增值税一般纳税人申报
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• 本栏税额=附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”
• 第10栏，反映按规定本期实际申报抵扣的不动产 进项税额
• 本栏税额=附表五第3列“本期可抵扣不动产进项 税额”
• 第13栏至23栏各栏：分别反映纳税人已经抵扣但 按规定应在本期转出的进项税额明细情况
• 购进已全部抵扣税款的服务和货物转用于不动产 在建工程的，其中40%的部分作进项税额转出填 入第23栏。
• 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 • 第4列：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，
转用于在建工程的，其已抵扣进项税额的40%填 写在本栏，于转用的当月起第13个月从销项税额 中抵扣，本列数≤附表二第23栏“税额” • 第5列：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损 失或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进 项税额的，填写在本栏
• 国家税务总局2016年第15号公告
• 第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或 者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得 抵扣的进项税额
• 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额） ×不动产净值率
• 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
• 第9.10.11列按表中所列的公式计算并填写
• 如果服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1 至11列应填写扣除之前的征（免）数据
• 第12列，填写服务、不动产和无形资产实际扣除 的金额，本列数据 应与附表三第五列的各行数据 对应，本列第五栏数据应等于附表三第五列第三 行第四行之和。
• 第1至5行，按不同税率和项目分别填写按一 般计税方法计算缴纳增值税的全部征税项 目，包括即征即退征税项目
• “应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应 税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时 有多个项目的，应分项目填写。
增值税预缴税款表
• 纳税人按一般计税办法计税的（不含其他个人）跨县（市） 提供建筑服务预征率2%
• 纳税人按简易办法计税的（不含其他个人）跨县（市）提 供建筑服务征收率3%
• 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目预征率3% • 纳税人（不含其他个人）出租其2016年4月30日前取得的
• 第8至12行，按不同征收率和项目分别填写 按简易计税方法计算增值税的全部征税项 目
• 13a适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的 分支机构试点纳税人
• 选择按简易计税办法计税和有符合国家政 策规定免征增值税的需要在6月份征收期之 前到办税服务厅做备案
三、附表二（本期进项税额明细）
• 第2栏，反映本期的全部认证相符且本期申报抵扣 的增值税专用发票的情况，包括机动车发票数据。 适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申 报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏
• 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、 自建以及抵债等各种形式取得，不包括房地产开发企业自 行开发的房地产项目
• 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发 生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用 途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填 入“税额”栏。
五、附表四（税额抵减情况表）
• 纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服 务，房地产开发企业预售自行开发的房地产项目， 纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在 同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在 地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在 纳税申报时抵减应纳增值税税额的填写对应栏次
六、附表五（不动产分期抵扣计算表）
• 第三四列是“即征即退项目”列，填写纳税人按 规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服 务、不动产、无形资产的征（退）税数据
• 第一栏至第10栏填写的是销项金额，由附表一产 生
• 第11栏至第24栏是税额计算栏次，告诉我们 税款怎么计算出来
• 主表的第30栏需要大家手动填入上期缴纳税 款金额的数字 （主表唯一需要手动填写） 因为主表第25栏数据是根据上个月的申报 自动产生，如果第30栏不填数字的话，第33 栏会自动产生一个虚的欠缴
与机构所在地不在同一县（市）的不动产征收率5% • 纳税人（不含其他个人）出租其2016年5月1日后取得的与
机构所在地不在同一县（市）的不动产预征率3% • 销售额列全部填写含税金额
谢 谢！
一般纳税人申报表及其附列资料
1、《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用） 2、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销
售情况明细） 3、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进
项税额明细） 4、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、
不动产和无形资产扣除项目明细） 5、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵
• 第5栏，反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用 缴款书的情况。现行的政策是先比对后抵扣。纳 税人须依据稽核比对结果通知书和明细清单注明
的稽核相符的数据填写。
Hale Waihona Puke • 第9栏，反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规 定的扣税凭证上注明的金额和税额。
• 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上 按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产 在建工程。
九、增值税减免税申报明细表
• 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税纳税 人填写。
• 本表依据国家税务总局最新发布的《减免性质及 分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，同 时有多个减免项目的，应分别填写
