会计科目课件

教学目的：1、介绍认识科目2、记住分类3、会应用★会计科目核算内容1:资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产。

流动资产科目：库存现金―――存放于财务部门，由出纳人员经管的货币―――核算出纳手上的现金，月底于出纳实存数进行核对银行存款―――核算企业存入银行的存款，月底于银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时收到票据时支票企业银行存款↓银行存款↑/库存现金↑其他货币资金―――核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。

例如：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款存出投资款：存在证券公司，还未买股票的钱……业务题：例：出纳将1000元存入银行。

例：出纳到银行取钱1000元。

例：企业购买材料，款项1000元，开出转账支票。

例：企业将3万的现金交给银行，换出一张面额为3万的银行汇票。

交易性金融资产―――1、买的股票，2、短期持有，3、目的：赚取差价长期股权投资―――1、买的股票，2、长期持有，3、目的：分利润投资收益―――核算企业投资获得的收益和亏损。

投资赚了作“投资收益”增加，投资亏了作“投资收益”减少月底“投资收益”余额为正数说明赚了，负数说明亏了业务题：例：企业在证券公司开户，将其开户银行账上5万转入该公司在证券公司开的账户上。

例：2010年1月，购入蒙牛公司股票100股，每股20元/股，准备短期持有。

例：2010年2月，蒙牛公司股票涨到30元/股，企业全部出售.其他货币资金↑3000交易性金融资产↓2000投资收益↑1000例：2010年2月，蒙牛公司股票跌到15元/股，企业全部出售。

其他货币资金↑1500交易性金融资产↓2000投资收益↓500应收账款―――销售货物，未收回的货款。

应收票据―――销售货物，未收回的货款，且收到一张商业汇票应付帐款―――采购货物，未付的货款。

应付票据―――采购货物，未付的货款，且开给对方一张商业汇票业务题：例：A公司购买材料，价款1000元，款未付。

原材料↑ 1000应付账款↑1000例：十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。

应付账款↓1000银行存款↓1000例：A公司购买材料，价款1000元，款未付，开出一张商业汇票给对方。

原材料↑ 1000应付票据↑1000例：1个月后商业汇票到期，A公司通过银行付款。

应付票据↓1000银行存款↓1000例：A公司销售产品5000元，款未收到。

应收账款↑5000例：两个月后收到5000元的货款,存入银行。

银行存款↑1000应收账款↓1000例：A公司销售产品5000元，款未收到，收到一张面值为5000元的商业汇票。

应收票据↑1000例：两个月后商业汇票到期，收到5000元的货款。

银行存款↑5000应收票据↓5000预付账款―――购货时，按照合同规定预付的货款。

预收帐款―――销售时，按照合同规定预收的货款。

业务题：例：A公司采购货物，按合同预付B公司2万元的定金，通过银行付款。

预付账款↑2银行存款↓2例：A公司销售货物，按合同预收甲公司5万元的定金，款项存入银行。

银行存款↑5预收账款↑5应收股利投资―――钱给他人，应收还未收到的股利应收利息借―――钱给他人，应收还未收到的利息应付股利―――企业接受投资，应付而未付给投资者的股利或利润应付利息―――企业借款，按合同约定应付而未付的利息总结：应收账款→货款应收票据→货款应收股利→股利应收利息→利息其他应收款：除上以外的，应收的款项如：①应收的员工借款②应收的押金③应收的租金④应收的赔款、罚款(如应向出纳收的赔款)……生活小案例：买玻璃瓶汽水，押5角。

到公园租船交的押金。

业务题：例：2010年1月8日，A公司向自己的合作伙伴借入一台设备，交纳了5000元的押金，用现金支付。

其他应收款↑5000库存现金↓5000例：2010年1月25日，A公司还回设备，收回5000元的押金。

库存现金↑5000其他应收款↓5000例：A公司的员工张三出差，向公司借款2000元，付现金。

其他应收款↑2000库存现金↓2000例：张三出差回来，报销出差的费用1800元，退回200元的现金。

（张三属管理人员）管理费用↑1800库存现金↑200其他应收款↓2000例：张三出差回来，报销出差的费用2500元，补给张三500元的现金（张三属管理人员）管理费用↑2500库存现金↓500其他应收款↓2000例：A公司是一家工业企业，3月初将其闲置不用的厂房出租给B公司，租金800元，约定月底收取租金。

3月31日未收到租金其他应收款↑800其他业务收入↑8004月3日收到租金800元。

库存现金↑800其他应收款↓800坏账准备―――坏账指无法收回的钱,―――我国会计对坏账实行备抵法，也就是平时坏账没发生时，按一个比例做一个坏账的准备，实际发生时，用坏账准备抵销真正的坏账。

―――“债权”的备抵科目。

业务题：例：A公司2009年底，应收账款的余额为50万，会计估计会了10%收不回来，之前未对计提坏账准备资产减值损失↑5坏账准备↑5例：2010年底，应收账款的余额增到70万，坏账准备率还是10%。

资产减值损失↑2坏账准备↑2例：2011年底，应收账款的余额为60万，坏账准备率还是10%资产减值损失↓1坏账准备↓1材料采购：―――计划成本法下，未入库的材料在途物资：―――实际成本法下，未入库的材料原材料：―――入库了的材料。

