应交税费审计程序
税务审计的程序与注意事项
税务审计的程序与注意事项税务审计是指对纳税人的税务申报等相关税务事项进行核查和审计的一项工作。
税务审计旨在确保纳税人遵守税法法规，准确申报纳税信息，维护税收公平和社会公正。
本文将重点介绍税务审计的程序和注意事项。
一、税务审计的程序税务审计的程序主要包括以下几个方面：1. 税务审计准备：在进行税务审计前，审计人员需要详细了解被审计单位的业务情况和涉税事项。
他们会收集、整理和分析相关的财务数据和税务资料，为审计提供依据和参考。
2. 审计计划制定：审计人员根据准备阶段的工作成果，制定详细的审计计划。
审计计划需要明确审计的范围、目标和重点。
同时，还需要制定相应的审计方法和工作流程。
3. 税务审计实施：审计人员按照制定的审计计划，对被审计单位进行实地调查和核查。
他们会与被审计单位的工作人员沟通，收集关键证据和资料。
同时，也会进行财务数据和纳税申报表的核对和比对。
4. 结果分析和总结：审计人员会对收集到的证据和资料进行详细的分析，评估被审计单位的纳税合规性和风险程度。
在完成审计工作后，他们会撰写审计报告，概述审计的结果和发现，并提出相应的建议和改进措施。
二、税务审计的注意事项税务审计是一项严肃而重要的工作，需要审计人员全面、客观、公正地进行。
在进行税务审计时，需要注意以下几个方面：1. 独立性和保密性：审计人员应保持独立性，不受外界干扰。
他们需要按照法定程序和法律规定进行工作，确保审计结果的客观性和准确性。
同时，审计人员还需要确保审计过程中的信息保密，防止敏感信息泄露。
2. 合作与沟通：审计人员与被审计单位的工作人员需要进行充分的合作和沟通。
通过与被审计单位的工作人员密切配合，审计人员能够更好地获取相关的证据和信息。
同时，也能够解决审计过程中的问题和疑问。
3. 数据精确性和一致性：审计人员在核查被审计单位的财务数据和纳税申报表时，需要确保数据的精确性和一致性。
他们应使用可靠的审计方法和工具，对数据进行全面、准确的分析和比对。
税务审计的程序与要点
税务审计的程序与要点税务审计是指依据法定程序和要求，对纳税人的税务申报材料、会计凭证、账簿和其他相关资料进行核查和审查，以确定申报的合规性和真实性的过程。
税务审计对于确保纳税人履行纳税义务、保护国家税收利益具有重要意义。
下面将介绍税务审计的程序与要点。
一、税务审计的程序1.确定审计对象税务审计首先要确定审计对象，即确定要进行审计的单位或个人。
审计对象可以根据税务部门的调查、信访举报、随机抽查等方式确定。
2.准备审计事项在确定审计对象后，审计人员需要准备审计事项，包括审计范围、审计目标、审计期限等。
审计事项的准备需要充分了解审计对象的业务特点和纳税情况，确保审计工作的全面性和准确性。
3.收集审计证据审计人员要通过收集、分析和核实大量的审计证据来进行审计工作。
审计证据可以包括纳税人的会计凭证、税务申报表、账簿和相关资料等。
审计人员需要充分利用现代科技手段，提高收集审计证据的效率和准确性。
4.进行审计调查审计调查是审计工作的核心环节，主要包括对审计证据的分析、核实和比对，发现问题和矛盾，并进行深入调查和解决。
审计调查需要依法依规进行，确保审计结果的客观性、公正性和准确性。
5.编制审计报告在完成审计调查后，审计人员需要根据审计结果编制审计报告。
审计报告要准确记录审计的过程和结果，对发现的问题和违法行为进行详细说明，并提出相应的建议和处理意见。
审计报告一般包括摘要、审计目的、审计程序、审计结果及处理意见等内容。
6.审计结果的反馈与落实审计人员需要将审计报告的结果及意见及时反馈给审计对象，以便纳税人对存在的问题进行整改和改进，确保税收的合规性和及时回收。
二、税务审计的要点1.合规性审查税务审计的重点是对纳税人的税务申报材料进行合规性审查。
审计人员需要核实纳税人的纳税义务是否按照规定进行申报，税款是否按照法定期限缴纳，并检查是否存在偷逃税款、违规行为等情况。
2.准确性核查税务审计还要对纳税人的会计凭证、账簿和其他相关资料进行准确性核查，以确定其真实性和准确性。
应交税费审计程序表
√√√ຫໍສະໝຸດ √√二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
1.获取或编制应交税费明细表。
2.复核应交税费金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
DBA
10.检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：
10.1.根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与应交税金的有关明细账核对。
10.2.结合主营业务税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对。
DBA
8.检查应交消费税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适 用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
DBA
9.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
BCA
3.了解被审计单位的适用税种及相关政策
查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其在被审计期间内的应纳税项的内容。
BA
税务审计的基本流程和方法
税务审计的基本流程和方法近年来，税务审计作为一种监管手段，对于维护国家财政收入、促进税收合规发挥着重要作用。
税务审计旨在通过对纳税人的账务记录和财务报表进行审查，确保税责认定准确、税收核算合规，并发现和纠正违法违规行为。
本文将介绍税务审计的基本流程和方法，帮助读者更好地了解和应对税务审计。
一、税务审计的基本流程税务审计的基本流程包括准备工作、审计程序、结果汇报和后续处理几个步骤。
1. 准备工作：在进行税务审计之前，审计机关需要与被审计对象进行沟通和约定，明确审计的目标和范围。
同时，审计机关还需要收集相关的税务数据和文件，以及被审计对象的会计凭证和报表。
2. 审计程序：审计机关将根据收集到的资料，进行细致的审核和检查。
审计程序主要包括初步审核、账务核对、业务验证、风险评估和调查取证等环节。
在这个过程中，审计机关会与被审计对象沟通，核实数据的准确性和合规性。
3. 结果汇报：审计机关在完成审计程序后，将根据审计发现提供一份审计报告。
审计报告会详细列出审计发现的问题和存在的风险，并提出相关建议或要求。
4. 后续处理：根据审计报告内容，被审计对象需要积极采取行动，整改和解决审计发现的问题。
同时，审计机关也会对整改情况进行回访，并进行跟踪和监督。
二、税务审计的基本方法税务审计采用多种方法和工具，以确保审计结果的准确性和可靠性。
下面介绍几种常见的税务审计方法。
1. 文件核查法：文件核查法是最常用的审计方法之一。
审计人员通过对纳税人的会计凭证、报表、合同、发票等文件进行仔细核查，以验证税务申报的准确性和合规性。
2. 统计分析法：统计分析法通过对纳税人的经营数据进行统计和分析，发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计人员可以通过比对不同期间的经营数据，找出存在异常波动的指标，并进一步深入分析。
3. 样本抽查法：样本抽查法是指在大规模数据中，随机选择部分数据进行审计。