营改增税负分析测算明细表
• 由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业 务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时 填报
• 其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申 报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。
• 如果纳税人取得的差额征税开具的增值税专用发 票，按实际购买的服务、不动产或者无形资产对 应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填 入对应栏次
• 第29至30栏，反映纳税人按税法规定符合抵扣条 件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额
• 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额 的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税 额从进项税额中扣减（进项税额转出）
• 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应 于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税 额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣 进项税额与已抵扣进项税额的差额（附表五第5列）
• 第35栏原则上=第2栏
四、附表三（服务、不动产和无形资产 扣除项目明细）
• 本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营 改增纳税人填写
• 第1列填写扣除之前的价税合计额 • 第2列填写上期期末结存的金额
本列第4行“金融商品转让项目”行，因为金融 商品转让按盈亏相抵后的余额为销售额，若出现 负差允许结转，但不得转入下一个会计年度，所 以本列第4行年初首期数据只能为“0”
二、附表一（本期销售情况明细）
• 第1.2列，反映本期开具的增值税专用发票的情况， 包含税控机动车发票的开票数据
• 第3.4列，反映的是除增值税专用发票以外的的本 期开具的其他发票的情况
• 第5.6列，反映本期未开具发票的销售情况
• 第7.8列，反映经税务、财政、审计部门检查并在 本期调整的销售情况
七、固定资产（不含不动产）进项税额 抵扣情况表
• 本表反映纳税人的附表二“申报抵扣的进项税额” 中固定资产的进项税额，按增值税专用发票和海 关进口增值税专用缴款书分别填写
八、本期抵扣进项税额结构明细表
• 第2至27栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条 件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的 进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性 抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的 道路、桥、闸通行费取得的增值税扣税凭证 注明 中计算的进项税额。
减情况表）
6、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产 分期抵扣计算表）
7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 8、本期抵扣进项税额结构明细表 9、增值税减免税申报明细表 10
一、增值税纳税申报表
• 第一二列是“一般项目”列，填写除享受增值税 即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、 无形资产的征（免）税数据
• 第10栏，反映按规定本期实际申报抵扣的不动产 进项税额
• 本栏税额=附表五第3列“本期可抵扣不动产进项 税额”
• 第13栏至23栏各栏：分别反映纳税人已经抵扣但 按规定应在本期转出的进项税额明细情况
• 购进已全部抵扣税款的服务和货物转用于不动产 在建工程的，其中40%的部分作进项税额转出填 入第23栏。
• 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 • 第4列：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，
转用于在建工程的，其已抵扣进项税额的40%填 写在本栏，于转用的当月起第13个月从销项税额 中抵扣，本列数≤附表二第23栏“税额” • 第5列：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损 失或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进 项税额的，填写在本栏
• 国家税务总局2016年第15号公告
• 第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或 者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得 抵扣的进项税额
• 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额） ×不动产净值率
• 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%
• 第9.10.11列按表中所列的公式计算并填写
• 如果服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1 至11列应填写扣除之前的征（免）数据
• 第12列，填写服务、不动产和无形资产实际扣除 的金额，本列数据 应与附表三第五列的各行数据 对应，本列第五栏数据应等于附表三第五列第三 行第四行之和。
• 第1至5行，按不同税率和项目分别填写按一 般计税方法计算缴纳增值税的全部征税项 目，包括即征即退征税项目
• “应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应 税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时 有多个项目的，应分项目填写。
增值税预缴税款表
• 纳税人按一般计税办法计税的（不含其他个人）跨县（市） 提供建筑服务预征率2%
• 纳税人按简易办法计税的（不含其他个人）跨县（市）提 供建筑服务征收率3%
• 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目预征率3% • 纳税人（不含其他个人）出租其2016年4月30日前取得的
• 第8至12行，按不同征收率和项目分别填写 按简易计税方法计算增值税的全部征税项 目
• 13a适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的 分支机构试点纳税人
• 选择按简易计税办法计税和有符合国家政 策规定免征增值税的需要在6月份征收期之 前到办税服务厅做备案
三、附表二（本期进项税额明细）
• 第2栏，反映本期的全部认证相符且本期申报抵扣 的增值税专用发票的情况，包括机动车发票数据。 适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申 报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏
• 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、 自建以及抵债等各种形式取得，不包括房地产开发企业自 行开发的房地产项目
