1>销售方把货物交给运输公司运输支付的代垫运输费用.

<2>运输公司把运输费发票转交给购买方.

4、一般销售方式下的付款方式主要有：

①直接收款.

②预收货款.

③赊销和分期付款.

直接收款方式采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售产品。会计分录

2020年注册会计师《税法》知识点：销项税额的计算

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一般计税方法应纳税额的计算

【所属章节】

第二章增值税法

【知识点】销项税额的计算

销项税额的计算

纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。

具体计算公式如下：

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金(价内税)

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

在具体运算时，销售额可分为四类：

一般销售方式下的销售额;特殊销售方式下的销售额;按差额确定销售额;视同销售的销售额。另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别及适用情况

(一)销售额的具体内容

销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。

所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

【归纳1】销售额的一般规定：

【提示】销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，理应折合成人民币计算。折合率能够选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人理应在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

销项税额怎么算

1、一般纳税人销项税金计算公式：

使用一般计税方法或简易计税方法的一般纳税人，销项税金计算公式为：

销项税金=销售额×适用税率；

销售额=含税销售额÷(1+适用税率)；

2、小规模纳税人发生销售业务产生的增值税计算公式：

销项税金=销售额×征收率；

销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

一般纳税人增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务的，可以选择适用简易计税方法计税，但方法一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，其增值税需通过销售额和对应征收率进行计算。

销项税额抵减怎么算出来

销项税额计算公式:

销项税额=销售额×税率

借:应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)

主营业务成本

贷:银行存款

根据财政部关于《增值税会计处理规定》财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行"差额征税"采用了应交税费-应交增值税"销项税额抵减"的明细科目,差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增,以下是涉及"差额征税"行业的会计账务处理办法.

销项税额计算公式

销项税额计算公式是指根据销售货物或提供劳务的金额和税率计算出应交的税额。根据国家税法规定，销项税额计算公式如下：

销项税额 = 销售额× 税率

其中，销售额指的是企业销售货物或提供劳务的金额，税率则是根据税法规定的税率来确定。根据不同的税率等级，税率可以是3%，6%，9%等。计算销项税额时，需要将销售额与税率进行相乘运算，即可得到销项税额的数值。

举例来说，如果一个企业销售额为10万元，税率为6%，那么根据销项税额计算公式，可以得到：

销项税额 = 10万元× 6% = 6,000元

因此，该企业应交的销项税额为6,000元。

需要注意的是，销售额是指企业实际销售货物或提供劳务的金额，不包括增值税税额。在计算销项税额时，应排除增值税税额，只计算销售额。同时，在具体操作中，企业还需按照国家税法的要求，进行增值税申报和纳税。

以上就是销项税额计算公式的相关知识。希望对您有所帮助。

注册会计师税法销项税额的计算考点分析

销项税额的计算（1）

一般计税方法应纳税额的计算

【知识点一】销项税额的计算

1.销售额的构成：全部价款+价外费用

（1）价款：要判断其是否含税，含税价款需要换算成不含税销售额作为计税销售额。

（2）价外费用：

包括：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

不包括：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税——代收款项；

②同时符合以下条件，纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费——代收款项：

第一、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

第二、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

第三、所收款项全额上缴财政。

③以委托方名义开具发票代委托方收取的款项——代收款项；

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费——代收款项。

【提示1】无论会计制度如何核算，价外费用均应并入销售额计税。

【提示2】注意价外费用属于含税收入，应当换算成不含税的收入，并入销售额。

2.销售货物★折扣方式

商业折扣——同时+价格折扣折后

现金折扣——售后+早付款折前

实物折扣——买一赠一折前+赠品

销售折让——售后+质量问题折后

★以旧换新

一般货物全额计税

金银首饰差额计税以物易物销项税+进项税

★包装物押金

一般货物+啤酒、黄酒逾期时纳税

其他酒类产品收到时纳税含税销售额（不含税）销售额=含税销售额/（1+税率）