河南税收收入与经济增长关系实证分析

河南税收收入与经济增长关系实证分析

基金项目：本文是2012年河南省教育厅科学技术研究重点项目（12B790005）的阶段性成果。

经济增长是税收收入增长的源泉，税收是调控宏观经济的重要杠杆之一，转轨国家的国情、省情决定了河南宏观税负与税制结构主要受制于经济发展水平，这就要求必须建立以效率为中心的宏观税负水平与税制结构，以促进河南省经济和税收收入的稳定增长，促进经济和税收的可持续协调发展。基于河南经济与税收入增长运行的基本特征，运用计量经济学的方法对河南税收收入与经济增长的关系进行定量和定性分析，研究河南税收收入与经济增长的运行规律，分析宏观税负与税制结构对经济增长的影响，提出了合理确定税负水平，优化税制结构，促进河南经济持续稳定增长的对策建议。

标签：河南；地方税；税收收入；经济增长；经济结构

1 引言

经济增长是税收收入增长的源泉，税收是调控宏观经济的重要杠杆之一，转轨国家的国情、省情决定了河南宏观税负与税制结构主要受制于经济发展水平，这就要求必须建立以效率为中心的宏观税负水平与税制结构，以促进河南省经济和税收收入的稳定增长，促进经济和税收的可持续协调发展。国内外众多专家学者对税收收入与经济增长的关系的研究表明一定程度上的税收优惠政策对经济的发展是有利的，但是税收收入的增速过快或过慢都会对地区经济的发展造成不利的影响。尤其是各地区之间的经济发展结构、经济发展水平不同，税收收入与经济增长之间的关系就会有程度不同的差异。作为我国第一粮食大省、人口大省、新兴工业化大省，河南税收收入与经济增长关系如何，不仅关系到河南省经济的持续协调发展，也关系到中原经济区乃至全国区域经济的均衡发展。本文基于河南经济与税收入增长运行的基本特征，运用计量经济学的方法对河南税收收入与经济增长的关系进行定量和定性分析，研究河南税收收入与经济增长的运行规律，分析宏观税负与税制结构对经济增长的影响，提出了合理确定税负水平，优化税制结构，促进河南经济持续稳定增长的对策建议，为河南积极探索不以牺牲农业和粮食、生态和环境为代价的新型城镇化、新型工业化、新型农业现代化“两不三新”协调发展之路，大胆进行以新型城镇化引领“三化”协调发展的实践与探索，创新河南持续探索发展之路。

2 十年来河南经济与税收运行的基本特征

税收的完整含义包括税收收入规模、增长、税负、弹性、结构、周期等基本特征。税收与影响因素之间的关系或影响方式的量化分析和结论都可以对应着税收的这六个特征。各影响因素的共同作用形成了税收收入的基本特征。一般来说，税收受经济、政策、征管三大要素的影响，三要素之间具有系统的关系。分析经济因素的影响，必须有一个代表性指标，GDP应是唯一的选择。GDP是按市场

价格计算的一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。税收总量与GDP在核算口径上具有高度的一致性。因此，一般用GDP来衡量经济规模和描述税收负担和增长弹性等基本特征，以GDP为经济变量来分析经济增长与税收增长的关系。

2.1 河南经济与税收呈现快速增长态势

1994年以来，河南经济与地方税收收入均呈现了快速增长态势。全省GDP （按当年价格计算，下同）由1994年的2224.43亿元发展到2010年的23092.36亿元，增长了3.81倍，年均增长15.99%；2010年全省地方税收收入达到1016.55亿元，较1994年的81.77亿元增长了11.43倍，年均增长17.32%。运行区间税收的增长速度围绕GDP增长速度的波动而发生相应波动，经济与地方税收保持了协调发展、基本同步增长的运行趋势。

资源来源：《河南统计年鉴—2011》中国统计出版社，本表资源按当年价格计算。

2.2 河南税收的内部构成情况

河南地方税收结构以增值税、营业税等间接税为主体，而企业所得税、个人所得税等直接税所占比例较小。1994年分税制改革实施后，构成地方税收收入的税种共有20个，其中：地方税种17个，中央与地方共享的税种3个。从表2资料可以看出：在20个税种中，增值税、营业税、企业所得税等税的税收额在全部地方税收收入中所占份额较大，合计达到65%以上。个人所得税所占份额也达到4%。城市维护建设税所占份额一直稳定在6%以上。这些税种构成了地方税收收入的主体。其余的十几个小税种总的税收额仅占全部地方税收收入的10%左右。

