企业经营中的税务风险及应对

④未缴足注册资本的风险：
国税函[2009]312号《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》
企业设立阶段
三、营业范围的选择
①核定征收的考虑 ②税收优惠：研发费用加计扣除（不能是批发零售）
四、设立地区考虑
①员工持股平台 ②税收优惠、税收返还 如：赣州执行西部所得税优惠
企业经营阶段
注意： 期间费用明细表中的保险费误填了职工保险，职工保险应在职工薪酬栏体现，此保险费是指除职工保险以外的财产险等， 注意此保险费还与印花税挂钩，2017年的时候青岛地税局就以此栏为基数查过印花税！
企业经营阶段
九、引进资本的“陷阱”
对赌协议： 赌什么：赌业绩，赌上市 赌注： 现金 股权 条款：回购权，一票否决权，优先清算权，强卖权
免税额度：5000+2000+1000+社保住房公积金
企业经营阶段
一、个人所得常见的税务风险（续）
②部分工资以报销费用方式支付
③股东大额其他应收款长期挂帐
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二项，二、关于个 人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企 业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款 可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
⑤ 股份公司：规范运作，上市等。
企业设立阶段
二、注册资本
①注册资本过大的风险 以认缴的出资额为限承担责任，并不是越大越好。
②过桥资金：虚假出资，抽逃出资 解决方式：减资
③专利无形资产出资的风险
巨额个人所得税
《个人所得税法》等相关税法规定，对个人“转让非货币性资产”的所得，应按照“财产转让所得”项目，以 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，按照20%的税率。
年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业
谢谢聆听
财政部 税务总局公告2021年第13号 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的， 自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
1.人员人工费用 2.直接投入费用：如研发打样材料，研发耗用的水电费 3.折旧费用 4.无形资产摊销 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 6.其他相关费用：如知识产权的申请费、差旅费、会议费等
企业经营阶段
八、最容易遗忘的----印花税
①购销合同、建筑安装合同、技术合同（万分之三）； ②财产租赁合同、仓储保管合同、财产保管合同（千分之一）； ③加工承揽合同、勘察设计合同、 货物运输合同、产权转移书据（房屋买卖合同，土地使用权出让、 转让合同、专利权转让、专利实施许可证转让，产权的继承、赠与、交换等）（万分之五）； ④营业账簿：按照“实收资本”和“资本公积”两项之和征收万分之五（0.05%）印花税；
一、个人所得常见的税务风险
①私账发工资，公账一般按3500，5000等报税
1）法定扣除标准5000元 2）专项附加扣除：
抚养子女：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 住房贷款利息：每月1000元的标准定额扣除 租房租金：扣除标准为每月1500元 赡养老人，年满60岁的父母，独生子女的，按照每月2000元，非独生子女的每人分摊的额度不能超过每月1000元 继续教育：学历（学位）教育期间按照每月400元，职业资格继续教育、专业技术人员职业资格，按3600元定额扣除 大病医疗：扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分在80000元限额内据实扣除，未成年子女发生的医药费用 支出可以选择由其父母一方扣除
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12 号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展
(一)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率
缴纳企业所得税。
2.5%所得税率
(二)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个 人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
高档工作服还是劳保用品
企业经营阶段
四、生产环节容易忽视的税务风险
发生资产损失应作进项税额转出的涉税问题： ①《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定:“非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂 变质的损失。”如果损失属于非正常损失，是因管理Biblioteka 善造成的，则应作进项税额转出处理。
如何界定“管理不善”是否等同于“保管不善？暴雨造成原材料毁损应否作进项税额转出？ 电子原材料低价处理？
其一：未按规定取得发票被税务机关处1万元以下罚款。 其二：无法认定增值税进项税额是否属于允许抵扣范围内，故不允许抵扣进项税额。 其三：无法认定是否属于与收入相关的合理支出，故不允许所得税前扣除。
