利润表分析

企业所得税税收负担率 应纳所得税额
利润总额 100%
指标功能：分析企业所得税基本税负水平。 分析方法：与当地同行业同期、本企业基期所得 税负担率相比，偏低，可能存在不计或少计销售 (营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。
2.营业利润税收负担率
营业利润税收负担率 本期应纳税额
本期营业利润100%
增利润的问题
2024/11/6
主营业务毛利率
主营业务毛利率
主营业务毛利 主营业务收入
100%
主营业务毛利 主营业务收入 - 主营业务成本
主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入×100% =1- 主营业务毛利率
分析： 毛利率大幅下降或远低于同行业，应考虑： 少计收入，或多列成本，或前期(所得税优惠期)虚
营业收入变动率与各项期间费用变 动率配比分析
营业收入与管理费用 营业收入与营业费用 营业收入与财务费用
①销售费用
企业销售商品和材料、提供劳务的过程中 发生的各种费用。
包括： 保险费、包装费、展览费和广告费、商品
维修费、预计产品质量保证损失、运输费、 装卸费等以及为销售本企业商品而专设销 售机构（含销售网点、售后服务网点）的 职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
主营业务成本变动率
主营业务成本变动率 本期主营业基务期成主本营业基务期成主本营业务成本100%
指标功能：分析主营业务成本变动情况。 分析运用：主营业务成本变动率下降，可能存在 少计收入问题和多列成本等问题。
主营业务成本变动率分析
【例】某烧饼摊销售明细表
时间
名称
销售 单位售 单位成 收入 成本 数量 价(元) 本(元) 小计 小计
指标功能：分析营业收入和营业成本的变动趋势的 配比情况
分析运用：正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。 ①当比值＜1且相差较大，二者都为负时，可能存在
企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
②当比值＞1且相差较大，二者都为正时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存 在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
（3）营业收入变动率与期间费用变 动率配比分析
指标功能：分析营业收入和营业成本的变动趋势 的配比情况
分析运用：正常情况下，二者基本同步增长。 ①当比值＜1且相差较大，二者都为负时，可能存
在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题； ②当比值＞1且相差较大，二者都为正时，可能企
业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题； ③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能
2024/11/6
管理费用与营业收入
正常情况下，随着收入规模的扩张，成阶 梯式增长，一定时期内保持稳定。
如果管理费用增长率远远高于营业收入的 增长水平，应考虑：
分析：①多列费用；
②少计收入。
2024/11/6
③财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损 益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣 或收到的现金折扣等。
③财务费用变动率
财务费用变动率 本期财务基费期用财务基费期用财务费用100%
指标功能：指标功能：分析财务费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税 前多列支财务费用问题。
（4）营业利润变动率
营业利润变动率 本期营业基利期润营业基利期润营业利润100%
指标功能：分析营业利润变动情况。 分析运用：与同行业或基期相比，下降幅度较大， 可能存在多结转成本费用，少计或不计销售(营 业)收入问题。
利润表涉税分析
一、利润表与企业所得税年度纳税申报 表的关系 二、企业所得税税负情况分析 三、利润表涉税指标分析
一、利润表与企业所得税年度纳税 申报表的关系
企业所得税年度纳税申报表
二、企业所得税税负情况分析
1.企业所得税税收负担率 2.营业利润税收负担率 3.所得税贡献率(收入负担率)
1.所得税税收负担率(简称税负率)
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固定资产与营业收入 生产用固定资产增加，生产能力增加，通
常生产规模扩大，营业收入及成本相应增 加。 如果资产负债表固定资产大幅增加，而利 润表上营业收入增长幅度很小，甚至下降， 则可能隐瞒收入。
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主营业务收入变动率
主营业务收入变动率 本期主营业基务期收主入营业基务期收主入营业务收入100%
1日 五香火烧 20
1
0.5
20 10
驴肉火烧 20
2
0.7
40 14
2日 五香火烧 50
1
0.5
50 25
驴肉火烧 5
2
0.7
10 3.5
销售成本率：1日40% ，2日47.5%
影响因素：产品品种结构、销售量、单位售价、单位销售 成本等
2024/11/6
主营业务成本变动分析
主营业务成本大幅上升，应考虑：
存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问 题。
营业收入变动率与期间费用变动率配比分析
三种情况
营业收入 期间费用 比值 变动率 变动率
①当比值＞1且相差较 大，二者都为负
-10%
-5%
2
②当比值＜1且相差较
5%
大，二者都为正
③③当比值为负数且前 -5% 者为负，后者为正
10% 0.5 10% -0.5
指标功能：分析企业经营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得 税负担率相比，偏低，企业可能存在销售未计收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
思考：自营业务利润税收负担率
自营业务利润税收负担率
本期应纳税额 本期自营业务利润100% 自营业务利润
营业收入-营业成本-营业税金及附加及附加 - 三项期间费用
指标功能：分析成本费用利润的获利能力。 分析运用：与同行业、基期比较，如果企业本期 成本费用利润率降幅较大，可能存在多列成本、 费用等问题。
（7）营业毛利率
营业毛利率
营业毛利 营业收入
100%
营业毛利 营业收入 -营业成本
营业成本率=营业成本/营业收入×100%
=1- 营业毛利率
分析： 毛利率大幅下降或远低于同行业，应考虑： 少计收入，或多列成本，或前期(所得税优惠期)虚
分析运用：正常情况下，二者基本同步增长。