审计人员通过对样本数据的检查和分析，得出对整体数据的结论。
审计实质性测试程序—FG-应交税费
DBA
追加相应的程序。
14.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的
略
DBA
计算是否正确，是否按规定进行了会计处理
15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税
略
DBA
项的计算是否正确，是否按规定进行了会计
处16理.检。查被审计单位获得税费减免或返还时
√
已记录。
C记录的应交税费是被审计单
√
位应当履行的偿还义务。
D应交税费以恰当的金额包括
√
在财务报表中，与之相关的
计价调整已恰当记录。
E应交税费已按照企业会计准
则的规定在财务报表中作出
恰当列报。
列报 √
审计 目标
D
二、审计目标与审计程序对应关系表
可供选择的审计程序 1.获取或编制应交税费明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账 数和明细账合计数核对是否相符；
12.检查应交土地使用税的计算是否正确，
略
是否按规定进行了会计处理。
DBA
13.获取或编制应交所得税测算表，结合所
FG4
得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税
税率，复核应交企业所得税的计算是否正
确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期
已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇
总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定
9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是
略
否按规定进行了会计处理：
(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复 核预交税款是否准确；
(2)对符合项目清算条件的房地产开发项 目，检查被审计单位是否按规定进行土地增 值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构 办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对 相关鉴证报告；
应交税费审计程序
应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除自行规定）后的余额计算交纳；没有房产原值作为依据的，由房产所同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人（3）检查应交房产税计算是否正确。
（4）检查应交房产税是否及时足额缴纳。
10．检查应交土地使用税（1）检查纳税基数是否正确。
将有关部门发放的土地面积证明和纳（无核发的土地使用证书的，应按其实际使用面积计征）。
（2）检查土地使用税计算是否正确。
审计报告应交税费
应交税费审计程序表篇二：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
应交税费实质性程序与审计程序文件
....被审计单位：项目：应交税费编制：日期：应交税费实质性程序索引号： FG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的应交税费是存在的。
√B 所有应当记录的应交税费均已记录。
√C 记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义√务。
D 应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。
E 应交税费已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号1.获取或编制应交税费明细表：FG2(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；D (2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减 略免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的围与期限。
BCA 如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
..........审计 目标BA BDCDBADBA可供选择的审计程序索引号3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致， 检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项 检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等， 分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过 法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
会计实务：应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些
应交税费与营业税金及附加的主要审计程序有哪些一、应交税费的审计程序：1、获取或编制应交税费明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；2、首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。
3、核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
4、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5、检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；(3)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(4)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(5)检查适用税率是否符合税法规定；(6)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；6、检查应交营业税的计算是否正确。
税务审计的程序与要点
税务审计的程序与要点税务审计是指税务机关对纳税人的税务申报、纳税义务履行情况进行审核与评价的一项重要工作。
它旨在增强纳税人的税收诚信意识，促进税收征管的科学化与规范化发展。
本文将对税务审计的程序与要点进行详细阐述，以期帮助读者更好地理解税务审计的工作内容与意义。
一、税务审计的程序税务审计的程序主要分为四个阶段：准备阶段、实施阶段、审查阶段和报告阶段。
1. 准备阶段：在这个阶段，审计人员需要对即将进行审计的纳税人进行初步了解和调查。
他们会通过查阅纳税人的申报资料、纳税记录以及其他相关信息来获取必要的背景知识。
在此基础上，审计人员会制定审计计划和方案，并与纳税人约定审计时间和地点。
