会计准则核算规范
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XX有限公司核算规范
集团财务中心
2014年12月
1、适用范围
适用XX集团有限公司及子公司。
2、会计科目设置
3、注资成立公司
3.1公司收到投资款
公司收到股东汇入的投资款时,应审核银行汇款单是否注明“投资款”字样。
➢摘要：XX股东投入资本
借：银行存款- **账户
贷：实收资本—XX股东
➢标准附件：银行回单、投资协议
3.2实物（土地、固定资产等作价投资）
根据投资协议、章程、资产评估手续，资产验收报告、土地使用权及房产权证等，作以下账务下理：
➢摘要：XX股东投入XX资产
借：无形资产—土地使用权
借：固定资产—XX类别
贷：实收资本—XX股东
➢标准附件：资产验收单、出资证明复印件（包括资产验收报告、土地使用权证、房产权证）
4、采购业务
4.1先收货、后付款
根据合同约定采购原辅料和包材，作以下账务处理：
4.1.1货到验收，暂未收到增值税专用发票
➢摘要：*月购进**公司**原料，增值税票未到暂估
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算
➢标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
收到增值税专用发票
➢摘要：*月****采购收到发票
若价格不同，红字冲销**号凭证：
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算
➢摘要：若价格相同，*月****采购收到发票
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：其他应付款—未回税票款（供应商往来）
标准附件：发票，同时核销税票备查登记
4.1.2货到验收，同时收到增值税专用发票，作如下账务处理：
➢摘要：*月购进**公司**原料
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算
➢标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单
4.2先付款、后收货
预付**供应商货款或货到后结算补付差额货款：
借：预付帐款—预付原料款—供应商往来辅助核算
货：银行存款
➢标准附件：请款单、银行回单
4.2.1未收到发票：
收货验收入库：
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：预付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
次月收到发票：价格不同，红字冲销
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：预付账款-应付原料款 -供应商往来辅助核算次月收到发票：价格相同
➢摘要：*月****采购收到发票
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：其他应付款—未回税票款（供应商往来）
➢标准附件：发票，同时核销税票备查登记。
4.2.2当月收到增值税专用发票，作如下账务处理：
➢摘要：*月购进**公司**原料
借：原材料—XX—存货分类辅助核算
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：预付账款—预付原料款—供应商往来辅助核算➢标准附件：发货表、发货清单、发票、仓库验收单
5、产品生产
5.1领用原料
➢摘要：*月生产**领用原料
借：生产成本——直接生产成本——原料（部门、存货分类辅助核算）贷：原材料—XX—存货分类辅助核算
➢标准附件：原料调拔单。
5.2 车间一线员工工资
➢摘要：*月生产**发生的直接人工
借：生产成本——直接生产成本——人工（部门辅助核算）
生产成本——直接生产成本——社保（部门辅助核算）（计算企业计提部分）
贷：应付职工新酬——工资
应付职工新酬——社会保险（分养老、医疗、失业等）（含企业和个人部分）
应交税费——个人所得税
发放工资时
➢摘要：发放*月工资
借：应付职工新酬——工资
贷：银行存款——XX银行——XX账号
➢标准附件：工资计算表、银行回单
5.3 发生的辅助生产成本（含车间管理人员的工资、职工福利、社保、办公费、水电费、低值易耗品等）
➢摘要：*月生产**发生的车间管理部的工资
借：制造费用——工资（部门辅助核算）
制造费用——社会保险（部门辅助核算）（计提企业负担部分）
贷：应付职工新酬——工资
应付职工新酬——社会保险（三级明细分类）（含个人和企业）
应交税费——个人所得税
发放工资时
➢摘要：发放*月工资
借：应付职工新酬——工资
贷：银行存款——XX银行——XX账号
➢标准附件：工资计算表、银行回单
发生其他制造费用
➢摘要：*月发生办公费用（其他制造费用的发生同样）
借：制造费用——办公费
贷：银行存款——XX银行——XX账号
➢标准附件：采购单、费用审批单、发票、银行回单
5.4 结转制造费用
➢摘要：结转*月**制造费用
借：生产成本——间接生产成本——乳品（存货分类辅助核算）
生产成本——间接生产成本——营养粉（存货分类辅助核算）
贷：制造费用——工资
制造费用——社会保险