03-第三章 凭证、账簿及账务处理程序

日记账：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐 日记账：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐 先后顺序 日逐笔登记经济业务的账簿。 日逐笔登记经济业务的账簿。
*普通日记账： 普通日记账：
*特种日记账： 特种日记账：
记录全部 记录某一类
分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的 分类账簿： 账簿。 账簿。
*总分类账： 总分类账： *明细分类账： 明细分类账：
总账科目
明细科目
行补充登记的账簿。 行补充登记的账簿。
备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进
2、 账簿按外表形式分类
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
2、 账簿按外表形式分类
订成册的账簿。 订成册的账簿 优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 优点：可避免账页散失，防止抽换账页 缺点： 不能分工，也不能使用会计机器记账； 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 账页固定，不能增减， 活页式：将一定数量的账页置于活页夹内， 活页式：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记 账内容的变化而随时增加或减少账页的账簿。 账内容的变化而随时增加或减少账页的账簿。 卡片式：利用卡片记录经济业务的账簿。 卡片式：利用卡片记录经济业务的账簿。 活页式及卡片式账簿优缺点： 活页式及卡片式账簿优缺点： 便于记账分工,随时添加账页或账卡。 优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：账页容易散失和被任意抽换。 缺点：账页容易散失和被任意抽换
只记付款业务
#特别说明： 特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行， 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证
转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务： 转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业 务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。 务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。
（二）记账凭证的分类及格式
记 账 凭 证 通用记账凭证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证
通用记账凭证的格式
专用记账凭证
专 用 记 账 凭 证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金 银行存款 库存现金 银行存款
收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。 收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。
（三）原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或者填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容
（四）原始凭证的审核 原始凭证的审核 审核原始凭证的合法性。 （1）审核原始凭证的合法性。 （2）审核原始凭证的合理性。 审核原始凭证的合理性。 审核原始凭证的完整性和正确性。 （3）审核原始凭证的完整性和正确性。
（二）、会计账簿的作用 ）、会计账簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动
（三）、账簿的分类
1、 账簿按用途分类
日记账 (序时账簿) 普通日记账 特种日记账 库存现金日记账 银行存款日记账
分类账 备查簿
总分类账（总账） 总分类账（总账） 明细分类账（明细账） 明细分类账（明细账）
三、记账凭证
（一）、记账凭证的概念 ）、记账凭证的概念
定义：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济 定义：会计人员根据审核无误的原始凭证， 根据审核无误的原始凭证 业务的内容加以归类 整理， 归类、 业务的内容加以归类、整理，并确定会计分录而填制 的、直接作为登记账簿依据的凭证。 直接作为登记账簿依据的凭证。
（三）、会计凭证的种类 ）、会计凭证的种类
按填制程序和用途不同分类
会计凭证
原始凭证
记账凭证
二、原始凭证
）、原始凭证的概念 （一）、原始凭证的概念
经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制的 经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制的， 取得或填制 用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据， 用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据， 是进行会计核算的原始资料。 是进行会计核算的原始资料。
会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证 会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证 所有会计事项都须取得或填制
）、会计凭证的作用 （二）、会计凭证的作用 可以正确、 1、可以正确、及时地反映每一项经济业 务的具体内容。 务的具体内容。 可以发挥会计监督的作用。 2、可以发挥会计监督的作用。 可以明确经济责任，强化岗位责任制。 3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。
付款凭证
贷方科目： 贷方科目：现金 2002年9月25号 年 月 号 凭证编号：付字第 凭证编号：付字第20 号
摘要