实际成本法下，“原材料”以实际价入账，计划成本法下，“原材料”以计划价入账。

材料采购（计划成本法）在途物资（实际成本法）例：A公司购入一批材料，实际价款10元，用银行存款支付，已验收入库。

原材料↑10银行存款↓10例： 5日，A公司采购了一批材料，实际价款10元，用银行存款支付，未验收入库（采用实际成本法）在途物资↑10银行存款↓10例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。

原材料↑10在途物资↓10例：5日，A公司采购了一批材料，实际价10元，用银行存款支付，未验收入库。

（采用计划成本法）材料采购↑10银行存款↓10例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。

计划价为8元例：17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。

计划价为15元材料成本差异―――计划成本和实际成本的差异，超支是材料成本差异增加，节约材料成本差异是减少。

难：月底材料成本差异余额为正数代表超支，月底材料成本差异余额为负数代表节约。

总结：实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”科目库存商品―――持有目的是：对外销售例：如为生产产品→原材料购入的水泥如为销售→库存商品业务题：例：企业购入一个商品，价款1000元，购入该批商品支付50元的运费，转账支票支付。

库存商品↑1050银行存款↓1050委托加工物资―――企业委托外单位加工的物资―――该账户核算委托外单位加工物资的成本，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。

生活小案例：年底，委托他人加工香肠，企业买回的肉，是企业的原材料，发出的肉，原材料变成了企业委托加工的物资，加工完后，委托加工物资就变成企业库存商品。

业务题：例：3月5日，A公司将5000元的布料发给B服装加工厂，委托加工成服装。

委托加工物资↑5000原材料↓5000例：用现金支付加工费100元委托加工物资↑100库存现金↓100例：收到加工服装时库存商品↑5100委托加工物资↓5100周转材料特征：①持有目的：使用②单位价值低，没有达到固定资产标准包装物：企业生产过程中用的桶、箱、瓶、坛、袋子等。

包括低值易耗品：单位价值较低，易损耗的物品，如起子、板手等业务题：例：2日，企业购入了3台电扇，70元/台，用现金支付。

周转材料↑210库存现金↓210例：5日，管理部门领用一台。

管理费用↑70周转材料↓70融资租赁资产———融资租赁企业为开展融资租赁业务，购入准备出租给他人的资产提问：融资租凭业务中，该设备对于三方人分别是他们的什么东西？卡车融资租赁公司（长期应收款）（融资租赁资产）物流公司（长期应付款）神龙汽车公司（固定资产）（库存商品）融资租赁公司购入卡车时做账：融资租赁资产↑100银行存款↓100出租给物流公司时做账：长期应收款↑110融资租赁资产↓100…融资收益↑10每年收租金时做账：银行存款↑11长期应收款↓11物流公司租入设备时做账：固定资产↑110长期应付款↑110物流公司支付租金时做账：长期应付款↓11银行存款↓11长期应收款―――核算融资租赁时，出租方应收还未收完的租金长期应付款―――核算融资租赁时，租入方应付还未付完的租金存货跌价准备―――存货类的备抵科目固定资产：―――特点：1、持有目的：使用2、单位价值高3、使用年限长4、有实物形态举例：如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等提问：1、汽车4S店购入的小汽车，作为企业“固定资产”吗？累计折旧―――固定资产在使用过程中消耗掉的金额―――固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算，①“固定资产”账户只核算固定资产的原值，②用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产真正的价值（“累计折旧”是固定资产的备抵科目。

）“固定资产”账面余额－“累计折旧”账户余额=固定资产净值折旧的方法包括：年限平均法（又称直线法），工作量法双倍余额递减法年数总和法年限平均法公式：年折旧额=（原值－预计残值）÷预计使用年限例：一台设备，价值50万元，预计残值为0.5万，预计可使用5年，每年计提的折旧是多少？每个月折旧多少？折旧的规定：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。

提问：1、2010年1月购入的固定资产，什么时候开始算折旧？2、2011年10月报废了一台固定资产，10月需要算折旧吗？11月需要算折旧吗？折旧费的规定：车间所使用的固定资产的折旧费→制造费用行政管理部门所使用的固定资产折旧费→管理费用销售部门所使用的固定资产折旧费→销售费用出租固定资产的折旧费→其他业务成本例：2010.5购设备121万，残1万，使用年限10年，使用年限平均法计提折旧，每年折旧额为多少？每月折旧额为多少？2010．5怎么做账？2010．6怎么做账？2011.7累计折旧账户的余额是多少？这台设备的价值是多少？在建工程：正在建设的工程该账户核算内容：两个1、核算企业建造固定资产（如厂房）过程时所发生的成本，完工时，余额转入“固定资产”。

2、核算购入需要安装设备的成本（如中央空调），完工时转入到“固定资产”。

工程物资―――企业为建造固定资产而准备的各种物资如为生产产品→原材料购入的水泥如为销售→库存商品如为建造厂房→工程物资业务题：例：1月3日，企业购入一台需要安装的设备，价款10万元，开出转账支票。