中级会计考试提纲(请打印)

【简答题】涉及的问题主要有以下几个方面：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。

2．权益法的涵义与适用范围。

3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义（蓝色资料31、8）4．应收账款与应收票据的区别。

5．证券投资的含义及种类。

6．无形资产摊销的相关规定。

7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。

8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。

【单项业务题】（根据经济业务编制会计分录）：1．溢价购入债券持有期限不确定；借：可供出售金融资产—成本—利息调整贷：银行存款交易性金融资产发生公允价值变动收益；借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益购入股票一批作为交易性金融资产；借：交易性金融资产—X公司股票应收股利（宣告发放但未领的利息）投资收益（交易费用及佣金）贷：银行存款以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行；借：银行存款贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）—成本—应计利息将可供出售金融资产出售净收入存入银行。

【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。

借：银行存款12000贷：可供出售金融资产—成本10000投资收益2000 2．出售专利一项；（参考资料P35 （12））借：银行存款（收取款项）累计摊销贷：无形资产—专利权（面值）营业外收入专利权出租收入存银行；借：银行存款贷：其他业务收入摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产—专利权贷：长期应付款3．将不带息的应收票据贴现；借：银行存款财务费用贷：应收票据不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：银行存款委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；借：材料采购贷：应付账款材料运达企业并验收入库；借：原材料材料成本差异（超支差异，节约在贷方）贷：材料采购计提存货跌价准备；借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备发出材料用于产品生产；借：生产成本贷：原材料结转本月领用材料的成本超支额。

借：生产成本贷：材料成本差异5．拨付定额备用金；借：备用金贷：库存现金经理报销差旅费用现金支付；借：管理费用贷：库存现金用银行存款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款库存现金盘亏原因待查。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金6．购入设备款项已付；借：固定资产—设备贷：银行存款计提设备折旧；借：管理费用贷：累计折旧用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理贷：库存现金结转固定资产清理净损失；借：营业外支出贷：固定资产清理确认无形资产减值损失；借：资产减值损失贷：无形资产减值准备确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益采用权益法确认长期股权投资收益。

借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整8．投资性房地产计提折旧；借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失；借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益9．现金折扣赊销商品；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到本月出租设备收入存入银行。

借：银行存款贷：其他业务收入【计算题】：1.坏账准备的计提、补提、冲销。

【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。

2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元2.长期股权投资成本法和权益法核算：【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。

每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。

B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。

【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000应收股利=0.3X10 0000 =30000成本法确认的投资收益=3000X10%=300权益法确认的投资收益=20000X10%=2000年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=927003.持有至到期投资2006年1月1日，C公司年初购以200万元入债券一批计划持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38%，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。

【要求】计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。

（即第一个半年）（1）购入债券溢价=200万-198万=20000元（2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元（3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800分摊的债券溢价=53800-49500=4300（4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=20043004.存货可变现净值【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。

第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。

第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。

第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。

要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。

计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。

【综合题】A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。

已知2008年1月初，“原材料”账户期初余额9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300 元1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。

同时发生外地运费10000元，按照税法规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。

上述款项已通过银行存款支付2、10日，上述材料运到并验收入库，材料的计划成本为11 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；4、本月领用原材料的计划成本为40000元，其中：直接生产领用2500元，车间管理部门领用400元，厂部管理部门领用100元，在建工程领用10000元。

【要求】1、对本月发生的上述业务编制会计分录购入原材料时借：材料采购109 300应交税费---应交增值税（进项）17 700贷：银行存款127 000验收入库借：原材料110 000贷：材料采购109 300材料成本差异700对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账借：原材料35 000贷：应付账款—暂估应付款35 000本月领用原材料时借：生产成本2500制造费用400管理费用100在建工程1000贷：原材料40 0002、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；计算材料成本差异率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1%发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）X-1%=16003、结转本月领用原材料的成本差异。

借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程1002.2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价40 000元，增值税68 00元。

运输过程发生的相关费用500元，款项用银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值4000元，当即交付行政部门使用【要求】：（1）计算设备的原价；设备原值=40 000+500=40500（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；双倍余额递减法：折旧率=2/5=40%第一年折旧额=40500X40%=16200第一年末账面净值=40500-16200=24300第二年折旧额=24300X40%=9720第二年账面净值=24300-9720=14580第三年折旧额=14580X40%=5832第三年账面净值=14580-5832=8748第四、第五年折旧额=（8748-4000）÷2=2374年数总和法：固定资产应折旧额=40500-4000=36500每年折旧率分别为：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15第一年折旧额=36500X5/15=12167第二年折旧额=36500X4/15=9733第三年折旧额=36500X3/15=7280第四年折旧额=36500X2/15=4867第五年折旧额=36500X1/15=2433（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。