2014年企业所得税年度纳税申报表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类,2014年版填报说明

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)填报说明国家税务总局2014年11月目录《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明 (6)《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (7)A000000《企业基础信息表》填报说明 (12)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 (15)一、有关项目填报说明 (15)二、表内、表间关系 (19)A101010《一般企业收入明细表》填报说明 (22)一、有关项目填报说明 (22)二、表内、表间关系 (24)A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (25)一、有关项目填报说明 (25)二、表内、表间关系 (27)A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明 (28)一、有关项目填报说明 (28)二、表内、表间关系 (30)A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (31)一、有关项目填报说明 (31)二、表内、表间关系 (33)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (34)一、有关项目填报说明 (34)二、表内、表间关系 (36)A104000《期间费用明细表》填报说明 (38)一、有关项目填报说明 (38)二、表内、表间关系 (38)A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (40)一、有关项目填报说明 (40)二、表内、表间关系 (46)A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明.. 49一、有关项目填报说明 (49)二、表内、表间关系 (52)A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (54)一、有关项目填报说明 (54)二、表内、表间关系 (54)A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 (56)一、有关项目填报说明 (56)二、表内、表间关系 (57)A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (58)一、有关项目填报说明 (58)二、表内、表间关系 (59)A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明 (60)一、有关项目填报说明 (60)二、表内、表间关系 (62)A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明 (63)一、有关项目填报说明 (63)二、表内、表间关系 (64)A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明 (65)一、有关项目填报说明 (65)二、表内、表间关系 (65)A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明 (66)一、有关项目填报说明 (66)二、表内、表间关系 (67)A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 (68)一、有关项目填报说明 (68)二、表内、表间关系 (70)A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (71)二、表内、表间关系 (72)A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (74)一、有关项目填报说明 (74)二、表内、表间关系 (74)A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明 (76)一、有关项目填报说明 (76)二、表内、表间关系 (77)A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (78)一、有关项目填报说明 (78)二、表内、表间关系 (80)A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明 (81)一、有关项目填报说明 (81)二、表内、表间关系 (83)A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 (84)一、有关项目填报说明 (84)二、表内、表间关系 (85)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 (86)一、有关项目填报说明 (86)二、表内、表间关系 (89)A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 (90)一、有关项目填报说明 (90)二、表内、表间关系 (91)A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报说明 (92)一、有关项目填报说明 (92)二、表内、表间关系 (93)A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》填报说明 (94)二、表内、表间关系 (95)A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 (96)一、有关项目填报说明 (96)二、表内、表间关系 (97)A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 (99)一、有关项目填报说明 (99)二、表内、表间关系 (104)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 (105)一、有关项目填报说明 (105)二、表内、表间关系 (105)A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 (107)一、有关项目填报说明 (107)二、表内、表间关系 (114)A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明 (116)一、有关项目填报说明 (116)二、表内、表间关系 (118)A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明 (120)一、有关项目填报说明 (120)二、表内、表间关系 (123)A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明 (125)一、有关项目填报说明 (125)二、表内、表间关系 (126)A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明 (128)一、有关项目填报说明 (128)二、表内、表间关系 (129)A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (131)一、有关项目填报说明 (131)二、表内、表间关系 (132)A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明 (133)一、有关项目填报说明 (133)二、表内、表间关系 (133)A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明 (134)一、有关项目填报说明 (134)二、表内、表间关系 (134)A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明.135一、有关项目填报说明 (135)二、表内、表间关系 (136)A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 (138)一、具体项目填报说明 (138)二、表内、表间关系 (139)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

企业所得税年度纳税申报模板2014表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1 一、营业收入（填附表一）2 减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入（填附表一）12 减：营业外支出（填附表二）13 三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14 加：纳税调整增加额（填附表三）15 减：纳税调整减少额（填附表三）16 其中：不征税收入17 免税收入18 减计收入19 减、免税项目所得20 加计扣除21 抵扣应纳税所得额22 加：境外应税所得弥补境内亏损23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24 减：弥补以前年度亏损（填附表四）25 应纳税所得额（23－24）应纳税额计算26 税率（25%）27 应纳所得税额（25×26）28 减：减免所得税额（填附表五）29 减：抵免所得税额（填附表五）30 应纳税额（27－28－29）31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33 实际应纳所得税额（30＋31－32）34 减:本年累计实际已预缴的所得税额35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40 本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42 上年度应缴未缴在本年入库所得税额谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

2014年度企业所得税年度纳税申报表

2014年度企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明2014-11-28 19:08 来源：国家税务总局我要纠错|打印 | 大 | 中 | 小本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。

