第十一章商业银行收入成本费用及利润的核算
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您生活愉快! 忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。 人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪， 弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。
人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。
• 借：营业税金及附加
•
贷：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 贷：存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借：本年利润
• 贷：营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无 直接关系的各项净支出，包括：处置非流动资 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括：处置非流 动资产利得，非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得，政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
• 借：营业外支出——＊＊户
•
贷：库存现金（或待处理财产损益或固定
资产清理）
• 借：本年利润
•
贷：营业外支出——＊＊户
感谢您对文章的阅读跟下载，希望本
篇文章能帮助到您，建议您下载后自
其实，世上最温暖的语言，“ 不是我爱你，而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重，
己先查看一遍，把用不上的部分页面 相互包容，相互懂得，才能走的更远。 相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！ 择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓 言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。
• 借：现金或应付账款或待处理财产损益或固定 资产清理
• 贷：营业外收入——＊＊收入户
• 期末利润结转时
• 借：营业外收入——＊＊收入户
•
贷：本年利润
商业银行成本费用的核算
• （一）营业支出的核算 • 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生
的各种支出，包括利息支出、手续费及佣金支 出、业务及管理费和其他业务支出等项目。 • １、利息支出 活期存款 借：利息支出 贷：＊＊活期存款 定期存款 借：利息支出 贷：应付利息
公允价值计量的初步确立
•
20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机是公允价值计量最初
形成的原因。当时的美国处于经济滞胀时期，政府为了解决经济滞
胀的问题，放松了金融管制，利率和汇率逐步放开，各金融机构高
息揽储，发放贷款，但在经济发展停滞的条件下，贷款人还款能力
有限，造成大量问题贷款的不断堆积，金融机构的金融风险随之不
断累积，但在历史成本计量模式下，由于不需要对这些问题贷款计
提减值准备，所以它的财务报告无法反映这些问题贷款的大量存在，
不能警示金融机构日益累积的巨大风险，甚至误导了投资者对金融
机构财务状况的判断，最后危机爆发，导致400多家金融机构破产，
损失惨重。
•
从那以后，美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品，因
• 借：其他业务支出 • 贷：累计折旧或累计摊销 • 年末时 • 借：本年利润 • 贷：其他业务支出——＊＊户
营业税金及附加的核算
• 营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的 营业税、消费税等相关税费。
• 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个 人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种 税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳 税额。
贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款
贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户
贷：本年利润
• （３）其他业务收入的核算 • 商业银行确认其他业务收入时 • 借：应收账款 • 贷：其他业务收入——＊＊收入户 • 期末结转利润 • 借：其他业务收入
一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。
其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。
• ２、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出
贷：存放中央银行款项 期末时 借：本年利润
贷：手续费及佣金支出——＊＊手续费支 出户 ３、业务及管理费用的核算 借：业务及管理费用——业务宣传费
贷：银行存款
• ４、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出，包括 固定资产的累计折旧，出租无形资产的累 计摊销等。
贷：货币兑换——记账本位币（损失）
结转利润时，其会计分录为 借：汇兑收益——＊＊收益户 贷：本年利润
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时， 其会计分录如下：
• 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债
（６）投资收益的核算
投资收益是商业银行根据长期股权投资准则 确认的投资收益或投资损失在资产负债表 日，根据被投资单位实现的净利润和投资 方所享有的份额，确认投资收益
（二）手续费及佣金收入
包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金
（三）其他业务收入
其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、 出租无形资产等
（四）汇兑收益
商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
（五）公允价值变动损益
贷：本年利润
（４）汇兑收益的核算 汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。 １、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换——
记账本位币”，如为贷方余额，会计分录为： 借：货币兑换——记账本位币
贷：汇兑收益——＊＊收益户（收益） 如为借方余额，会计分录为： 借：汇兑收益——＊＊收益户
删掉哦，当然包括最后一页，最后祝 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的
开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。
• 应纳营业税＝（营业收入——金融企业往来收 入）＊营业税率
• 注意：房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税在“管理费用”等科目核算，不在营业税 金及附加科目核算。
• 城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率
• 教育费附加＝应纳营业税额＊适加时
是指商业银行在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债（金融资产的划分，除上述之外还包 括持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出 售金融资产），以及采用公允价值计量的衍生 工具，套期业务中公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。
公允价值（Fair Value） 亦称公允市价、公允价 格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条 件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联 的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买 卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公 允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中， 熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。
第11章 收入、费用和利润的 核算
亲爱的同学们:
非常抱歉, 我声带长了小结, 医生要求 不能发声, 否则声带就 “完蛋了”, 为 了我今后长久的教育事业, 暂时不能讲课 了.今天的课主要靠大家自己, 请把重点 画到课本上.谢谢大家的理解和配合.