②购买工作服、月饼等增值税进项税抵扣问题。
（国家税务总局公告2011年第34号）第二条的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时 统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
4、股东个人支出在企业财务账面列支（如：汽车费用） 签订租车协议 股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。 5、 个人账户收取货款，未申报收入的税务风险
温州市税务局稽查局经查，温州一家鞋企长期使用私人账户收取客户货款且未开具发票，2012年至2016年期间，该鞋 企通过林某等5人账户收取货款金额接近1200万元，属于“账外经营”收入，未向税务部门申报纳税。税务稽查部门对 该鞋企做出追缴税款及罚款等行政处罚，合计补税款及罚款280余万元。 近期，杭州市税务机关经查证，杭州某食品公司通过账外销售、私人账户收取货款、虚假申报等方式，在经营中隐匿收 入1.09亿元，逃避缴纳增值税税款1854.25万元。税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共 3337.65万元的处理决定。
企业经营阶段
二、买发票问题
①熟人企业，上下游取得的发票，注意资金的回流。
②小广告买的发票，失控发票，走逃企业。
红线
③税务洼地，平台买的发票。
企业经营阶段
二、买发票问题（稽查案例1）
企业经营阶段
二、买发票问题（稽查案例2）
企业经营阶段
三、采购业务容易忽视的税务风险
①取得笼统名称或无明细的发票（如办公用品、食品一批等）的风险
企业经营阶段
七、股权转让中的涉税问题
①低价（0元或1元）股权转让的税务风险
可以低价转让的情形：父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或 者赡养义务的抚养人或者赡养人。
税务机关视为转让价格明显偏低且不具有合理理由，进而遭遇税收合规性审查。
经典案例： 2019年1月，长春某科技公司原股东李某某与段某达成股权转让协议，李某某将其持有的科技公司20%的股权（原值为 500万元）悉数“平价转让”给段某，股权转让金额为500万元。李某某与段某均认为，上述转让股权的行为属于“平 价转让”，在转让过程中没有实现增值，不需要缴纳个人所得税。 后主管税务机关发现股权转让价格异常，经调查核实，按照独立第三方出具的的企业价值评估报告中显示长春某科技公 司的净资产为3000万元，根据国家税务总局2014年第67号公告的相关规定，李某某转让给段某20%的股权应按照“财 产转让所得”缴纳个人所得税20万元（(3000×20%-500万元)×20%）。
企业经营阶段
五、销售环节常见涉税问题
1、收取合同违约金应如何开具票据存在哪些涉税问题：
供货方（收款方）： 是否履行合同：
未履行（解约违约金）：未发生纳税义务，不能开具发票，只能开具收款收据。 已履行：属于价外费用，应缴纳流转税，应开具相关发票。
购货方（付款方）： 未发生纳税义务，不能开具发票，只能开具收款收据。
业绩作假
经典案例--俏江南创始人的出局 对赌条约：如果非鼎晖创投的原因让俏江南无法在2012年底上市，则鼎晖有权以回购的方式退出俏江南。
几个常见的税收优惠政策
一、研发费用加计扣除
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加 计扣除。 加计50%----75%---100%
几个常见的税收优惠政策
二、软件集成电路企业增值税即征即退
实际税负超过3%的部分实行即征即退
几个常见的税收优惠政策
三、小微企业税收优惠
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度 销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
举例：甲公司向乙公司销售设备，约定一个月供货，结果甲公司延误供货，按照合同约定向乙方（购货方）
支付了违约金20万。
双方的会计税务处理？
企业经营阶段
五、销售环节常见涉税问题（续）
2、长期挂账的预收款项的风险：
长期挂账的预收款项，企业可能故意推迟确认收入，存在企业所得税及增值税的纳税风险！！！ 调整账务 3、招待客户住宿，特别是本地的住宿费发票，其专用发票抵扣了进项税额，存在增值税的纳税风险！
中小企业常见的税务风险及应对
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企业设立阶段
一、公司组织形式
①个体户：建账简单，不能认定一般纳税人，承担无限责任；
②个人独资企业：需要建账，可以为一般纳税人，承担无限责任；
避税安排
③有限责任公司：需要建账，可以为一般纳税人，以认缴出资额承担有限责任； （注意避免一人有限公司）
④合伙企业：一般用来做股权或者避税的安排，普通合伙人承担无限责任，有限合伙人认缴出资额承 担有限责任；
。
企业经营阶段
六、无息借款存在的税务问题
①关联方之间无息借款被税务机关行使调整权力。
②非关联方之间无息借款存在的问题： 是否缴纳增值税？
(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定:“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产: 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 集团企业需要注意，企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为免征增值税政策已经在2020年12月31日到期。