税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

一、有关项目填报说明（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》（A105000）集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

（二）行次说明第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编写。

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。

一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。

2014年企业所得税年度纳税申报表课件

● 股息红利
● 资源综合利用 ● 涉农货款 ● 研发加计 ● 高新技术企业 ● 软件企业
【提示】体现所得税申报与备案的结合，未来申报代替备案。
填表操作简介A00000
填表操作简介A00000
填表操作简介A00000
A100000主表的填报
主表三大组成部分：
A100000主表的填报
额”累计金额应等于A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表中“总机构
已分摊所得税额”、“财政集中已分配所得税额”和“总机构所属分支机构已分摊所得税额。
新旧申报表对比分析及新表结构介绍2.1
1、申报表组成：基础信息表、1主多附；多层架构；1级附表8张。
2、按数量分析：原表11份；新表41张（1张基础信息表，3张基础信息一级附表；1张主表，8张一级附表，29张二级附表）。
4.税基—税收优惠（1）免税收入、减计收入和加计扣除（2）所得减免

（3）抵扣所得额
（4）减免税额（税率）（5）抵免税额
【提示】加速折旧属于纳税调整项目。
新表结构介绍2.11
5.组织结构—3级附表8张 ●资产损失—专项申报 ● 资产折旧—加速折旧（统计、75号文、64公告）
1-2：执行时间：2014年7月1日起施行
政策性（报表）文件介绍1.2
2、季报表介绍 2-1:国家规定：财预[2012]40号；国家税务总局公告2012年第57号 2-2：海南省规定：琼财预[2013]385号
政策性（报表）文件介绍1.3
3、国家税务总局公告2014年第63号：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 3-1：适用于查账征收的企业所得税纳税人。即实行查账征收的企业所得税纳税人，从

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》填报说明

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)填报说明国家税务总局2014年11月目录《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明 (6)《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (7)A000000《企业基础信息表》填报说明 (12)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 (15)一、有关项目填报说明 (15)二、表内、表间关系 (19)A101010《一般企业收入明细表》填报说明 (22)一、有关项目填报说明 (22)二、表内、表间关系 (24)A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (25)一、有关项目填报说明 (25)二、表内、表间关系 (27)A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明 (28)一、有关项目填报说明 (28)二、表内、表间关系 (30)A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (31)一、有关项目填报说明 (31)二、表内、表间关系 (33)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (34)一、有关项目填报说明 (34)二、表内、表间关系 (36)A104000《期间费用明细表》填报说明 (38)一、有关项目填报说明 (38)二、表内、表间关系 (38)A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (40)一、有关项目填报说明 (40)二、表内、表间关系 (46)A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明.. 49一、有关项目填报说明 (49)二、表内、表间关系 (52)A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (54)一、有关项目填报说明 (54)二、表内、表间关系 (54)A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 (56)一、有关项目填报说明 (56)二、表内、表间关系 (57)A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (58)一、有关项目填报说明 (58)二、表内、表间关系 (59)A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明 (60)一、有关项目填报说明 (60)二、表内、表间关系 (62)A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明 (63)一、有关项目填报说明 (63)二、表内、表间关系 (64)A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明 (65)一、有关项目填报说明 (65)二、表内、表间关系 (65)A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明 (66)一、有关项目填报说明 (66)二、表内、表间关系 (67)A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 (68)一、有关项目填报说明 (68)二、表内、表间关系 (70)A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (71)二、表内、表间关系 (72)A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (74)一、有关项目填报说明 (74)二、表内、表间关系 (74)A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明 (76)一、有关项目填报说明 (76)二、表内、表间关系 (77)A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (78)一、有关项目填报说明 (78)二、表内、表间关系 (80)A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明 (81)一、有关项目填报说明 (81)二、表内、表间关系 (83)A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 (84)一、有关项目填报说明 (84)二、表内、表间关系 (85)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 (86)一、有关项目填报说明 (86)二、表内、表间关系 (89)A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 (90)一、有关项目填报说明 (90)二、表内、表间关系 (91)A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报说明 (92)一、有关项目填报说明 (92)二、表内、表间关系 (93)A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》填报说明 (94)二、表内、表间关系 (95)A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 (96)一、有关项目填报说明 (96)二、表内、表间关系 (97)A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 (99)一、有关项目填报说明 (99)二、表内、表间关系 (104)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 (105)一、有关项目填报说明 (105)二、表内、表间关系 (105)A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 (107)一、有关项目填报说明 (107)二、表内、表间关系 (114)A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明 (116)一、有关项目填报说明 (116)二、表内、表间关系 (118)A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明 (120)一、有关项目填报说明 (120)二、表内、表间关系 (123)A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明 (125)一、有关项目填报说明 (125)二、表内、表间关系 (126)A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明 (128)一、有关项目填报说明 (128)二、表内、表间关系 (129)A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (131)一、有关项目填报说明 (131)二、表内、表间关系 (132)A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明 (133)一、有关项目填报说明 (133)二、表内、表间关系 (133)A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明 (134)一、有关项目填报说明 (134)二、表内、表间关系 (134)A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明.135一、有关项目填报说明 (135)二、表内、表间关系 (136)A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 (138)一、具体项目填报说明 (138)二、表内、表间关系 (139)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训

