三栏式明细账

某日账”
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（二）第二种情况 1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金
额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错 误。（金额要素错误多记） 2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红 字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应 贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”
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取得记账凭证如下：
银付001借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
银付002借：库存商品-甲商品 23400 应交税费---增（进项税额）3978 贷：银行存款 27378
银付003 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000
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银收001借：银行存款 1000
贷：应收账款-红星工厂 1000
根据银付002登记库存商品明细类账
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库存商品明细类账的登录
根据银付002登记库存商品明细类账
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管理费用明细类账的登录
根据银付004登记管理费用明细类账
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学生自由登录其他没有完成 教师指导 课堂小结
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结账、结账
实训目的：知道结账的种类 能对各种账簿进行结账 知道对账的内容 能正确对各种账
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会计账簿实训
杜仲芬
2
建账
实训目的：了解账簿的种类 能快速填写账簿启用表 能建立各种账簿，录并入期初余额。
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3
账簿的种类
按用途将账簿分
现金日记账
日记账簿
银行存款日记账 总分类账簿
分类账
备查账
明细分类账簿 委托加工材料登记簿
租入固定资产登记簿
仓库备查账
4
账簿的种类
订本式账簿 按外表形式分分 活页账簿
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补充登记法
1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿 中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目 并无错误。（金额要素少记） 2.更正方法：补记少记的金额 摘要：“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”
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---划线更正法
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重庆星星玩具制造有限公司2012年1月2日，提取现金 5000元。 编制记账凭证：
8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注 明“过次页”和“承前页”字样；
对不需要结计发生额的账户，也可以将本页合计数及金额只写 在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数 应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；
借：库存现金 4500 贷：银行存款 4500
并据以入账。
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补充登记法更正
编制一张少计金额的记账凭证 借：库存现金 500
贷：银行存款 500 据以入账
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账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。备查账簿可 以连续使用。 二、会计账簿的保管 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务 会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
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结合前的现金日记账，进行月结
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假设1-3月份没有发生任何其他经济业务， 对现金日记账进行季结
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假设1-12月份没有发生任何其他经济业务， 对现金日记账进行年结
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账证核对
会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。 一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记 账目是否正确。
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账账核对
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期初余额的录入
重庆星星玩具制造有限公司2011年1月1日资产、负债及所有者权益期初余额如下：
有关明细账分类账户的期初余额如下： 应收账款---------红星工厂21000 库存商品----------甲产品 单价23.4 元/kg 数量 1000kg 金额23400元 库存商品----------乙产品 单价20.0 元/kg 数量 1000kg 金额23400元
多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、 利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用 、管理费用、销售费用等明细分类账采用多栏式。）
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数量金额式账页格式
指在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、 单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和 金额
数量金额式账页适用于存货类、固定资产明细账 （如：原材料、库存商品、委托加工物资、固定资产
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日记账的建立
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总分类账的建立
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数量金额式明细账的建立
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登账
实训目的：能准确说明各种账簿登账的内容 能根据会计凭证登记各种账簿
.
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会计账簿的登账规则
1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业 务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注 明已经登账的符号表示已经记账。
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红字更正法（红字冲账法）
适用范围：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或 金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。 （三要素错误）
（一）第一种情况 适用范围：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或
金额有错误，致使账簿记录错误。 2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月
3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不 要写满格，一般应占格距的1/2。
4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使 用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
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5.下列情况，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
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账簿登记的一般顺序
日记账
总账
明细账
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续上节课所学知识，登记账簿
（1）2日，提取现金5000元 （2）8日，购买甲商品1000千克，23.4元/千克，价款
23400元，增值税3978元，价税合计27378元，开 出转账支票付款. （3）15日，偿还短期借款30000元 （4）20日，收前欠红星工厂购货欠款1000元 （5）21，开转账支票支付业务招待费5000元
1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额 合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；
2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发 生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末 余额之和应核对相等；
3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余 额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；
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账簿的种类
三栏式账簿
按账页格式分
多栏式账页
数量金额式是指账簿的账页格式只开设借、贷、余 （或收、付、余）三个栏目记录金额。 三栏式账页适用于只需要进行金额核算的经济业务。 总分类账及如“应收账款”、“应付账款”等明细分
类账采 用这种形式。
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多栏式账页
指账簿的账页中的借方或贷方或借贷两方分设若干专 栏，详细反映该账户核算内容的账簿。
银付004借：管理费用-业务招待费 5000
贷：银行存款
5000
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步骤二 填写摘要
步骤四 填写金额
步骤六 填写方向
步骤一 填写日期
步骤三 填写摘要
步骤五 计算余额
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现金日记账的登录
根据银付001登记现金日记账
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库存现金总分类账的登录
根据银付001登记库存现金总分类账
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库存商品明细类账的登录
栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会
计记录。 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生
跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空 白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
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7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏 内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借 或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。
借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000
并据以入账。
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红字冲销法更正
冲销错误凭证 借：库存现金 6000
贷：银行存款 6000 据以入账 编正确凭证 借：库存现金 5000
贷：银行存款 6000 据以入账
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重庆星星玩具制造有限公司2012年1月2日，提取现金 5000元。 编制记账凭证：
收入和应计的费用。 例如：预收账款与折旧费用。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并
结转下期，作为下期的期初余额。
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结账的种类
月结
结账的时期的不同
季结
年结
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结账的方法
1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出 余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在 最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一 次余额。
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相
符。
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错账更正
实训目的：知道画线更正法、补冲登记法、红字 冲销法的适用范围
能正确采用画线更正法、补冲登记法、红字 冲销法对错账进行更正
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划线更正法（红线更正法）
在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错 误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误， 应采用划线更正法予以更正。 更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示 注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文 字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 注意：对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数 码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨 认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。
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结账的定义
结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内 所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期 发生额和期末余额。
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结账的要求
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 不得为了赶制会计报表而提前结账，把本期发生的经济业务延
至下期登账，也不得先编会计报表后结账。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的
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4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将 所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要 栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划 双红线。
5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转 下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一 会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写 上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字 样。
等明细账）。
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三栏式明细账
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数量金额式明细账
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多栏式明细账
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填制账簿启用表
2012年5月1日，重庆飞翔有限公司顺利得以成立，现 建立总分类账编号为0001，该账簿共计100页，该企 业的总经理是杜云凡，会计人员为李大胜，会计主管 为林小山。根据以上材料填制账簿启用表
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填制账簿启用表
2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等 明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注 明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本 月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月 份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通 栏划单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年 累计发生额下通栏划双红线。
卡片账簿
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订本式账簿
是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册 的账簿。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必 须采用订本账。
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活页账簿
它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时 取放账页的账簿。在会计实务中，活页式账簿主要用 于各种明细分类账。
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卡片账簿
是由许多具有一定格式的卡片组成，从放在卡片箱 中，可以根据需要随时增添的账簿。如固定资产的账 簿
4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额 应核对相符。
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账实核对
1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。现金日记 账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行 存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账 单相核对，一般至少一月核对一次。