2. 实施阶段：在这个阶段，审计人员会按照事先制定的计划和方案对纳税人进行实地检查和核对。
他们会详细审查纳税人的会计凭证、财务账簿、发票等相关资料，以确保纳税人的申报信息的准确性和合规性。
审计人员还可能与纳税人的财务人员进行面谈，就相关事项进行深入了解和调查。
3. 审查阶段：在这个阶段，审计人员会对所收集到的审计证据进行全面审查和分析。
他们会比对纳税人的纳税申报表、财务报表以及其他相关资料，以发现与纳税人真实情况不符的问题或疑点。
审查阶段的目标是找出可能存在的税务违法行为或违规操作。
4. 报告阶段：在这个阶段，审计人员会根据审查结果撰写审计报告。
报告内容应包括对纳税人的审查结果、问题和建议等详细说明。
审计报告是税务审计的重要成果，它能够为税务机关采取后续处理措施及纳税人改进内部税务管理提供重要参考依据。
二、税务审计的要点税务审计的要点主要包括审计对象的选择、审计依据的确定和审计发现的处理。
1. 审计对象的选择：税务机关在进行审计时，首先需要确定审计对象。
一般来说，税务审计的对象可以是企事业单位、个体工商户以及其他纳税人。
在选择审计对象时，需要考虑纳税人的规模、行业性质、财务状况以及前期纳税记录等因素。
2. 审计依据的确定：审计依据是税务审计的基础，它主要包括纳税申报表、税务清单、财务会计凭证、发票及其他相关资料。
应交税费实质性程序与审计程序.pdf
{财务管理内部审计}应交税费实质性程序与审计程序略略3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致,检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
BA4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等,分析其有效性,并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费,应取得主管税务机关的批准文件。
BDC5.检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表,加计复核其正确性,并与明细FG3账核对相符；FG3-1(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对,比较两者是否总体相符,并分析其差额的原因；(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表,与应交增值税明细表相关数额合计数核对,如有差异,查明原因并作适当处理；(5)抽查重要进项税发票、海关完税根据、收购根据或运费发票,并与网上申报系统进行核对,并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务DBA等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理；(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据,复核存货销售,或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额,以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算,是否按规定进行会计处理；(7)检查适用税率是否符合税法规定；(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关根据,复核出口货物退税的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理；(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位,应检查其是否按照有关规定正确执行。
如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额,应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；(10)抽查本期已交增值税资料,确定已交款数的正确性。
税务审计程序及技巧
税务审计程序及技巧税务审计是一种重要的财务监管手段，旨在确保企业履行其纳税义务并遵守税务法规。
税务审计程序和技巧是税务专员在进行审计工作时必须掌握的关键知识。
本文将详细介绍税务审计的程序和技巧，以帮助读者更好地了解和应用税务审计。
一、税务审计程序1.收集必要信息税务审计前，首先需要收集企业的必要信息，包括财务报表、纳税申报表、发票、合同、银行对账单等。
这些信息是审计工作的基础。
2.分析数据分析收集到的数据是审计的下一步。
通过对数据的梳理和整理，可以更好地了解企业的财务状况和纳税情况。
3.确定审计目标根据收集到的信息和数据分析的结果，确定审计的目标和范围。
例如，审计目标可能是检查企业的所得税申报是否真实准确。
4.制定审计计划根据审计目标，制定详细的审计计划。
计划包括审计的时间安排、审计的重点和关注点等。
5.进行初步审计在进行正式的审计前，通常会进行初步审计。
初步审计主要是对企业的财务报表和纳税申报进行初步核实，以确定后续审计工作的方向。
6.进行详细审计在初步审计的基础上，进行详细审计。
详细审计包括对企业的财务报表、纳税申报表以及相关的合同、发票等进行全面细致的检查和核对。
7.发现问题并提出意见在审计过程中，如果发现问题或疑点，需要及时记录并提出审计意见。
审计意见应准确、客观，并建议相应的改进措施。
8.编写审计报告最后，根据审计的结果和发现，编写审计报告。
审计报告应包括审计目标、审计过程、问题和意见以及建议的改进措施等内容。
二、税务审计技巧1.掌握税法和相关法规作为税务审计员，首先要熟悉税法和相关法规。
只有了解了税法规定，才能准确判断企业是否违法或存在纳税风险。
2.注重细节税务审计是一项需要非常注重细节的工作。
审计员应仔细核对各项数据和文档，避免遗漏或错误。
3.善于沟通税务审计过程中，审计员需要与企业的财务人员进行有效沟通。
善于倾听和表达，能更好地获取信息和解决问题。
4.灵活运用工具在审计过程中，审计员可以运用各种工具，如电子表格、数据分析软件等，提高审计效率和准确性。
审计程序——应交税费
xx会计师事务所xx部
2221应交税费
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解被审计单位适用的税种、税率、税金计提及支付相关的政策及程序。
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
应交税费审计程序表
应交税费：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末应交税费是否存在；2.确定期末应交税费是否为被审计单位应履行的义务；3.确定应计和已缴税费的记录是否完整；4.确定应交税费的期末余额是否正确；5.确定应交税费的披露是否恰当。
6.检查企业所得税：①结合所得税费用项目，确定应纳税所得额和企业所得税税率，复核本期应交所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；②抽查本期交纳所得税资料，确定本期已交数的正确性。
