2020会计初级 经济法基础 第三章 支付结算法律制度.ppt
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2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作 日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门 的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生 变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2 个工作日内向中国人民银行报告。
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各 项中，属于无效票据的有（ ）。
A.更改出票金额的票据 B.更改出票日期及收款人名称的票据 C.出票日期使用小写填写的票据 D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核票据无效的情形。以上四项均属于无效票据。
第二节 银行结算账户管理
三、各类具体银行结算账户的开立和使用
（一）基本存款账户
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需 要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。
1.基本存款账户的开户要求
（1）开机基本存款账户的存款人资格
（几乎是独立核算的所有组织）凡是具有民事权利能力和民 事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人 和其他组织，均可以开立基本存款账户。
【考题·单选题】（2017年）根据支付结算法律制度的规 定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。
A.单位名称应当记载全称或者规范化简称 B.银行名称应当记载全称或者规范化简称 C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码 D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须 一致
『正确答案』C 『答案解析』本题考核填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据 规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。
（3）票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载， 两者必须保持一致，两者不一致的，票据无效；两者不一致的结算 凭证，银行不予受理。
【例题·多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用（ ）等结算方式进行货币给付及资金清算的行 为。
A.现金 B.票据 C.银行卡 D.汇兑
『正确答案』BCD 『答案解析』选项A属于结算方式，支付结算方式不包括选项A。
第三章 支付结算法律制度
本章为《经济法基础》龙头老大的强有力竞 争者，多年考核分值均超过15分，与流转税、 所得税等章平分秋色，是历年考试不定项选择 题的栖息地。
本章考点虽多，但难度不大，同学们应结 合以往的学习及工作经历对本章内容进行准确 理解。
第三章 支付结算法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
【注意】银行作为存款人 办理基本存款账户业务暂 不纳入试点范围。
2.试点地区企业在试点地 区开立基本存款账户，自 开立之日起即可办理收付 款业务。
3.试点地区银行为企业开 立基本存款账户实行面签 制度，由两名以上银行工 作人员共同亲见企业法定 代表人或单位负责人在开 户申请书和银行结算账户 管理协议上签名确认。
一、银行结算账户的概念和种类
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结 算的人民币活期存款账户。
（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算 账户纳入单位银行结算账户管理。 个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立 的银行结算账户。
2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。（多选） 3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。（单选，判断）
（二）支付结算使用的主要支付工具
目前，我国使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”， 结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、网上支付。
三、支付结算的基本原则（多选题）
1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。
（2）开立基本存款账户所需的证明文件
当地工商行政管理机关核发的《营业执照》或证明或批文 或登记证书正本；
（3）基本存款账户的使用范围（重要）
存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能 多头开立基本存款账户。 存款人日常经营活动的资金收付，以及 存款人的工资、奖金和现金的支取。（单选；多选）
√ 限额
×
支取
各类专用账户
具体使用规定
“单位银行卡”账户
资金必须由基本存款账户转入，该账户“不得办理现金 收付”业务
（1）“证券交易结算资金”账户
（2）“期货交易保证金”账户 “不得支取”现金
（3）“信托基金”账户
（1）基本建设资金账户 （2）更新改造资金账户 （3）政策性房地产开发资金账户
需要支取现金的，应在“开户时报中国人民银行当地分 支行批准”
四、办理支付结算的具体要求
（一）办理支付结算的基本要求
1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银 行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规 定票据，票据无效。 未使用中国人民银行统一规定的结算凭证， 银行不予受理。
2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》 的规定开立、使用账户。
【考题·单选题】（2016年）某票据的出票日期为 “2011年3月15日”，其规范写法是（ ）。
A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日 C.贰零壹壹年零叁月拾伍日 D.贰零壹壹年叁月拾伍日
『正确答案』B 『答案解析』本题考核办理支付结算的基本要求。为防止变造票据 的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖 和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的， 应在其前加“壹”。
支付结算概述 银行结算账户管理 票据 银行卡 网上支付 结算方式和其他支付工具 结算纪律与法律责任
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
支付结算是指“转账结算”，不 包括使用现金。
1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、
Байду номын сангаас
和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的行为。
3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应真实，不得伪造、变 造。 （1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上签章，为该单位及 银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。
个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 【注意】陷阱：发票专用章
（2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不 得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
4.填写各种票据和结算凭证应当规范。填写票据和结算凭证应当全 面规范，做到数字准确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂 改。填写时应注意以下事项:
（1）单位和银行的名称应记载全称或者规范化简称。
（2）票据的出票日期必须使用中文大写。
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰 拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前 面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日， 应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行 不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由 此造成损失的，由出票人自行承担。（★★）
