审计培训课件(PPT73页)
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需函证情况：被审计单位内部控制风险较高； 某些应付账款账户金额较大； 被审计单位处于经济困难阶段。
函证对象： 金额较大的债权人； 在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却 是企业重要供货商的债权人。
函证方式： 一般采用积极式函证
4. 检查是否存在未入账的应付账款 （1）检查供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(3)企业所应当属建立明严格细的请科购审目批制的度。期末贷方余额的合计数填列。
预付账款项目金额为85万元） (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 （3）未收到回函的情况下，时间允许，再次发函； 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购 单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购 单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单 ，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要 填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人 员签字批准。
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。
9．2．2 内部控制测试的内容与方法 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务
付款环节的测试
评价采购与付款业务内部控制
采购与付款循环的内部控制测试案例
ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于2012 年10月25日至11月10日对ABC公司采购与付款循环的内部控制 进行了解、测试，在审计工作底稿中进行如下记录，以下各 项是否存在缺陷。
的应付账款； （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，
关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； （3）检查被审计单位在资产负债日前后的存货验收报告或入库单，
检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了 正确的会计期间；
5. 针对已偿付应付账款的检查 检查银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，确
9．2 采购与付款循环的内部控制及其测试
9．2．1 采购与付款循环的内部控制
-授权批准 -岗位分工
请购与审批控制
3
-采购与验收控制
2
4
1
5
-付款控制
1.职责分工控制 （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批 ； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款的申请、审批与付款执行。
2
确定应付账款增减 变动是否完整
确定应付账款年末在
5
会计报表上的披露是 否恰当
确定应付账款是否
4 以恰当的金额包含 在财务报表中
3 确定应付账款是否为被审计单位 应当履行的现时义务
9．3．2 应付账款的实质性程序
获取或编制应付账 款明细表
运用分析性复核方法 检查应付账款期末余额
函证应付账款
抽查应付账款明细 账人账完整性
2.对应付账款执行实质性分析程序 （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释 （3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变
动的合理性。
3. 函证应付账款 一般情况下，并不必须函证应付账款。
进行验收。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的 部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到 货物的数量和质量。 (2)验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并经 验收人员签字。
7.付款控制 (1)应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定
办理采购付款业务。 (2)会计部门应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证
处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。
• （1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购 人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由 财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
• 答案: 按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，采 购、验收、记录三项职务属于相容职务。XYZ公司将验 收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要 求。
核对和调节企业应付 账款
检查已偿付应 付账款
检查现金折扣 应付账款
检查债务重组方 式下的会计处理
标明关联方款项
检查应付账款 在资产负债表上 表达的适当性
应付账款的审计程序
1. 获取或编制应付账款明细表
复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核 对是否相符；
分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分 类调整
• 案例：中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳接受事 务所的指派，于2011年年初对XYZ公司进行审计，包括对
部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动 进行实质性程序。在预审中，周琳发现了以下情况。
•
要求：假如你是注册会计师，请逐一判断XYZ公司的
相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定 供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单 。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供 应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结 算的应付凭单部门。
有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由 是询价与确定供应商是不相容的岗位。
5.采购控制 (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 (2)制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 (3)充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取
由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授 权批准程序确定供应商。
6.验收控制 (1) 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务相关内容
4.储商品
经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安 全、完整的重要措施。
商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。
5.编制付款凭单
货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订 购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单， 并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会 计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账 的依据。
2.授权批准 （1）审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家
进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造 成严重损失。 （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
3.凭证和记录 企业应当在采购与付款各环节设置相关记录、填制相应的
与“存在或发生”、“完整性”、“权利和义务”、“计 价和分摊”认定相关。
6.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运
货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关
资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核 对。
卖方对账单
9．1．2 采购与付款循环的主要业务活动
请购商品和 劳务
编制 订购单
验收商品
储存已验收的 商品
编制付款凭单
确认与记录负 债
付款
记录款项支出 采购与付款循环涉及的主要业务活动图
涉及的主要业务活动
1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出
购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 每一张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签
认其是否在资产负债表日前真实偿付。
6. 针对异常交易的检查
如大额的购货折扣或退回、会计处理异常的交易、经授 权的交易、缺乏支持性凭证的交易等，检查相关原始凭证 和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
7. 针对现金折扣的检查