①当比值<1且相差较大，二者都为负时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
②当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在 企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
③当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存 在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
指标功能：分析主营业务收入变动情况。 分析运用：主营业务收入变动率下降，可能存在 少计收入问题和多列成本等问题。
（2）营业成本变动率
营业成本变动率 本期营业基成期本营业基成期本营业成本100%
指标功能：分析营业成本变动情况。 分析运用：营业成本变动率上升，可能存在少计 收入问题和多列成本等问题。
营业收入变动率与营业成本变动率配比分析
三种情况
①当比值＞1且相差较 大，二者都为负
②当比值＜1且相差较 大，二者都为正
③当比值为负数且前者 为负，后者为正
营业收入 变动率 -10%
5%
-5%
营业成本 比值 变动率
-5%
2
10% 0.5
10% -0.5
注：主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比 分析
正常情况下，营业收入增长会带来应收账款、应收票 据的相应增长。
营业收入下降，应收账款上升，则考虑： ——是否采取宽松的信用政策 ——是否隐瞒收入
应付账款与营业收入的关系
正常情况，应付账款与企业购货规模有关，而企业购 货规模与企业销售规模有关。
如果主营业务收入下降，应付账款增加，则考虑： ——企业虚构购进业务虚增成本、费用 ——利用应付账款隐匿收入
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销售费用与营业收入
正常情况下，销售费用与营业收入的关系：
随收入增长而增长，但不是正相关。
如果销售费用增长率远远高于营业收入的增长水 平，应考虑：
①企业经营策略的变化；
②存在多列费用的可能；
③少计收入
——运用销售费用中包装费、运输费与产品 销售的比例关系，了解验证销售规模的变动。
二、利润表涉税指标分析
1.单项分析指标 2.配比分析指标 3.辅助分析指标
1.单项指标分析
(1)营业收入变动率 (2)营业成本变动率 (3)期间费用变动率 (4)营业利润变动率 (5)成本费用率 (6)成本费用利润率 (7)营业毛利率(营业成本率)
（1）营业收入变动率
营业收入变动率
本期营业基收期入营业基收期入营业收入100%
指标功能：分析营业收入变动情况。 分析运用：营业收入变动率下降，可能存在少计收入问 题和多列成本等问题。 可结合应收(应付)账款增减变动率、固定资产增减变动 率分析。 如果主营业务收入下降，而上述指标上升，则企业可能 存在隐瞒收入、虚增成本问题。
应收账款与营业收入的关系
2024/11/6
②管理费用
企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 包括： 企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理
部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负 担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、 物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、 聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务 招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
营业收入变动率与营业利润变动率配比分析
三种情况
营业收入 变动率
①比值＜1且相差较大， -5% 二者都为负
②比值＞1且相差较大， 10% 二者都为正
③当比值为负数，且前 5% 者为正后者为负
营业利润 比值 变动率
-10% 0.5
5%
2
-10% -0.5
营业收入变动率与自营业务利润变动率配比分析
（2）营业收入变动率与营业成本变 动率配比分析
指标功能：分析企业自营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担 率相比，偏低，企业可能存在销售未计收入、多列成本 费用、扩大税前扣除范围等问题。
3.所得税贡献率(收入负担率)
所得税贡献率率
应纳所得税额 本期营业收入100%
指标功能：分析企业营业收入对所得税贡献水平， 判断企业的所得税与经营情况间的关系。 分析运用：将当地同行业同期与本企业基期所得 税贡献率相比，偏低，可能存在不计或少计销售 （营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范 围等问题。
（5）成本费用率
成本费用变动率 本期期间费用
本期营业成本100%
指标功能：分析成本和费用的匹配情况。 分析运用：分析纳税人期间费用与营业成本之间 关系，与同行业或基期相比较，如增长较大，企 业可能存在多列期间费用问题。
（6）成本费用利润率
成本费用利润率
本期利润总额 本期成本费用总额100% 成本费用总额 营业成本 期间费用
指标功能：指标功能：分析管理费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税 前多列支 管理费用问题。
②销售费用变动率
销售费用变动率 本期销售基费期用销售基费期用销售费用100%
指标功能：指标功能：分析销售费用变动情况。用问题。
检查方法： 应结合资产负债表中短期借款、长期借款、
应付债券项目的余额和平均贷款利率水平来 验证它的真实性。结合企业的外汇规模。
还要注意在建工程借款利息的去向。
2024/11/6
（4）营业成本变动率与营业利润变 动率配比分析
正常情况下，二者同步增长。 当两者比值大于1，都为正时，可能存在多
列成本的问题； 前者为正，后者为负时，视为异常，可能
——产品、材料、人工等市场价格波动； ——改变成本核算方法； ——多列成本
2024/11/6
（3）期间费用变动率
期间费用变动率 本期期间基费期用期间基费期用期间费用100%
指标功能：指标功能：分析期间费用变动情况。 分析运用：前期相比，增长较大，可能存在多列 费用问题。
①管理费用变动率
管理费用变动率 本期管理基费期用管理基费期用管理费用100%
增利润的问题
2024/11/6
2.配比分析指标
（1）营业收入变动率与营业利润变动率配比分析 （2）营业收入变动率与营业成本变动率配比分析 （3）营业收入变动率与营业费用变动率配比分析 （4）营业成本变动率与营业利润变动率配比分析
（1）营业收入变动率与营业利润变动率配比 分析
指标功能：分析营业收入和营业利润的变动趋势的 配比情况。