从发展趋势来看，营业税的税收额增幅比较稳定，其所占份额在各年份中虽有波动，但一直保质在30%左右，在地方税收收入中具有举足轻重的地位。增值税所占份额呈现逐年下降的趋势，但仍占到全部地方税收收入的15%以上。企业所得税呈现逐年下降的趋势，其所占份额由1994年的16.38%下降到2010年13.44%，下降2.94个百分点，河南比全国平均水平低十几个百分点。个人所得税税收额虽呈逐年上升趋势，其所占份额由1994年1.87%上升到2010年3.96%，但仍远远低于全国10%的平均水平。河南的地方税制结构与全国存在较大差别，这与河南的经济结构有着紧密联系。

资料来源：《河南统计年鉴—2011》、《河南统计年鉴—1996》，中国统计出版社。

本表资料按当年价格计算。

2.3 地方税收入增长速度与税收弹性系数的实证分析

税收弹性系数是税收增长率与GDP增长率的比值，它反映税收增长与GDP 增长的关联程度。以1为界，大于1说明税收增长快于GDP增长；小于1说明税收增长慢于GDP增长。表3中GDP增长率是按当年价格计算的。从表中资料可以看出：实行分税制以来，地方税收入与GDP总体上呈增长趋势，2009年地方税收入达到21576.84亿元，较1994年增长11.75倍，从1994年到2009年的十六年间平均增长率达到18.70%；同期2009年GDP达到340506.90亿元，较1994年增长6.06倍，年均增长1406%；这一时期税收弹性系数为1.41，地方税收入年均增速比GDP增速高4.1个百分点。从发展趋势来看，地方税收入与GDP 呈现同向增长趋势，但各年份之间波动较大，从1994年到1999年增速呈逐年递减趋势，2000年以后增速明显回升。各年度税收弹性系数除了2002年、2003年和2004年之外都大于1，近几年接近2，说明税收增长率是GDP增长率的2倍，这显然是超常增长。地方税收增长速度的加快，一方面是由于经济增长的加快，企业经济效益的改善，居民收入水平的提高等积极因素的影响；另一方面，税收征管力度的加强，堵塞漏洞，减少偷逃税和清理欠税也是税收收入增长的重要因素。资料来源：根据《中国财政年鉴-2011》中的数据计算得出。

3 河南经济增长与税收增长的相关性分析及定量模型

国内外经济学家普遍认为：税收收入与GDP之间存在着高度正相关关系，即由于GDP的增长，税基的扩大，会使税收收入相应增长；而宏观税负与GDP 增长存在着负相关关系，提高宏观税率会对经济增长产生负面影响。笔者依据1994～2010年有关的财政、税务统计资料，运用相关与回归的分析方法，进行实证分析如下。

税收收入与GDP存在着高度相关的关系。定量分析税收收入与GDP的关系，可使用税收收入与GDP的回归模型。设GDP为变量x，税收收入总量为y，运用两变量时间序列数据作一元回归，可得到GDP与税收收入总量的一元线性回归模型：

其中，e代表了发生的误差，回归模型中的b代表斜率，大致衡量了GDP 的增长对税收收入总量增长的影响程度。通过回归分析，GDP总量与税收收入总量的相关程度高于GDP增长速度与税收增长速度的相关程度。

设地方税收总额为y，GDP为变量x，运用河南1994～2010年两变量时间序列数据作一元回归，得到GDP总量与税收收入总量的一元线性回归模型：

回归模型说明二者存在着高度的正相关关系。得到的结论是：GDP每增长1000亿元，地方税收可增加61.23亿元的收入。截距a为负值，说明有一部分GDP没有上缴税款。

结论表明：经济增长是决定河南税收收入增长的第一位因素。从1994至2010年近二十年来，河南国民经济保持了快速发展的势头。名义GDP增幅2010年到18.54%，奠定了税收收入稳定增长的基础。2010年河南税收收入达到1016.55亿元，为实行分税制改革之初的1994年12.43倍，税收绝对额增加了934.85亿