企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版) 辅导材料（八）
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
2014年12月
行次 1 2 3 4 5 6 7 8
境外所得税收抵免计算
一、总机构实际应纳所得税额减：境外所得应纳所得税额加：境外所得抵免所得税额
汇总纳税相关报表—文件规定
1.《企业所得税法》及其实施条例企业所得税法第五十条：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。实施条例第一百二十五条：企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 2.相关文件规定（1）财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预〔2012〕40号）（2）国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称“57号公告”）（3）国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函〔2010〕156号）
根据缴款书确认根据预缴分配表确认根据预缴分配表确认
9 10 11 12 13
14 15 16 17
（四）总机构所属分支机构已分摊所得税额其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额四、总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税（4-5）（一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%）（二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%）

《中华人民共和国企业所得税年度申报表填报范本(A类,2014版)》

税会处理一致税会处理不一致
* *
* 合计（16行+19行+22行+25行）
税会处理一致税会处理不一致
* *
加速折旧、扣除明细表
税收折旧（扣除）额合计
加速折纳税减旧优惠少额统计额 17 18
* *
* *
* *
* *
* *
* *
* *
* *
税收折旧（扣除）额 2
原值 3
税收折旧（扣除）额 4
原值 5
税收折旧（扣除）额 6
原值 7
税收折旧（扣除）额 8
原值 9
税收折旧（扣除）额 10
原值 11
税收折旧（扣）额 12
原值 13
会计折正常折税收折旧额旧额旧额 14 15 16
一、重要行业固定资产加速折旧 * *
* *
据实填报
* *
* *
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
1.技术进步、更新换代固定资产税会处理一致税会处理不一致 * *
* 2.常年强震动、高腐蚀固定资产
* 3.外购软件折旧（摊销）
税会处理一致税会处理不一致
* *
* 4.集成电路企业生产设备
A105081
固定资产加速折旧、扣除明细表
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备房屋、建筑物与生产经营活动有关的器具、工具、家具飞机、火车、轮船以外的运输工具
电子设备
其他
税收折旧（扣除）额合计
原值序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 * 合计（1行+4行+7行）四、其他固定资产加速折旧备案信息 2.5000元以下固定资产税会处理一致税会处理不一致 100万元以上专用研发设备三、允许一次性扣除的固定资产 1.单价不超过100万元研发设备税会处理一致税会处理不一致二、其他行业研发设备加速折旧税会处理一致税会处理不一致项目税会处理一致税会处理不一致 1

企业所得税年度纳税申报表(2014版)

优惠明细表
行次 1 一、免税收入（2+3+4+5） 2 （一）国债利息收入 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 项目金额
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（填写 A107011）（三）符合条件的非营利组织的收入（四）其他专项优惠（6+7+8+9+10+11+12+13+14） 1.中国清洁发展机制基金取得的收入 2.证券投资基金从证券市场取得的收入 3.证券投资基金投资者获得的分配收入 4.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 5.取得的地方政府债券利息所得或收入 6.受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入 7.中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入 8.中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入 9.其他二、减计收入（16+17）（一）综合利用资源生产产品取得的收入（填写A107012）（二）其他专项优惠（18+19+20） 1.金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写A107013） 2.取得的中国铁路建设债券利息收入 3.其他三、加计扣除（22+23+26）（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写 A107014）（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（24+25） 1.支付残疾人员工资加计扣除 2.国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除（三）其他专项优惠合计（1+15+21）

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类 , 2014年版)