• 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发 生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用 途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填 入“税额”栏。
五、附表四（税额抵减情况表）
• 纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服 务，房地产开发企业预售自行开发的房地产项目， 纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在 同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在 地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在 纳税申报时抵减应纳增值税税额的填写对应栏次
六、附表五（不动产分期抵扣计算表）
• 第三四列是“即征即退项目”列，填写纳税人按 规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服 务、不动产、无形资产的征（退）税数据
• 第一栏至第10栏填写的是销项金额，由附表一产 生
• 第11栏至第24栏是税额计算栏次，告诉我们 税款怎么计算出来
• 主表的第30栏需要大家手动填入上期缴纳税 款金额的数字 （主表唯一需要手动填写） 因为主表第25栏数据是根据上个月的申报 自动产生，如果第30栏不填数字的话，第33 栏会自动产生一个虚的欠缴
与机构所在地不在同一县（市）的不动产征收率5% • 纳税人（不含其他个人）出租其2016年5月1日后取得的与
机构所在地不在同一县（市）的不动产预征率3% • 销售额列全部填写含税金额
谢 谢！
一般纳税人申报表及其附列资料
1、《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用） 2、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销
售情况明细） 3、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进
项税额明细） 4、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、
不动产和无形资产扣除项目明细） 5、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵
• 第5栏，反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用 缴款书的情况。现行的政策是先比对后抵扣。纳 税人须依据稽核比对结果通知书和明细清单注明
的稽核相符的数据填写。
Hale Waihona Puke • 第9栏，反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规 定的扣税凭证上注明的金额和税额。
• 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上 按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产 在建工程。
九、增值税减免税申报明细表
• 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税纳税 人填写。
• 本表依据国家税务总局最新发布的《减免性质及 分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，同 时有多个减免项目的，应分别填写
营改增税负分析测算明细表
• 由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业 务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时 填报
• 其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申 报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。
• 如果纳税人取得的差额征税开具的增值税专用发 票，按实际购买的服务、不动产或者无形资产对 应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填 入对应栏次
• 第29至30栏，反映纳税人按税法规定符合抵扣条 件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额
• 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额 的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税 额从进项税额中扣减（进项税额转出）
• 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应 于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税 额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣 进项税额与已抵扣进项税额的差额（附表五第5列）
• 第35栏原则上=第2栏
四、附表三（服务、不动产和无形资产 扣除项目明细）
• 本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营 改增纳税人填写
• 第1列填写扣除之前的价税合计额 • 第2列填写上期期末结存的金额
本列第4行“金融商品转让项目”行，因为金融 商品转让按盈亏相抵后的余额为销售额，若出现 负差允许结转，但不得转入下一个会计年度，所 以本列第4行年初首期数据只能为“0”
二、附表一（本期销售情况明细）
• 第1.2列，反映本期开具的增值税专用发票的情况， 包含税控机动车发票的开票数据
• 第3.4列，反映的是除增值税专用发票以外的的本 期开具的其他发票的情况
• 第5.6列，反映本期未开具发票的销售情况
• 第7.8列，反映经税务、财政、审计部门检查并在 本期调整的销售情况
七、固定资产（不含不动产）进项税额 抵扣情况表
• 本表反映纳税人的附表二“申报抵扣的进项税额” 中固定资产的进项税额，按增值税专用发票和海 关进口增值税专用缴款书分别填写
八、本期抵扣进项税额结构明细表
• 第2至27栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条 件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的 进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性 抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的 道路、桥、闸通行费取得的增值税扣税凭证 注明 中计算的进项税额。
减情况表）
6、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产 分期抵扣计算表）
7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 8、本期抵扣进项税额结构明细表 9、增值税减免税申报明细表 10
一、增值税纳税申报表
• 第一二列是“一般项目”列，填写除享受增值税 即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、 无形资产的征（免）税数据