第十一章商业银行收入成本费用及利润的核算
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您生活愉快! 忘记该忘记的人,忘记该忘记的事儿,忘记苦乐年华的悲喜交集。 人有悲欢离合,月有阴晴圆缺。对于离开的人,不必折磨自己脆弱的生命,虚度了美好的朝夕;不必让心灵痛苦不堪, 弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪,告诉自己,日子还得继续,谁都不是谁的唯一,相信最美的风景一直在路上。
人生,就是一场修行。你路过我,我忘记你;你有情,他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人,然而事与愿违时, 你越渴望的东西,也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望,就会像肥皂泡一样破灭,只能在错误的时间遇到错的人。
• 借:营业税金及附加
•
贷:应交税费-应交营业税户
•
-应交城市维护建设税户
•
-教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借:应交税费-应交营业税户
•
-应交城市维护建设税户
•
-教育费附加
• 贷:存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借:本年利润
• 贷:营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无 直接关系的各项净支出,包括:处置非流动资 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借:投资收益
贷:本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括:处置非流 动资产利得,非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得,政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
• 借:营业外支出——**户
•
贷:库存现金(或待处理财产损益或固定
资产清理)
• 借:本年利润
•
贷:营业外支出——**户
感谢您对文章的阅读跟下载,希望本
篇文章能帮助到您,建议您下载后自
其实,世上最温暖的语言,“ 不是我爱你,而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇!只有彼此以诚相待,彼此尊重,
己先查看一遍,把用不上的部分页面 相互包容,相互懂得,才能走的更远。 相遇是缘,相守是爱。缘是多么的妙不可言,而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时,错过一世! 择一人深爱,陪一人到老。一路相扶相持,一路心手相牵,一路笑对风雨。在平凡的世界,不求爱的轰轰烈烈;不求誓 言多么美丽;唯愿简单的相处,真心地付出,平淡地相守,才不负最美的人生;不负善良的自己。
• 借:现金或应付账款或待处理财产损益或固定 资产清理
• 贷:营业外收入——**收入户
• 期末利润结转时
• 借:营业外收入——**收入户
•
贷:本年利润
商业银行成本费用的核算
• (一)营业支出的核算 • 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生
的各种支出,包括利息支出、手续费及佣金支 出、业务及管理费和其他业务支出等项目。 • 1、利息支出 活期存款 借:利息支出 贷:**活期存款 定期存款 借:利息支出 贷:应付利息
公允价值计量的初步确立
•
20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机是公允价值计量最初
形成的原因。当时的美国处于经济滞胀时期,政府为了解决经济滞
胀的问题,放松了金融管制,利率和汇率逐步放开,各金融机构高
息揽储,发放贷款,但在经济发展停滞的条件下,贷款人还款能力
有限,造成大量问题贷款的不断堆积,金融机构的金融风险随之不
断累积,但在历史成本计量模式下,由于不需要对这些问题贷款计
提减值准备,所以它的财务报告无法反映这些问题贷款的大量存在,
不能警示金融机构日益累积的巨大风险,甚至误导了投资者对金融
机构财务状况的判断,最后危机爆发,导致400多家金融机构破产,
损失惨重。
•
从那以后,美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品,因
• 借:其他业务支出 • 贷:累计折旧或累计摊销 • 年末时 • 借:本年利润 • 贷:其他业务支出——**户
营业税金及附加的核算
• 营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的 营业税、消费税等相关税费。
• 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个 人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种 税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳 税额。
贷:手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借:现金或存放中央银行款项或银行存款
贷:应收账款 期末余额结转利润 借:手续费及佣金收入——**收入户
贷:本年利润
• (3)其他业务收入的核算 • 商业银行确认其他业务收入时 • 借:应收账款 • 贷:其他业务收入——**收入户 • 期末结转利润 • 借:其他业务收入
一路走来,愿相亲相爱的人,相濡以沫,同甘共苦,百年好合。愿有情有意的人,不离不弃,相惜相守,共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了,依然是彼此手心里的宝,感恩一路有你!