应 17 纳减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）税 18 所加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）得 ### 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）额计算
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
A利润总额计算：直接取自利润表，分析填报；参照会计准则利润表 C应纳税额： D附列资料：2011年25号公告，2012年15号公告
006 备用资料\005 相关图片.ppt
3、行次说明38行：根据逻辑关系计算的外，通过附表相应栏 A 通过附表填列 B逻辑关系计算 C直接填列（红7项） 4、本表直接填报7项 5、表内、表间关系
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类项目别 1 一、营业收入(填写A101010\101020\103000) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 利润总额计算减：营业成本(填写A102010\102020\103000) 营业税金及附加销售费用(填写A104000) 管理费用(填写A104000) 财务费用(填写A104000) 资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入(填写A101010\101020\103000) 减：营业外支出(填写A102010\102020\103000) 三、利润总额（10+11-12）减：境外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）
6、境外税后所得（不准确）计入利润总额的金额（计算数值 7、仅调整税会差异，境外所得及税收优惠（不）国债、投资收益、资源综合利用、研发费、残疾人工资

企业所得税申报表(2014版案例)

月末一次加权平均法☑ 计划成本法□ 其他□
300企业主要股东及对外投资情况 301企业主要股东（前5位）股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址）
302对外投资（前5位）被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地常申报☑ 更正申报□ 100基本信息 101汇总纳税企业 102注册资本（万元） 103所属行业明细代码 104从业人数 105资产总额（万元）是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ）否☑ 否☑ 否☑ 否☑ 补充申报□
106境外中资控股居民企业 107从事国家非限制和禁止行业 108存在境外关联交易 109上市公司 200主要会计政策和估计
是□ 是□ 是□
是（境内□境外□）否☑
企业会计准则(一般企业☑ 银行□ 证券□ 保险□ 担保□) 小企业会计准则□ 企业会计制度□ 事业单位会计准则(事业单位会计制度□ 科学事业单位会计制度□ 医院会计制度□ 201适用的会计准则或会计高等学校会计制度□ 中小学校会计制度□ 彩票机构会计制度□ ) 制度民间非营利组织会计制度□ 村集体经济组织会计制□ 农民专业合作社财务会计制度（试行）□ 其他□ 202会计档案的存放地 204记账本位币 206固定资产折旧方法 207存货成本计价方法 208坏账损失核算方法 209所得税计算方法人民币☑ 其他□ 203会计核算软件 205会计政策和估计是否发生变化双倍余额递减法□ 年限平均法☑ 工作量法□ 先进先出法□ 个别计价法□ 毛利率法□ 备抵法☑ 应付税款法□ 直接核销法□ 资产负债表债务法☑ 其他□ 移动加权平均法□ 零售价法□ 是□ 年数总和法□ 否☑ 其他□

案例解读2014年版企业所得税年度纳税申报表填报

案例解读2014年版企业所得税年度纳税申报表填报一、纪念“148”君（应税所得与免税亏损的相互弥补PK应税亏损与免税所得的相互弥补）总局63号公告明示国税函〔2010〕148号文件作废，那么这是一个“文件作废，精神永存”动作呢，还是政策改弦更张呢？答案是：政策变了！！不过列位看官，不听总局讲，只看填表说明，甭管您多高水平，您也是看不懂的，原因很简单，填报说明错了！案例1：M公司2014年应税利润1000万元，免税所得亏损500万元，于是该公司会计利润为500万元，假设没有纳税调整项目，纳税申报表主表19行“纳税调整后所得”为500万元，而第20行“所得减免”的填表说明明确“本行小于0”时填写负数，于是19行（500万）-20行（-500）=1000（万元）看到这里，您会说，我懂的，这叫“桥归桥，路归路”，不允许应税所得弥补免税亏损，所以应税所得仍是1000万元，这其实也就是148号文件的填报口径。

慢慢慢，就是本次宣讲会，总局明确：现在的政策口径是“允许应税与免税的所得与亏损相互弥补”，这行的填报说明改为“当20行小于0时，以0填报”。

即19行（500万）-20行（0）=500万，这里的应纳税所得额为500万元，而不是1000万元。

有的看官可能说，总局说改就改啊，我就按照填表说明执行，我塞，你还真别抬杠，英明神武的国税总局是你吐几口口水，就能淹死的么？人家马上，将申报系统校验值改为负数根本填不进去，不就可以了么。

再说了，这个改法，是对纳税人有利的。

什么，什么，这个改法对纳税人有利？不见得吧。

您说的对，只是当免税所得亏损时对纳税人有利，当应税亏损，免税盈利时候，的确情况变得很糟，纳税人吃大亏了！案例2：M公司应税亏损1000万元，免税所得1500万元。