检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部 应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编 制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准 后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计 部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计 部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的 记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
字批准。与“发生”认定相关。
2.订购商品
采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经 授权审批人员审批之后才能发出。
与“完整性”认定相关。
3.验收商品
订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。验收完 毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会 计记录的依据。
验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先 编号的验收单。与“存在或发生”、“完整性”认定相关。
9．1 采购与付款循环的业务性质
9．1．1 采购与付款循环的主要凭证与记录
请购单 订购单 订货合同 验收单 卖方发票 借项通知单 付款凭单 支票 采购日记账
采购日记账 现金和银行存款日记账 材料采购明细账和总账 原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账 应付账款明细账和总账 应付票据明细账和备查簿 预付账款明细账和总账
的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (3)建立预付账款和定金的授权批准制度。 (4) 应当建立退货管理制度。
8.对账控制 (1) 应付账款明细账与卖方对账单的核对。 (2) 银行对账单与银行存款日记账余额核对。 (3) 有关账户总账和明细账的核对。
9.监督检查 企业应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，
有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行 账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发 票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单， 会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误 的存货数量和金额。
9．3 应付账款审计
9．3．1 应付账款的审计目标
1 确定应付账款是否存在
seconds
seconds
seconds
seconds
seconds
第一部分 业务循环审计
第9章 采购与付款循环审计
目录
9．1 采购与付款循环的业务性质 9．2 采购与付款循环的内部控制及其测 试 9．3 应付账款审计
学习目标
u 通过本章学习，掌握采购与付款循环涉及的主要业务 活动以及主要业务凭证与记录；掌握采购与付款循环 的内部控制及其控制测试；熟悉应付账款审计目标和 实质性测试程序。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成 验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号 的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送 应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根 据实际情况制定三联是正确的。
7.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件
以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付 款。
凭证：现金支票、转账支票等。
8.记录现金、银行存款支出
会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以 登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员 独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致 性。
8.针对其在财务报表上列报的检查
在办理竣工决算手续时，调整固定资产原值，并调整已经计提的折旧。 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 采购与付款循环的内部控制测试案例 （3）采购合同的订立与审批 ；
评9．价3采．购1 与应付付“款账业款应务的内审付部计控目账制标 款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目
凭证，建立完整的采购登记制度。对凭证预先进行编号，旨在 防止漏记和重记。
会计部门应设置应付账款明细账、库存现金、银行存款日 记账和总账，及时地记录采购与付款业务的发生和完成情况。
4.请购控制 (1)企业应当建立采购申请制度。 (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 (3)企业应当建立严格的请购审批制度。
函证对象： 金额较大的债权人； 在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却 是企业重要供货商的债权人。
函证方式： 一般采用积极式函证
4. 检查是否存在未入账的应付账款 （1）检查供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(3)企业所应当属建立明严格细的请科购审目批制的度。期末贷方余额的合计数填列。
预付账款项目金额为85万元） (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 （3）未收到回函的情况下，时间允许，再次发函； 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购 单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购 单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单 ，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要 填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人 员签字批准。
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。
9．2．2 内部控制测试的内容与方法 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务
付款环节的测试
评价采购与付款业务内部控制
采购与付款循环的内部控制测试案例
ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册会计师于2012 年10月25日至11月10日对ABC公司采购与付款循环的内部控制 进行了解、测试，在审计工作底稿中进行如下记录，以下各 项是否存在缺陷。
的应付账款； （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，
关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； （3）检查被审计单位在资产负债日前后的存货验收报告或入库单，
检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了 正确的会计期间；
5. 针对已偿付应付账款的检查 检查银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，确
9．2 采购与付款循环的内部控制及其测试
9．2．1 采购与付款循环的内部控制
-授权批准 -岗位分工
请购与审批控制
3
-采购与验收控制
2
4
1
5
-付款控制
1.职责分工控制 （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批 ； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款的申请、审批与付款执行。
2
确定应付账款增减 变动是否完整
确定应付账款年末在
5
会计报表上的披露是 否恰当
确定应付账款是否
4 以恰当的金额包含 在财务报表中
3 确定应付账款是否为被审计单位 应当履行的现时义务
9．3．2 应付账款的实质性程序
获取或编制应付账 款明细表
运用分析性复核方法 检查应付账款期末余额
函证应付账款
抽查应付账款明细 账人账完整性
2.对应付账款执行实质性分析程序 （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释 （3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变
动的合理性。
3. 函证应付账款 一般情况下，并不必须函证应付账款。
进行验收。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的 部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到 货物的数量和质量。 (2)验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并经 验收人员签字。
7.付款控制 (1)应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定
办理采购付款业务。 (2)会计部门应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证
处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。
• （1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购 人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由 财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
• 答案: 按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，采 购、验收、记录三项职务属于相容职务。XYZ公司将验 收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要 求。