7.检查增值税：①获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核对相符。②将“应交增值税明细表”与被审计单位增值税纳税申报表核对，检查进项税额、销项税额的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，如不一致，应分析原因，并做出记录。③进项税：通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；抽查一定期间的进项税抵扣汇总表、检查是否与应交增值税明细表总额一致，如有差异，查明差异原因并做适当处理；抽查一定数量的重要进项税发票，注意进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，会计处理是否正确。④销项税：检查适用税率是否符合税法规定；根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售行为的有关记录，复核销项税额，并注意视同销售行为计税依据的确定是否正确。注意计税依据的确定，在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费等视同销售情况下，税基计算是否正确；将自产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算；将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及其他情况下是否按不含税销售额计算。⑤取得出口退税申报材料及办理出口退税有关凭证，复核出口退税的正确性、合法性和及时性。⑥经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果按照核定征收率计算的增值税金额大于申报增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确。⑦抽查本期已交增值税纳税资料，确定已交数的正确性。
(FG)537应交税费实质性程序
FG8
应交税费实质性程序库
索引号： FG 认定、审计目标和审计程序对应关系 (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合 计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理； (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票， 并与网 上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、 支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定 FG3 DBA 进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数 FG3-l 的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； FG3-2 (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或 将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税 额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正 确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理； (7)检查适用税率是否符合税法规定； (8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出 口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； (9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应 检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率 计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确； (10)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。 6．检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审 计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率 DBA 是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交 数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。 7．检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根 据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。 DBA 适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理， 并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数 的正确性。 8．检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 DBA 9．检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确； (2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定 DBA 进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清 算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告； (3)如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核 对相关的手续。 10．检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等 项目的审计，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被审计单位 DBA 本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会汁处理； 抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。 FG9
应交税费审计程序
应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1. 取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2. 检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3. 实施分析性复核。