11.1 收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 （一）利息收入
为公允价值计量是对金融工具以当前的市场情况为依据进行的价值
计量，能更早地向社会公众警示金融机构的财务风险。
商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息
贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户
贷：本年利润
• （２）手续费及佣金收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款
人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。
• 借：营业税金及附加
•
贷：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 商业银行实际交纳营业税金及附加时
• 借：应交税费－应交营业税户
•
－应交城市维护建设税户
•
－教育费附加
• 贷：存放中央银行款项
• 期末结转利润时
• 借：本年利润
• 贷：营业税金及附加
营业外支出的核算
• 营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无 直接关系的各项净支出，包括：处置非流动资 产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
投资收益在年底时将其转入本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
商业银行营业外收入的核算
• 营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动 无直接关系的各项收入。主要包括：处置非流 动资产利得，非货币性资产交换利得、债务重 组利得、罚没利得，政府补助利得等。
• 对于这类科目的核算
• 借：营业外支出——＊＊户
•
贷：库存现金（或待处理财产损益或固定
资产清理）
• 借：本年利润
•
贷：营业外支出——＊＊户
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篇文章能帮助到您，建议您下载后自
其实，世上最温暖的语言，“ 不是我爱你，而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重，
己先查看一遍，把用不上的部分页面 相互包容，相互懂得，才能走的更远。 相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！ 择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓 言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。
• 借：现金或应付账款或待处理财产损益或固定 资产清理
• 贷：营业外收入——＊＊收入户
• 期末利润结转时
• 借：营业外收入——＊＊收入户
•
贷：本年利润
商业银行成本费用的核算
• （一）营业支出的核算 • 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生
的各种支出，包括利息支出、手续费及佣金支 出、业务及管理费和其他业务支出等项目。 • １、利息支出 活期存款 借：利息支出 贷：＊＊活期存款 定期存款 借：利息支出 贷：应付利息
公允价值计量的初步确立
•
20世纪80年代美国发生的储蓄和贷款危机是公允价值计量最初
形成的原因。当时的美国处于经济滞胀时期，政府为了解决经济滞
胀的问题，放松了金融管制，利率和汇率逐步放开，各金融机构高
息揽储，发放贷款，但在经济发展停滞的条件下，贷款人还款能力
有限，造成大量问题贷款的不断堆积，金融机构的金融风险随之不
断累积，但在历史成本计量模式下，由于不需要对这些问题贷款计
提减值准备，所以它的财务报告无法反映这些问题贷款的大量存在，
不能警示金融机构日益累积的巨大风险，甚至误导了投资者对金融
机构财务状况的判断，最后危机爆发，导致400多家金融机构破产，
损失惨重。
•
从那以后，美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品，因
• 借：其他业务支出 • 贷：累计折旧或累计摊销 • 年末时 • 借：本年利润 • 贷：其他业务支出——＊＊户
营业税金及附加的核算
• 营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的 营业税、消费税等相关税费。
• 营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个 人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种 税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳 税额。
贷：手续费及佣金收入 实际收到手续费及佣金收入时 借：现金或存放中央银行款项或银行存款
贷：应收账款 期末余额结转利润 借：手续费及佣金收入——＊＊收入户
贷：本年利润
• （３）其他业务收入的核算 • 商业银行确认其他业务收入时 • 借：应收账款 • 贷：其他业务收入——＊＊收入户 • 期末结转利润 • 借：其他业务收入
一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。
其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。
• ２、手续费及佣金支出 借：手续费及佣金支出——＊＊手续费支出
贷：存放中央银行款项 期末时 借：本年利润
贷：手续费及佣金支出——＊＊手续费支 出户 ３、业务及管理费用的核算 借：业务及管理费用——业务宣传费
贷：银行存款
• ４、其他业务支出的核算
• 其他业务支出是指商业银行除主营业务活 动以外的其他经营活动发生的支出，包括 固定资产的累计折旧，出租无形资产的累 计摊销等。
贷：货币兑换——记账本位币（损失）
结转利润时，其会计分录为 借：汇兑收益——＊＊收益户 贷：本年利润
公允价值变动损益的核算
• 当资产负债表日，商业银行对采用公允 价值计量的交易性金融资产和衍生工具 等的公允价值高于账面余额的差额时， 其会计分录如下：
• 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
若公允价值低于其账面余额，则做相反分 录。
• 交易性金融负债 如果期末负债的公允价值高于账面价值: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债
（６）投资收益的核算
投资收益是商业银行根据长期股权投资准则 确认的投资收益或投资损失在资产负债表 日，根据被投资单位实现的净利润和投资 方所享有的份额，确认投资收益
（二）手续费及佣金收入
包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业 务所取得的收入费和佣金
（三）其他业务收入
其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营 业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、 出租无形资产等
（四）汇兑收益
商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益
（五）公允价值变动损益
贷：本年利润
（４）汇兑收益的核算 汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。 １、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换——
记账本位币”，如为贷方余额，会计分录为： 借：货币兑换——记账本位币
贷：汇兑收益——＊＊收益户（收益） 如为借方余额，会计分录为： 借：汇兑收益——＊＊收益户
删掉哦，当然包括最后一页，最后祝 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的
开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。
• 应纳营业税＝（营业收入——金融企业往来收 入）＊营业税率
• 注意：房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税在“管理费用”等科目核算，不在营业税 金及附加科目核算。
• 城市维护建设税＝应纳营业税额＊适用税率
• 教育费附加＝应纳营业税额＊适加时
是指商业银行在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债（金融资产的划分，除上述之外还包 括持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出 售金融资产），以及采用公允价值计量的衍生 工具，套期业务中公允价值变动形成的应计入 当期损益的利得或损失。
公允价值（Fair Value） 亦称公允市价、公允价 格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条 件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联 的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买 卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公 允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中， 熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。
第11章 收入、费用和利润的 核算
亲爱的同学们:
非常抱歉, 我声带长了小结, 医生要求 不能发声, 否则声带就 “完蛋了”, 为 了我今后长久的教育事业, 暂时不能讲课 了.今天的课主要靠大家自己, 请把重点 画到课本上.谢谢大家的理解和配合.
11.1 收入的核算
• 商业银行营业收入的构成 （一）利息收入
为公允价值计量是对金融工具以当前的市场情况为依据进行的价值
计量，能更早地向社会公众警示金融机构的财务风险。
商业银行营业收入的核算
• （１）利息收入的核算 • 当计提利息的时候 借：应收利息
贷：利息收入——＊＊利息收入户 到了年末，利息收入结转 借：利息收入——＊＊利息收入户
贷：本年利润
• （２）手续费及佣金收入的核算 • 当确认手续费收入时 • 借：应收账款