自考审计学必备复习资料.doc

审计学重点和复习资料

题型：判断题20题20分，单项选择题15题15分，简答题2题10分，案例计算题3题30分，综合题1题25分

重点法律责任的类型：P81

法律责任：P88—94

审计证据：P108—P117

其中：P116,不同来源的审计证据可靠程度

计划审计工作中的重要性与审计风险的关系及影响：P161—P166

审计抽样：属性抽样的三种方法，掌握名字和适用P227-231

变量抽样的方法及计算P235及PPT

审计报告：重点，P236—P246写审计报告销售与收款循环审计：函证：P293—297购货与付款循环审计：应付账款审计：负债的特点P313

函证应付账款和查找未入账的应付账款P315

生产与服务循环审计：存货监盘P339—341

货币资金审计：内部控制的要点：P381-382

现金的实质性程序：P385—386

银行存款的实质性程序：P388—392

简答题：

1.注册会计师的责任和法律责任的种类有哪些？注册会计师应如何避免法律责任？答：注册会计师的责任类型（1）违约（2）过失① 普通过失② 重大过失（3）欺诈•法律责任类型：1・行政责任2・民事责任3・刑事责任

• 一般来说，因为违法和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，

因欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任。

注册会计师应如何避免法律责任?

（-）严格遵循职业道德规范

（二）建立会计师事务所质量控制制度

（三）谨慎选择合伙人

（四）招收合格的人员，并予以适当的培训和督导（五）与委托人签订业务约定书

（六）审慎选择被审计单位

（七）严格遵守审计准则

（八）提取风险基金或购买责任保险

（九）移请律师

2.积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况?

答:当债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好:

<1）个别账户的欠款金额较大；

（2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。

当债务人符合以下所有条件时，可以采用消极式函证:

（1）相关的内部控制是有效的;

（2）预计差错率较低；

(3) 欠款余额小的债务人数量较多;

（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况作出反映。

3.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？

答：应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：

(1)被审计单位与债务人入账时间可能性不同；

(2)被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；

(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。

在出现差异时，审计人员相应实施的审计程序主要有:

（1）分析函证结果的差异原因，并进一步核实；

(2)调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误;

(3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。

4.注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步査找未入账的应付账款。

要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：

(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收

到购货发票的经济业务;

(2)^ D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确;

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确

认其入账时间是否正确。

5.从以下方面比较应收账款函证与应付账款函证的异同:

(1)函证的适用性；

(2)函证形式；

(3)

选择需要确认的账户。

答：

(1)应收账款的函证可以达到证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误和舞弊行为的审计目标，因此，是一般公认的审计程序，函证数量的大小范围可根据应收账款的重要性、内部控制状况、以前期间的函证结果和函证方式的选择来确定。应付账款一般情况下不需要函证，但当控制风险较高.某应付账款明细账金额较大或该审计单位处于财务困境阶段时，则应进行函证。

(2)应收账款的函证可采用积极式或消极式；应付账款一般最好采用积极式。

(3)应收账款的函证对象一般为大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联项目、主要客户项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目、非正常项目；应付账款函证一般选择较大金额的债权人，以及在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。

案例计算题

1.注册会计师张杰在对恒基公司2U06年度财务报表进行审计时，收集到以下6 种证据：

(1)收料单与购货发票。

(2)销货发票副本与产品出库单。

(3)领料单与材料成本计算表。

(4)工资计算单与工资发放单。

(5)存货盘点表与存货监盘记录。

(6)银行询证函回函与银行对账单。

要求：

请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

答:1 •购货发票比收料单可靠。

2•销货发票副本比产品出库单可靠。

3•领料单比材料成本计算表可靠。

4•工资发放单比工资计算单可靠。

5•存货监盘记录比存货盘点表可靠。

6•银行询证函回函比银行对账单可靠。

理由另行分析。

2.案例：

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束后，他请了当地一家会计师事务所对其经营内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允的反映了其财务状

况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民

在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此, 检察机关传询了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词的说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问会计师。”

王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？如果呢是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

答：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：

首先，王学民没有认识到注册会计师只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的报表，尽管可以提高起可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。因此，完学民的话是没有道理的。