核对和调节企业应付 账款
检查已偿付应 付账款
检查现金折扣 应付账款
检查债务重组方 式下的会计处理
标明关联方款项
检查应付账款 在资产负债表上 表达的适当性
应付账款的审计程序
1. 获取或编制应付账款明细表
复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核 对是否相符；
分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分 类调整
• 案例：中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳接受事 务所的指派，于2011年年初对XYZ公司进行审计，包括对
部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动 进行实质性程序。在预审中，周琳发现了以下情况。
•
要求：假如你是注册会计师，请逐一判断XYZ公司的
相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定 供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单 。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供 应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结 算的应付凭单部门。
有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由 是询价与确定供应商是不相容的岗位。
5.采购控制 (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 (2)制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 (3)充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取
由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授 权批准程序确定供应商。
6.验收控制 (1) 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务相关内容
4.储商品
经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安 全、完整的重要措施。
商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。
5.编制付款凭单
货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订 购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单， 并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会 计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账 的依据。
2.授权批准 （1）审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家
进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造 成严重损失。 （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
3.凭证和记录 企业应当在采购与付款各环节设置相关记录、填制相应的
与“存在或发生”、“完整性”、“权利和义务”、“计 价和分摊”认定相关。
6.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运
货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关
资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核 对。
卖方对账单
9．1．2 采购与付款循环的主要业务活动
请购商品和 劳务
编制 订购单
验收商品
储存已验收的 商品
编制付款凭单
确认与记录负 债
付款
记录款项支出 采购与付款循环涉及的主要业务活动图
涉及的主要业务活动
1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出
购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 每一张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签
认其是否在资产负债表日前真实偿付。
6. 针对异常交易的检查
如大额的购货折扣或退回、会计处理异常的交易、经授 权的交易、缺乏支持性凭证的交易等，检查相关原始凭证 和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。
7. 针对现金折扣的检查
检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部 应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编 制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准 后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计 部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计 部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的 记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
字批准。与“发生”认定相关。
2.订购商品
采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经 授权审批人员审批之后才能发出。
与“完整性”认定相关。
3.验收商品
订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。验收完 毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会 计记录的依据。
验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先 编号的验收单。与“存在或发生”、“完整性”认定相关。
9．1 采购与付款循环的业务性质
9．1．1 采购与付款循环的主要凭证与记录
请购单 订购单 订货合同 验收单 卖方发票 借项通知单 付款凭单 支票 采购日记账
采购日记账 现金和银行存款日记账 材料采购明细账和总账 原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账 应付账款明细账和总账 应付票据明细账和备查簿 预付账款明细账和总账
的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (3)建立预付账款和定金的授权批准制度。 (4) 应当建立退货管理制度。
8.对账控制 (1) 应付账款明细账与卖方对账单的核对。 (2) 银行对账单与银行存款日记账余额核对。 (3) 有关账户总账和明细账的核对。
9.监督检查 企业应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，
有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行 账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发 票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单， 会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误 的存货数量和金额。
9．3 应付账款审计
9．3．1 应付账款的审计目标
1 确定应付账款是否存在
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第一部分 业务循环审计
第9章 采购与付款循环审计
目录
9．1 采购与付款循环的业务性质 9．2 采购与付款循环的内部控制及其测 试 9．3 应付账款审计
学习目标
u 通过本章学习，掌握采购与付款循环涉及的主要业务 活动以及主要业务凭证与记录；掌握采购与付款循环 的内部控制及其控制测试；熟悉应付账款审计目标和 实质性测试程序。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成 验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号 的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送 应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根 据实际情况制定三联是正确的。
7.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件
以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付 款。
凭证：现金支票、转账支票等。
8.记录现金、银行存款支出
会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以 登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员 独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致 性。
8.针对其在财务报表上列报的检查
在办理竣工决算手续时，调整固定资产原值，并调整已经计提的折旧。 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 采购与付款循环的内部控制测试案例 （3）采购合同的订立与审批 ；
评9．价3采．购1 与应付付“款账业款应务的内审付部计控目账制标 款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目
凭证，建立完整的采购登记制度。对凭证预先进行编号，旨在 防止漏记和重记。
会计部门应设置应付账款明细账、库存现金、银行存款日 记账和总账，及时地记录采购与付款业务的发生和完成情况。
4.请购控制 (1)企业应当建立采购申请制度。 (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 (3)企业应当建立严格的请购审批制度。