账 借方科目 金额 一级科目 明细科 页 一级科目 明细科目 目
附 件 张
厂部张丰 其他应收 出差预借 款 差旅费
合计
—张 张 丰
500
500
500 500
制
付款凭证的填制要点
付款凭证左上角固定“现金” 付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 银行存款” 表内为“现金” 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目 银行存款”
200 000 100 000 300 000 2 000 2 000 1 000 1 000 100 000 100 000 70 000 50 000 20 000 50 000 50 000 80 000 80 000
借 ①200 000 ⑥ 50 000
银行存款
② 2 000 ④ 100 000 ⑤ 50 000 98 000
贷
本期发生额： 本期发生额： 本期发生额：250 000 本期发生额：152 000 期末余额： 期末余额：
借 ②2 000
库存现金
③1 000 本期发生额： 本期发生额：1 000
贷
本期发生额： 本期发生额：2 000 期末余额： 期末余额： 1 000
借 ⑤ 70 000
原材料
贷
本期发生额： 本期发生额：70 000 期末余额： 期末余额： 70 000
第三章
凭证、 凭证、账簿及账务处理程序
传统的手工记账程序
设置会计科目
复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表 财产清查
成本计算
第一节
会计凭证
一、会计凭证
（一）、会计凭证的概念 ）、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务、 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任 的书面证明，也是登记账簿的依据。 的书面证明，也是登记账簿的依据。
（二）日记账的格式和登记
1、现金日记账的格式和登记 格式： ）、贷 ）、余三栏式 （1）格式：借（收）、贷（付）、余三栏式 登记： （2）登记：逐日逐笔顺序登记 外表形式： （3）外表形式：订本式账簿 2、银行存款日记账：同现金日记账。 、银行存款日记账：同现金日记账。
？
三栏式日记账的格式和登记方法 库存现金（银行存款） 库存现金（银行存款）日记账 年 凭证 摘 月 日 编号 要 对方 收入 支出 结余 科目
借 ⑦ 8 0 000
应收账款
贷
本期发生额： 本期发生额：80 000 期末余额： 期末余额： 80 000
借 ①100 000
无形资产
贷
本期发生额： 本期发生额：100 000 期末余额： 期末余额： 100 000
借 ④ 100 000
固定资产
贷
本期发生额： 本期发生额：100 000 期末余额： 期末余额： 100 000
#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内 不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内 容的文件，不能作为原始凭证。 容的文件，不能作为原始凭证。 经济合同 申请单 派工单 可作原始凭证附件
（二）、原始凭证分类（P41） ）、原始凭证分类（ 原始凭证
作用 账户和方向， （1）表明应记入的账户和方向，便于记账。 ）表明应记入的账户和方向 便于记账。 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查账。 ）将原始凭证作为附件，既便于记账、查账。 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会 ）有些会计事项，无法取得原始凭证， 计人员根据账簿资料编制记账凭证。 计人员根据账簿资料编制记账凭证。
例题的会计分录： 例题的会计分录：
（1） 借：银行存款 ） 无形资产 贷：实收资本 （2） 借：库存现金 ） 贷：银行存款 （3） 借：制造费用 ） 库存现金 贷：库存现金 （4） 借：固定资产 ） 贷：银行存款 （5） 借：原材料 ） 贷：银行存款 应付账款 （6） 借：银行存款 ） 贷：短期借款 （7） 借：应收账款 ） 贷：主营业务收入
订本式： 订本式：在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装
二、账簿的设置与登记
（一）账簿的基本内容
封面------标明账簿的名称（如总账现金日记账等） 扉页------主要有科目索引和账簿使用登记表。 账页------会计科目
------登记日期栏 ------凭证种类和号数栏 ------摘要栏 ------借、贷方金额及余额的方向，余额栏
（三）记账凭证的填制 1、填制凭证的日期 2、凭证编号 3、经济业务摘要 4、会计科目的名称和金额 5、所附原始凭证的张数 制证、审核、记账、 6、制证、审核、记账、会计主管等有关人 员的签章
（四）审核
V V
资料： 企业3月份发生以下经济业务： 资料：C企业3月份发生以下经济业务： A公司出资 万元与 教授以专利技术10万元共同创 公司出资20万元与B （1）1日, A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创 立了一生产性企业C 款项存入银行。 立了一生产性企业C，款项存入银行。 （2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。 开出现金支票2000元 从银行提取现金。 （3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。 用现金1000元支付当月生产用房的房租 元支付当月生产用房的房租。 （4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。 用银行存款10万元 购买生产用设备。 万元， （5）5日，购入材料7万元，银行存款支付5万元，欠2万。 购入材料7万元，银行存款支付5万元， （6）6日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。 从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。 24日 赊销产品一批，售价8万元（不考虑税金和成本）。 （7）24日，赊销产品一批，售价8万元（不考虑税金和成本）。 要求： （1）完成会计分录，填制记账凭证 完成会计分录， 要求： 开设“T”形账户 形账户替 （2）开设“T”形账户替C企业做帐