4. 检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5. 结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6•结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7.检查应交资源税(1 )检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对① 开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
② 开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
(2) (3) (4) (5) (6) &检查应交土地增值税(1) 检查转让房地产所取得收入是否正确。
(2) 检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目① 取得土地使用权所支付的金额。
② 开发土地的成本、费用。
③ 新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④ 与转让房地产有关的税金。
(3 )检查应交土地增值税计算是否正确。
(4)检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9.检查应交房产税(1 )检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除 地税务机关参考同类房产核定。
(2) 核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
(3) 检查应交房产税计算是否正确。
(4 )检查应交房产税是否及时足额缴纳。
10•检查应交土地使用税(1 )检查纳税基数是否正确。
将有关部门发放的土地面积证明和纳税申报表项目核对(无核发的土地使用证书(2)检查土地使用税计算是否正确。
(3 )检查土地使用税是否及时足额缴纳。
11. 检查应交车船使用税(1 )检查纳税基数是否正确。
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应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1．取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。
2．检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。
3．实施分析性复核。
4．检查增值税的核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
5．结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
6．结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否及时足额缴纳。
7．检查应交资源税（1）检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。
将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对①开采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否一致。
②开采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否一致。
（2）检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。
（3）检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。
（4）检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳情况。
（5）检查应交资源税计算是否正确。
（6）检查应交资源税是否及时足额缴纳。
8．检查应交土地增值税（1）检查转让房地产所取得收入是否正确。
（2）检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。
与下列无关的不能列为扣除项目①取得土地使用权所支付的金额。
②开发土地的成本、费用。
③新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。
④与转让房地产有关的税金。
（3）检查应交土地增值税计算是否正确。
（4）检查应交土地增值税是否及时足额缴纳。
9．检查应交房产税（1）检查纳税基数是否正确。
对自用房产，依照房产原值一次减除10％－30％（各地自行规定）后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。
（2）核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。
（3）检查应交房产税计算是否正确。
（4）检查应交房产税是否及时足额缴纳。
10．检查应交土地使用税（1）检查纳税基数是否正确。
将有关部门发放的土地面积证明和纳税申报表项目核对（无核发的土地使用证书（2）检查土地使用税计算是否正确。
（3）检查土地使用税是否及时足额缴纳。
11．检查应交车船使用税（1）检查纳税基数是否正确。
将企业固定资产明细账（台帐）上记载的车船数按照适用税额计算应交纳车船使车船，应检查是否具有免征文件或符合免征标准。
（2）检查车船使用税计算是否正确。
（3）检查车船使用税是否及时足额缴纳。
12．检查应交城市维护建设税（1）检查纳税基数确定是否正确。
（2）检查城市维护建设税计算是否正确。
（3）检查城市维护建设税是否及时足额缴纳。
13．结合损益表中所得税项目的审计，检查应交所得税是否及时足额缴纳。
14．询问管理人员、利用分析性复核结果，并结合报表其他有关项目的审计结果，检查应交税金的完整性。
15．检查应交税金是否已在资产负债表上未交税金项目下恰当披露，检查待扣税金项目是否准确反映企业留待以16．完成应交税金审定表。
营业税金及附加的审计程序（二）1．营业税金及附加。
获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税3．根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，4．根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检5．检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。
6．结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
……FG27．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
8．检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
应交税费的审计程序（三）1 1．应交税费。
