关联公司借款利息税前扣除政策

关联公司借款利息税前扣除政策
【原创版】
目录
1.关联企业间借款的定义和范围
2.关联企业间借款的利息税前扣除政策
3.关联企业间借款利息税前扣除的条件和限制
4.关联企业间借款利息税前扣除的法律依据
5.关联企业间借款利息税前扣除的实际操作举例
正文
一、关联企业间借款的定义和范围
关联企业间借款是指企业与其关联方之间的资金借贷行为。

关联方是指在财务、经营、管理等方面存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业、其他组织或个人。

关联企业间借款可以包括企业之间、企业与子公司之间、企业与母公司之间、企业与兄弟公司之间等不同形式的关联方借款。

二、关联企业间借款的利息税前扣除政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，关联企业间借款的利息支出，在一定条件下可以在计算应纳税所得额时税前扣除。

具体条件和限制如下：
1.借款利息属于贷款服务，需要发票才能税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号发布，以下简称 28 号公告）规定，对于属于增值税应税范围的，原则上应取得增值税发票作为税前扣除凭证，否则不得不税前扣除。

2.借款方为企业关联方时不能超过规定债资比。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.满足独立交易原则。

关联企业间借款的利息支出，应按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的原则确定。

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的，税务机关有权进行合理调整。

三、关联企业间借款利息税前扣除的条件和限制
1.借款利息低于金融机构同期同类贷款利率。

如果关联企业间借款的利息低于金融机构同期同类贷款利率，税务机关有权按照金融机构同期同类贷款利率核定其利息收入并要求其缴纳相应所得税。

2.借款方与贷款方存在关联关系。

关联企业间借款的利息支出，借款方与贷款方应存在关联关系，如母子公司、兄弟公司等。

3.借款用途符合税法规定。

关联企业间借款的利息支出，应用于符合税法规定的用途，如生产经营、购买固定资产等。

四、关联企业间借款利息税前扣除的法律依据
关联企业间借款利息税前扣除的法律依据主要包括：
1.《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.《税收征收管理法》第三十六条规定：企业或者外国企业在中国境内设立
的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的，税务机关有权进行合理调整。

五、关联企业间借款利息税前扣除的实际操作举例
例如，甲公司与乙公司为关联企业，甲公司向乙公司借款 1000 万元，年利率为 5%，乙公司向甲公司支付利息 50 万元。