4.注意问题 （1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 （2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 （3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的 资金汇缴人应与出资人的名称一致。 4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时 存款账户管理。
（六）个人银行结算账户
1.与储蓄账户进行区分 个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金存取。 储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。
2.分类（2017年新增）
Ⅰ类 Ⅱ类
Ⅲ类
转账业务
向非绑定账户转“ 出”
√
限额
限额
向非绑定账户转“ 入”
√
限额
经银行工作人员面 对面确认身份
限额
经银行工作人员面对 面确认身份
现金业务 存入
2.开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证 和各项专用资金的有关证明文件。
（四）预算单位零余额账户（16年判断 ）
1.一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。 2.预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户” 管理。
3.使用规定 （1）用于财政“授权”支付； （2）可以办理转账、“提取现金”等结算业务； （3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、 住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项； （4）不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单 位”“所属下级单位账户”划拨资金。
2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得 申请撤销银行结算账户。
3.未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人， 自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
（四）江苏省泰州市和浙江省台州市的试点规定 （2019年新增）
1.取消企业银行账户开户 许可证核发，上述地区开 立、变更、撤销基本存款 账户实行“备案制”。
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而 开立的银行结算账户。
1.使用范围 （1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资资金。
2.开户时“不需要提供”基本存款账户开户登记证的情形: （1）设立临时机构； （2）境外（含港、澳、台地区）机构在境内从事经营活动； （3）军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突 发事件等任务需要开立银行账户； （4）验资开立临时账户。
（1）粮、棉、油收购资金账户
（2）社会保障基金账户 （3）住房基金账户
支取现金应按照国家现金管理的规定办理
（4）党、团、工会经费账户
“收入汇缴”账户
除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划 缴款项外，“只收不付”，不得支取现金
“业务支出”账户
除从其基本存款账户拨入款项外，“只付不收”，可以 按规定支取现金
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选题） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
【注意1】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用 存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方 可办理基本存款账户的撤销。
（二）一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
1.开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：
（1）开立基本存款账户规定的证明文件，开户许可证； （2）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； （3）存款人因资金结算需要，应出具有关证明。
2.使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.开立程序 开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立账户。
（三）专用存款账户
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用 途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账 户、专用存款账户和临时存款账户四种。（多选题）
二、银行结算账户的开立、变更、撤销
（一）银行结算账户的开立
1.银行结算账户的开立程序
●存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后， 方可办理付款业务。
（二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化 或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住 址以及其他开户资料的变更。
【例题·单选题】（2014年）根据支付结算法律制度的规定， 下列关于预算单位零余额账户的使用，说法正确的是（ ）。
A.不得支取现金 B.可以向所属下级单位账户划拨资金 C.可以向上级主管单位账户划拨资金 D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工 会经费
『正确答案』D
（五）临时存款账户（13年多选）
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生 变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2 个工作日内向中国人民银行报告。
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各 项中，属于无效票据的有（ ）。
A.更改出票金额的票据 B.更改出票日期及收款人名称的票据 C.出票日期使用小写填写的票据 D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核票据无效的情形。以上四项均属于无效票据。
第二节 银行结算账户管理
三、各类具体银行结算账户的开立和使用
（一）基本存款账户
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需 要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。
1.基本存款账户的开户要求
（1）开机基本存款账户的存款人资格
（几乎是独立核算的所有组织）凡是具有民事权利能力和民 事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人 和其他组织，均可以开立基本存款账户。
【考题·单选题】（2017年）根据支付结算法律制度的规 定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。
A.单位名称应当记载全称或者规范化简称 B.银行名称应当记载全称或者规范化简称 C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码 D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须 一致
『正确答案』C 『答案解析』本题考核填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据 规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。
（3）票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载， 两者必须保持一致，两者不一致的，票据无效；两者不一致的结算 凭证，银行不予受理。
【例题·多选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用（ ）等结算方式进行货币给付及资金清算的行 为。
A.现金 B.票据 C.银行卡 D.汇兑
『正确答案』BCD 『答案解析』选项A属于结算方式，支付结算方式不包括选项A。
第三章 支付结算法律制度