获取或编制应交税费明细表：……FG22 （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；3 （2）注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；4 （3）分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；5 2．首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税以及征、免、减税（费）的范围与期限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
6 3．核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权7 4．取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计述明细表及账面数据进行核对。
对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
8 5．检查应交增值税：9 （1）获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；……FG310 （2）将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额11 （3）通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；12 （4）抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并13 （5）抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非确，是否按规定进行了会计处理；14 （6）根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否15 （7）检查适用税率是否符合税法规定；16 （8）取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是17 （9）对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；18 （10）抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。
19 6．检查应交营业税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确20 7．检查应交消费税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量）率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期21 8．检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
22 9．检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：23 （1）根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；24 （2）对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计证的，应检查、核对相关鉴证报告；25 （3）如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。
26 10．检查应交城市维护建设税的计算是否正确。
结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数27 11．检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确。
获取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。
28 12．检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
29 13．获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。
汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相30 14．检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
31 15．检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
32 16．检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。
33 17．抽查笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。
……FG534 18．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
35 19．确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
应交税金审计案例1.案例线索线索一：注册会计师吴文审计新新开发公司2000年度会计报表时，发现该公司于当年6月与A公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万元转让给A公司使用；协议规定A公司于当年的6月30日前向新新公司付款500万元，余款千次年的年底前付清。
无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办理完毕；第二次手续目前正在办理中。
新新公司所作的账务处理为：借：银行存款 5 000 000贷：其他业务收入 5 000 000线索二：注册会计师吴文在审计大力公司的应交税金时，用应税“产成品”明细账账户的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。
计算出应税产品应销量，对照应销量与应税产品“产品销售收入”明细账户的已销量，发现应销量大于已销量。
线索三：注册会计师吴文在审计大力公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税金时，查阅了相关的记账凭证，发现大力公司销售给A公司的钢材不含税金额为20000元，代垫运费1000元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，A公司要求退货，大力公司收到“拒付理由书”、“拒收商品通知单”后，作出的会计处理为：借：产品销售收入 20 000经营费用 1 000贷：银行存款 21 000于是，注册会计师吴文提请大力公司作相应的会计调整：借：应交税金——应交增值税（销项税额）3 400贷：银行存款 3 4002.案例分析（1）按照税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部公款和价外费用（包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费）乘以税率缴纳营业税。
根据线索一提供的情况，注册会计师吴文进一步检查了新新公司董事会决议及无形资产使用权有偿转让协议，证实了上述交易确实发生。
但查阅新新公司有关纳税申报资料和税务部门汇算清缴确认文件时，发现新新公司没有按税法规定计交有关税费。