岁月匆匆像一阵风,有多少故事留下感动。愿曾经的相遇,无论是锦上添花,还是追悔莫及;无论是青涩年华的懵懂赏 识,还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往,依然如花芬芳四溢,永远无悔岁月赐予的美好相遇。
其实,人生之路的每一段相遇,都是一笔财富,尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上,他们都会丰富你的生命,使 你的生命更充实,更真实;丰盈你的内心,使你的内心更慈悲,更善良。所以生活的美好,缘于一颗善良的心,愿我们都能 善待自己和他人。
• 2、手续费及佣金支出 借:手续费及佣金支出——**手续费支出
贷:存放中央银行款项 期末时 借:本年利润
贷:手续费及佣金支出——**手续费支 出户 3、业务及管理费用的核算 借:业务及管理费用——业务宣传费
贷:银行存款
• 4、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出,包括 固定资产的累计折旧,出租无形资产的累 计摊销等。
贷:货币兑换——记账本位币(损失)
结转利润时,其会计分录为 借:汇兑收益——**收益户 贷:本年利润
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日,商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时, 其会计分录如下:
• 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额,则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债
(6)投资收益的核算
投资收益是商业银行根据长期股权投资准则 确认的投资收益或投资损失在资产负债表 日,根据被投资单位实现的净利润和投资 方所享有的份额,确认投资收益
(二)手续费及佣金收入
包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金
(三)其他业务收入
其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入,包括出租固定资产、 出租无形资产等
(四)汇兑收益
商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
(五)公允价值变动损益
贷:本年利润
(4)汇兑收益的核算 汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。 1、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换——
记账本位币”,如为贷方余额,会计分录为: 借:货币兑换——记账本位币
贷:汇兑收益——**收益户(收益) 如为借方余额,会计分录为: 借:汇兑收益——**收益户
删掉哦,当然包括最后一页,最后祝 人海茫茫,不求人人都能刻骨铭心,但求对人对己问心无愧,无怨无悔足矣。大千世界,与万千人中遇见,只是相识的
开始,只有彼此真心付出,以心交心,以情换情,相知相惜,才能相伴美好的一生,一路同行。 然而,生活不仅是诗和远方,更要面对现实。如果曾经的拥有,不能天长地久,那么就要学会华丽地转身,学会忘记。
• 应纳营业税=(营业收入——金融企业往来收 入)*营业税率
• 注意:房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税在“管理费用”等科目核算,不在营业税 金及附加科目核算。
• 城市维护建设税=应纳营业税额*适用税率
• 教育费附加=应纳营业税额*适加时
是指商业银行在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债(金融资产的划分,除上述之外还包 括持有至到期投资,贷款和应收款项,可供出 售金融资产),以及采用公允价值计量的衍生 工具,套期业务中公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。
公允价值(Fair Value) 亦称公允市价、公允价 格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条 件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联 的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买 卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公 允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中, 熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。
第11章 收入、费用和利润的 核算
亲爱的同学们:
非常抱歉, 我声带长了小结, 医生要求 不能发声, 否则声带就 “完蛋了”, 为 了我今后长久的教育事业, 暂时不能讲课 了.今天的课主要靠大家自己, 请把重点 画到课本上.谢谢大家的理解和配合.
11.1 收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 (一)利息收入
为公允价值计量是对金融工具以当前的市场情况为依据进行的价值
计量,能更早地向社会公众警示金融机构的财务风险。
商业银行营业收入的核算
• (1)利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借:应收利息
贷:利息收入——**利息收入户 到了年末,利息收入结转 借:利息收入——**利息收入户
贷:本年利润
• (2)手续费及佣金收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借:应收账款
人生,就是一场修行。你路过我,我忘记你;你有情,他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人,然而事与愿违时, 你越渴望的东西,也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望,就会像肥皂泡一样破灭,只能在错误的时间遇到错的人。
• 借:营业税金及附加
•
贷:应交税费-应交营业税户
•
-应交城市维护建设税户
•
-教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借:应交税费-应交营业税户
•
-应交城市维护建设税户
•
-教育费附加
• 贷:存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借:本年利润
• 贷:营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无 直接关系的各项净支出,包括:处置非流动资 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
借:长期股权投资——损益调整 贷:投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借:投资收益
贷:本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括:处置非流 动资产利得,非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得,政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
• 借:营业外支出——**户
•
贷:库存现金(或待处理财产损益或固定
资产清理)
• 借:本年利润
•
贷:营业外支出——**户
感谢您对文章的阅读跟下载,希望本
篇文章能帮助到您,建议您下载后自
其实,世上最温暖的语言,“ 不是我爱你,而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇!只有彼此以诚相待,彼此尊重,
己先查看一遍,把用不上的部分页面 相互包容,相互懂得,才能走的更远。 相遇是缘,相守是爱。缘是多么的妙不可言,而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时,错过一世! 择一人深爱,陪一人到老。一路相扶相持,一路心手相牵,一路笑对风雨。在平凡的世界,不求爱的轰轰烈烈;不求誓 言多么美丽;唯愿简单的相处,真心地付出,平淡地相守,才不负最美的人生;不负善良的自己。
• 借:现金或应付账款或待处理财产损益或固定 资产清理
• 贷:营业外收入——**收入户
• 期末利润结转时
• 借:营业外收入——**收入户
•
贷:本年利润
商业银行成本费用的核算
• (一)营业支出的核算 • 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生
的各种支出,包括利息支出、手续费及佣金支 出、业务及管理费和其他业务支出等项目。 • 1、利息支出 活期存款 借:利息支出 贷:**活期存款 定期存款 借:利息支出 贷:应付利息
公允价值计量的初步确立
•
20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机是公允价值计量最初
形成的原因。当时的美国处于经济滞胀时期,政府为了解决经济滞
胀的问题,放松了金融管制,利率和汇率逐步放开,各金融机构高
息揽储,发放贷款,但在经济发展停滞的条件下,贷款人还款能力
有限,造成大量问题贷款的不断堆积,金融机构的金融风险随之不
断累积,但在历史成本计量模式下,由于不需要对这些问题贷款计
提减值准备,所以它的财务报告无法反映这些问题贷款的大量存在,
不能警示金融机构日益累积的巨大风险,甚至误导了投资者对金融
机构财务状况的判断,最后危机爆发,导致400多家金融机构破产,
损失惨重。
•
从那以后,美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品,因
• 借:其他业务支出 • 贷:累计折旧或累计摊销 • 年末时 • 借:本年利润 • 贷:其他业务支出——**户
营业税金及附加的核算
• 营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的 营业税、消费税等相关税费。
• 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个 人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种 税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳 税额。
贷:手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借:现金或存放中央银行款项或银行存款
贷:应收账款 期末余额结转利润 借:手续费及佣金收入——**收入户
贷:本年利润
• (3)其他业务收入的核算 • 商业银行确认其他业务收入时 • 借:应收账款 • 贷:其他业务收入——**收入户 • 期末结转利润 • 借:其他业务收入
一路走来,愿相亲相爱的人,相濡以沫,同甘共苦,百年好合。愿有情有意的人,不离不弃,相惜相守,共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了,依然是彼此手心里的宝,感恩一路有你!
