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××股份有限公司内部管理控制制度(1)汇
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××股份有限公司内部管理控制制度
内部控制是指一个单位的管理控制系统，即保证单位经济活动正常进行、各职能部门、各有关的工作人员之间在处理经济业务过程中所采取的既相互联系又相互制约的一系列必要的管理措施。

单位实施内部控制的目标主要是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻管理方针。

2.1 加强现金管理
××的库存现金是通过“现金”账户进行核算的。

为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了由总账会计登记现金收支情况外，出纳还应设置“现金日记账”进行序时核算。

由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序进行逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金的收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，于总账核对，并与实际库存额核对相符。

为了全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况、货币资金的来源渠道和用途，出纳人员应每日编制“货币资金变动情况表”。

见(附表一)
为了加强现金管理各部门的现金收入必须全数统一交由财务部保管。

各车间、各部门不得私设小金库。

出纳到银行提存现金时，如果金额超过5000元，应由公司的保安人
员陪同并派车前往。

严格控制携带大批公款支出，出差人员应按照出差天数、到达地点等，适当借支差旅费，一般一人一次借款不超过5000元，并提前一天通知出纳。

2.2 加强备用金管理
备用金是指财务部拨付给所属报账各职能部门，用于日常业务零星开支的备用现金。

备用金本身既方便了财务部门的工作，又有利于堵塞管理漏洞。

但在执行时，许多的职能部门都没有充分使用备用金。

备用金实质上也是现金，因此，各职能部门应派人对备用金指定专人管理。

备用金使用部门必须对支付的现金的所有原始凭证按顺序编号，与库存现金一起妥善保管。

备用金使用部门应设立现金日记账，按原始凭证顺序逐笔反映备用金的收支情况。

财务部设置备用金制度，明确对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，各部门应接受财务部门的管理及定期报账等。

财务部对备用金应进行定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。

2.3 加强银行存款和支票的管理
凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转账进行
结算。

出纳员使用的各种印章，如“现金收讫”、“现金付讫”都要妥善保管。

未用的支票与财务专用章要异地存放，作废的支票一定要加盖作废章。

公司支票的购买由出纳负责，并填写支票备查簿。

空白支票由出纳负责保管，签发支票所需的法人章应当由财务主管保管。

现金支票只能用于出纳从银行提取现金。

出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转账支票，并写明用途和收款单位。

在支票签发前不得预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

交由财务档案管理人员保管。

各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单（一式三份），由部门主管、财务经理、财务主管审核签字，由出纳人员签发。

借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续。

支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

每月月末，要清理未达款项，编制“银行存款余额调节表”，凡已支付的支票存根，要督促经办人员尽快报账。

2.4 加强往来账的管理
应收账款，其他应收款，预付账款是企业一种重要的流动资
产。

应收账款是企业因销售商品、或提供劳务而形成的债权包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。

其他应收款是企业应收的备用金、差旅费、各种赔款、罚款和应向职工收取的各种垫付款项。

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供货方的款项。

应收及预付款项作为企业一项重要的流动资产，它能否及时、如数收回，直接影响到企业的资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与发展。

而应收款项的收回和预付账款目的的实现，又取决于债务人的资信情况、现金流量和财务状况等多种因素。

企业发生的应收账款的主要原因是扩大销售，增强市场竞争力，因此，应收账款管理的首要目标就是缩短期，尽可能避免坏账损失。

应收账款作为一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。

而投资肯定要发生的成本。

由于应收账款业务是在缤纷复杂的销售业务中产生、收账的，它也销货业务紧密联系。

一方面，它在企业内部主要由销售部门管理，很大程度上系于销货人员的职务行为；另一方面，该项资产的发生又在很大程度上系于客户的行为。

为了加强应收账款管理，财务部应定期或不定期的与客户对账，及时了解客户的财务状况，并将对账结果和对客户财务状况的了解传递给销售部门，以便及时采取有效措施，减少坏账损失。

可以通过编制“应收账款对账单”见（附表二），并将该表寄客
户核实。

发生的应收账款时间有长有短，一般来讲，拖欠的时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。

对此，企业应建立应收账款的收账监督制度，随时掌握回收情况。

随时掌握回收情况，对应收账款回收情况进行监督，可以通过编制“应收账款账龄分析表”，见（附表三）
预付账款若供应商不能如期交货也未退款，就会造成坏账损失。

对超过合同期的预付账款，应由供应部调查合同的逾期原因，并根据供应
商的实际情况采取催货、收款等得力措施，以保证快速收货和预付账款的安全。

其他应收款业务主要有两个方面：一是对外发生的债权，对外发生的债权同应收账款管理制度。

二是发生在企业内部的备用金借款和差旅费借款，企业内部的备用借款见上述的备用金管理制度。

企业的差旅费借款，是企业经常发生的业务，其管理、控制标准是既要保证业务的正常运行，又要及时清账，以防止报账不及时导致的会计信息披露不准确和发生坏账损失。

企业的差旅费借款，应遵循逐笔清欠的制度，即要求无论何人，何事，在第二次借款前必须首先报清上一次借款，若上次借款尚未报账，不能借款。

出差人员借支差旅费的，需在回公司5天内办理报销手续，不得无故拖欠。

凡超过规定时间，几经催促仍不能报账的，将在其工资中扣除。

出差人员回公司后，再次出
差的，应在第一次差旅费清完之后在续借。

财务部每月末对差旅费借款进行清理，防止发生坏账损失。

为防止由于单位员工调动、离职等因素而发生的借款损失，在办理调动、离职时，必须经财务部门经理或相关授权人签字，证明其已办理还款等财务手续后，人事部门方可为其办理调动、离职等手续。

