审计岗位基本知识

内部审计人员：岗位资格证书
（1）具有审计、会计、经济等中级以上资格 （2）具有国际注册内部审计师资格 （3）注册会计师、造价工程师、资产评估师证书等 （4）审计和会计专业本科满2年、专科4年的人员。
4.不能提供绝对保证
• 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业 务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原 则。具体来说，是由于：
注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公 司事件 世界上第一位注册会计师：查尔斯 斯耐尔 世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡 会计师协会
理解审计定义
1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员， 独立性是审计的灵魂。
2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。 3.审计的依据是“既定标准”-会计准则 4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”
取得注册会 计师证书并 在会计师事 务所执业人 员，有时也 指其所在的 事务所
责任方
对鉴证对象信息 的信任程度。
责任方可能是鉴证业务 提供鉴证信息。 的委托人，也可能不是
• （1）选择性测试方法的运用； • （2）内部控制的固有局限性； • （3）大多数证据是说服性而非结论性的； • （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及
大量判断；
• （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
（四）三方关系人及关系
鉴证对象信息 提出结论 注册会计师
预期使用者
使用鉴证报告的组 织或人员。责任方 可能是预期使用者 ，但不是唯一的。
与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和 评价； 5.审计报告（如上图1-1）就是审计人员把审计结果传 递给有关使用者. 6.审计的本质是一个系统化的过程。（如上图1-1）
（二）内部审计机构：是由各部门、单位内部 设置的专门机构或人员实施的审计。
分三种类型：
（1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本单位总经理领导； （3）受本单位董事会领导。其下属的审计委员会
审计关系
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第一关系人
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审wk.baidu.com者
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• 审计授权者 第三关系人
1.授权或委托经营管理 2.履行受托责任
被审计者（管理者
第二关系人
二、西方审计的起源与发展
（一）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马 （二）西方注册会计师审计的起源
1）起源于意大利合伙企业制 度
2）形成于英国股份制企业制 度
3）发展世界和上完第一善个会于计美职业国团发体：达158的1年威尼斯会计协会 资本市场 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度