岁月匆匆像一阵风,有多少故事留下感动。愿曾经的相遇,无论是锦上添花,还是追悔莫及;无论是青涩年华的懵懂赏 识,还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往,依然如花芬芳四溢,永远无悔岁月赐予的美好相遇。
其实,人生之路的每一段相遇,都是一笔财富,尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上,他们都会丰富你的生命,使 你的生命更充实,更真实;丰盈你的内心,使你的内心更慈悲,更善良。所以生活的美好,缘于一颗善良的心,愿我们都能 善待自己和他人。
• 2、手续费及佣金支出 借:手续费及佣金支出——**手续费支出
贷:存放中央银行款项 期末时 借:本年利润
贷:手续费及佣金支出——**手续费支 出户 3、业务及管理费用的核算 借:业务及管理费用——业务宣传费
贷:银行存款
• 4、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出,包括 固定资产的累计折旧,出租无形资产的累 计摊销等。
贷:货币兑换——记账本位币(损失)
结转利润时,其会计分录为 借:汇兑收益——**收益户 贷:本年利润
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日,商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时, 其会计分录如下:
• 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额,则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债
(6)投资收益的核算
投资收益是商业银行根据长期股权投资准则 确认的投资收益或投资损失在资产负债表 日,根据被投资单位实现的净利润和投资 方所享有的份额,确认投资收益
(二)手续费及佣金收入
包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金
(三)其他业务收入
其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入,包括出租固定资产、 出租无形资产等
(四)汇兑收益
商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
(五)公允价值变动损益
贷:本年利润
(4)汇兑收益的核算 汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。 1、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换——
记账本位币”,如为贷方余额,会计分录为: 借:货币兑换——记账本位币
贷:汇兑收益——**收益户(收益) 如为借方余额,会计分录为: 借:汇兑收益——**收益户
删掉哦,当然包括最后一页,最后祝 人海茫茫,不求人人都能刻骨铭心,但求对人对己问心无愧,无怨无悔足矣。大千世界,与万千人中遇见,只是相识的
开始,只有彼此真心付出,以心交心,以情换情,相知相惜,才能相伴美好的一生,一路同行。 然而,生活不仅是诗和远方,更要面对现实。如果曾经的拥有,不能天长地久,那么就要学会华丽地转身,学会忘记。
• 应纳营业税=(营业收入——金融企业往来收 入)*营业税率
• 注意:房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税在“管理费用”等科目核算,不在营业税 金及附加科目核算。
• 城市维护建设税=应纳营业税额*适用税率
• 教育费附加=应纳营业税额*适加时
是指商业银行在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债(金融资产的划分,除上述之外还包 括持有至到期投资,贷款和应收款项,可供出 售金融资产),以及采用公允价值计量的衍生 工具,套期业务中公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。
公允价值(Fair Value) 亦称公允市价、公允价 格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条 件下和自愿的情况下所确定的价格,或无关联 的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买 卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公 允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中, 熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。
第11章 收入、费用和利润的 核算
亲爱的同学们:
非常抱歉, 我声带长了小结, 医生要求 不能发声, 否则声带就 “完蛋了”, 为 了我今后长久的教育事业, 暂时不能讲课 了.今天的课主要靠大家自己, 请把重点 画到课本上.谢谢大家的理解和配合.
11.1 收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 (一)利息收入
为公允价值计量是对金融工具以当前的市场情况为依据进行的价值
计量,能更早地向社会公众警示金融机构的财务风险。
商业银行营业收入的核算
• (1)利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借:应收利息
贷:利息收入——**利息收入户 到了年末,利息收入结转 借:利息收入——**利息收入户
贷:本年利润
• (2)手续费及佣金收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借:应收账款