对××现有的差旅费管理制度应完善，应分清各大城市住宿的最低标准，对白天坐火车或空调车的超过12个小时并且没有坐的，是否应给给予补助，应商榷。

××集团公司财务管理制度1 ××集团公司财务管理制度
集团有限公司财务管理办法****
总则第一章
，)以下简称本办法(集团有限公司财务管理办法1.1** 、《企业财务通则》、《会计法》是根据
并报主管财税机关审核备结合集团公司实际情况制定，和行业财会制度，《企业会计准则》
案。

的会计核)上述单位以下简称企业(本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司1.2
算程序和财务管理工作的管理办法。

各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企1.3
业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。

财务管理组织机构第二章
集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

2.1
集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，
但经其投资形成的子公司实行独立核算，承担民事责任。

依法享有法人财产权和民事权力，
营、财务上实行统一管理。

独立核算的企业设置独立的财务机构。

集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由2.2
上级企业承担。

这类单位应配备专职的财务人员。

企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：2.3
、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；1
、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；2
、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；
3 4 、根据企业预算方案组织企业生产经营；
、接受财政、税务、审计机关的监督。

5
企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：2.4
提请聘任或解聘财会人员；领导财会人员完成各项会计业务工作，,主持本级财务部的工作、1
、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；2
、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；3
、负责编制会计报表，组织清产核资；4
、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；5
、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪6
污、浪费及不合理开支；
调各单位、各部门与财务部门的关系。

、7
、企业财会机构的主要职责：2.5
如会计核算；包括生产经营过程中的一切财务核算、具体负责企业的财务管理和经济核算，
依法计缴国家税收并向有关方面报送监督财务收支，实反映本单位的财务状况和经营成果；
财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指
导属下单位的财务管理和经济核算。

企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：2.6
1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的
原始凭证予以退回，要求更正、补充；
无权自行处理的，应当按照有关规定进行处理，款项不符的时候，发现帐簿记录与实物、、2
应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；
、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。

企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；3
的用款包括费用支出记投资性或贸易；个环节对本企业的支
款与用款，3企业财务部门应分
进行全过程监管：
、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；1
检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查2
用途是否被改变等。

、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

3
各级财务部门都必须建立稽查制度。

2.7
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

财会人员力求稳定，不随便调动。

企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一2.8
级单位同意。

财集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、
会机构负责人。

没有办清交接手续的，不•财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；
得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，
办理交接手续。

实物及未了事项等。

•公章、款项、帐目、报表、移交交接包括移交人经管的会计凭证、移
财务部由所在单位领导会同财务部经理进行；企业一般财会人员的交接，交交接必须监交。

集团公司财务部经理交接由总由集团公司财务部经理会同所在单位领导进行；经理的交接，
经理监交。

财会人员的后续教育制度：2.9
小时；68、财会人员的后续教育时间不少于1
个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解3、集团公司每年将组织不少于2
决的业务和新的财会知识进行培训。

、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。

3
第三章会计核算的原则
•《企业会计准则》和分行业会计制度，、１企业执行《会计法》3.及其它法律法规关于会计
下列事项应办理会计内部审计和财产清查等事项的规定。

会计凭证和帐簿、核算一般原则、
手续，进行会计核算：
、有价证券的收付；1
、财物的收发、增减和使用；2
、债权、债务的发生和结算；3
4 、资本、基金的增减和经费的收支；
、收入、成本、费用的计算；5
、财务成果的计算和处理等。

6
记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。

3.2
公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。

3.3
企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得3.4
随意改变。

在规定期出资方式，•应按合同规定的资本总额、出资比例、凡与企业合作经营的企业，3.5
限内投入资本。

具体如下：
以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据；(1)
金额，应按合同规定并经检验核实的实物清单、•原材料等实物投资的，设备、以厂房、(2)
收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续；
应以合同规定的金额和日期为记帐依•以专有技术、专利权等无形资产作投资的，3)(
据；
出具验资报告后，据以发给出•各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，(4)
资证明。

、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在6
投资收益科目反映。

、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间不同确认
利息归属。

7
、年末应按应收帐款余额计提8 ‰的坏帐准备。

5
货币资金及结算资金的管理第四章
、库存现金的管理1
财务部领不得挪用现金和以白条抵库，随时清点库存现金。

①现金出纳必须做到日清月结，
导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

②出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。

③凡能用支票支付的款项不得支付现金。

④现金的支出必须由财务部总监（经理）签字方可付款，财务部总监（经理）短暂离岗，则
由财务部总监（经理）书面委托人签字。

向个人收购农副产品⑤现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；
和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。