财税实务：增值税会计处理规定解读(终篇)

增值税会计处理规定解读(终篇)
截至今日,本公号分十篇对财会〔2016〕22号文主要内容进行了解读,前期文章
可点击文末链接查看,今天最后一篇,主要谈谈减免税款的处理.
 《规定》关于减免税款的处理,共有三处:
 一是「对于当期直接减免的增值税,借记”应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目.」
 理解:此处特指一般纳税人的直接减免的税款.一般纳税人销售免税货物或发生
免税行为时,应首先按规定计算销项税额,再将直接减免的税款计入当期损益,建
议计入「营业外收入」.
 二是「按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的
费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的
增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税
人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.」
 理解:取消「递延收益」处理方式,发生上述费用时,借记「管理费用」等科目,
贷记「银行存款」科目;申报抵减时,一般纳税人计入「减免税款」专栏,小规模
纳税人计入「应交增值税」明细科目,同时冲减管理费用.
 三是「小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确
认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.」
 理解:此处的小微企业特指起征点以下的小规模纳税人,月销售额不足3万元(按季纳税不超过9万元).发生纳税义务首先将应纳税额计入「应交增值税」贷方,达到免征条件时,借记「应交增值税」明细科目,贷记「营业外收入」科目. 
 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。