于是乎利润总额为500万元，假设没有纳税调整项目，则19行为500万元，假设第20行填报1500万元，则可供弥补的亏损为-1000万元。

即：仍然是“桥归桥，路归路”，免税所得也不能弥补应税亏损，仍然是148口径。

2014年企业所得税B类申报表

附件3
中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）
税款所属期间：纳税人识别号：纳税人名称：年月日至年月日人民币元（列至角分）
金额单位：
项目一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应收入总额纳减：不征税收入税免税收入按收入总额核定应应税收入额（1-2-3）所纳税所得额得额的计算税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额（4×5）成本费用总额按成本费用核定应税务机关核定的应税所得率（%）纳税所得额应纳税所得额［7÷（1－8）×8］税率（25%）应纳所得税额的计算应纳所得税额（6×10或9×10）
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 12 13 14 15
累计金额
减：符合条件的小型微利企业减免所得税额应补（退）所得税额的计算已预缴所得税额应补（退）所得税额（11-12-13）二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报税务机关核定应纳所得税额
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）：纳税人公章：会计主管：填表日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日年月日
主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日
国家税务总局监制

企业所得税年度纳税申报表2014年版培训

）
减：弥补以前年度亏损（填写A106000 22
）
23 五、应纳税所得额（19-20-21-22）
应纳税所得额的计算
新版
纳税调整后所得 – 所得减免 – 抵扣应纳税所得额 – 弥补以前年度亏损
旧版纳税调整后所得 – 弥补以前年度亏损
主表—应纳税所得额计算流程
主表—应纳税额计算
• 与旧版申报表基本一致 • 删除了合并纳税的相关行次
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（有附表）
资产损失税前扣除及纳税调整明细表（有附表）
企业重组纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表
（三）
特殊行业准备金纳税调整明细表
保险\证券\期货 \银行\中小企业信用担保机构各类准备金
企业所得税纳税申报表（A类 2014版）——2级附表22张
税收优惠类6张、境外抵免3张、汇总纳税1张
（三）
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
A10801 0
境外所得纳税调整后所得明细表
企业所得税纳税申报表（A类 2014版）——3级附表2张
A105081 A105091
纳税调整类2张
财税（2014）75号、总局公告2014年64号
固定资产加速折旧、扣除明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
•
• 二是原申报表结构不够科学合理。如缺乏企业的基础信息、有的收入费用明细表口径不统一、主表与附表逻辑关系不紧密等。三是不能适应简政放权的需要。传统的企业所得税优惠管理方式是审批制，企业要享受每一项税收优惠政策，都需要报送相关的资料。随着行政审批制度改革力度不断加大，企业所得税减免税将逐渐由“事前审批”改为“事后备案”，即企业事先不需要再报送资料申请，企业所得税管理方式也将从传统的事前审批向强化事中事后监管转变。这种转变就需要税务机关通过纳税申报表获取较多的涉税信息，以达到既要落实优惠政策，又要防止出现税收漏洞的目的。原申报表相对简单，数据量小，不能满足需求。

2014企业所得税年度纳税申报表填报说明

一般企业收入明细表
适用对象：排除法 • 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 • 不包括执行非营利企业会计制度：填报A103000 • 不包括金融企业：填报A101020 • 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
一般企业收入明细表
注意： 1、销售商品收入中的“非货币性资产交换收入”是指具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资
• 一般企业收入明细表 • 金融企业收入明细表 • 一般企业成本支出明细表 • 金融企业支出明细表 • 事业单位、民间非营利组
织收入、支出明细表 • 期间费用明细表
收入、支出、期间费用表
• 08版与14版比较： 08版（6张表）：收入明细表，成本费用明细表，金融企业收入明细表，金融企业成本费用明细表，事
业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表，事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 14版（6张表）一般企业收入明细表，金融企业收入明细表，一般企业成本支出明细表，金融企业支出明细表，事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表，期间费用明细表变化：1、期间费用单列
2、事业单位收入、成本表合并 3、具体项目变化，如考虑到小企业会计准则的内容
项目
年度
纳税调整后所得
合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额
当年可弥补的亏损
额
前四年度
以前年度亏损已弥补额前三年度前二年度前一年度
合计
本年度实际弥补的以前年度亏损额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
前五年度 2009 -100
0
-100 50
0
50
0
100

2014企业所得税年度申报表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类 , 2014年版）税款所属期间：年月日至年月日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签章）: 纳税人公章：代理申报中介机构公章：年月日
主管税务机关受理专用章：
会计主管：
经办人：经办人执业证件号码：
受理人：填表日期：年月日
代理申报日期:
年
月
日
受理日期：
年
月
日
国家税务总局监制