本章为《经济法基础》龙头老大的强有力竞 争者，多年考核分值均超过15分，与流转税、 所得税等章平分秋色，是历年考试不定项选择 题的栖息地。
本章考点虽多，但难度不大，同学们应结 合以往的学习及工作经历对本章内容进行准确 理解。
第三章 支付结算法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
【注意】银行作为存款人 办理基本存款账户业务暂 不纳入试点范围。
2.试点地区企业在试点地 区开立基本存款账户，自 开立之日起即可办理收付 款业务。
3.试点地区银行为企业开 立基本存款账户实行面签 制度，由两名以上银行工 作人员共同亲见企业法定 代表人或单位负责人在开 户申请书和银行结算账户 管理协议上签名确认。
一、银行结算账户的概念和种类
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结 算的人民币活期存款账户。
（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算 账户纳入单位银行结算账户管理。 个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立 的银行结算账户。
2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。（多选） 3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。（单选，判断）
（二）支付结算使用的主要支付工具
目前，我国使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”， 结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、网上支付。
三、支付结算的基本原则（多选题）
1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。
（2）开立基本存款账户所需的证明文件
当地工商行政管理机关核发的《营业执照》或证明或批文 或登记证书正本；
（3）基本存款账户的使用范围（重要）
存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能 多头开立基本存款账户。 存款人日常经营活动的资金收付，以及 存款人的工资、奖金和现金的支取。（单选；多选）
√ 限额
×
支取
各类专用账户
具体使用规定
“单位银行卡”账户
资金必须由基本存款账户转入，该账户“不得办理现金 收付”业务
（1）“证券交易结算资金”账户
（2）“期货交易保证金”账户 “不得支取”现金
（3）“信托基金”账户
（1）基本建设资金账户 （2）更新改造资金账户 （3）政策性房地产开发资金账户
需要支取现金的，应在“开户时报中国人民银行当地分 支行批准”
四、办理支付结算的具体要求
（一）办理支付结算的基本要求
1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银 行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规 定票据，票据无效。 未使用中国人民银行统一规定的结算凭证， 银行不予受理。
2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》 的规定开立、使用账户。
【考题·单选题】（2016年）某票据的出票日期为 “2011年3月15日”，其规范写法是（ ）。
A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日 C.贰零壹壹年零叁月拾伍日 D.贰零壹壹年叁月拾伍日
『正确答案』B 『答案解析』本题考核办理支付结算的基本要求。为防止变造票据 的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖 和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的， 应在其前加“壹”。
支付结算概述 银行结算账户管理 票据 银行卡 网上支付 结算方式和其他支付工具 结算纪律与法律责任
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
支付结算是指“转账结算”，不 包括使用现金。
1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、
Байду номын сангаас
和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的行为。
3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应真实，不得伪造、变 造。 （1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上签章，为该单位及 银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。
个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 【注意】陷阱：发票专用章
（2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不 得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
4.填写各种票据和结算凭证应当规范。填写票据和结算凭证应当全 面规范，做到数字准确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂 改。填写时应注意以下事项:
（1）单位和银行的名称应记载全称或者规范化简称。
（2）票据的出票日期必须使用中文大写。
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰 拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前 面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日， 应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行 不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由 此造成损失的，由出票人自行承担。（★★）
4.注意问题 （1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 （2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 （3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的 资金汇缴人应与出资人的名称一致。 4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时 存款账户管理。
（六）个人银行结算账户
1.与储蓄账户进行区分 个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金存取。 储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。
2.分类（2017年新增）
Ⅰ类 Ⅱ类
Ⅲ类
转账业务
向非绑定账户转“ 出”
√
限额
限额
向非绑定账户转“ 入”
√
限额
经银行工作人员面 对面确认身份
限额
经银行工作人员面对 面确认身份
现金业务 存入
2.开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证 和各项专用资金的有关证明文件。
（四）预算单位零余额账户（16年判断 ）
1.一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。 2.预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户” 管理。
3.使用规定 （1）用于财政“授权”支付； （2）可以办理转账、“提取现金”等结算业务； （3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、 住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项； （4）不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单 位”“所属下级单位账户”划拨资金。
2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得 申请撤销银行结算账户。
3.未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人， 自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
（四）江苏省泰州市和浙江省台州市的试点规定 （2019年新增）
1.取消企业银行账户开户 许可证核发，上述地区开 立、变更、撤销基本存款 账户实行“备案制”。
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而 开立的银行结算账户。
1.使用范围 （1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资资金。
2.开户时“不需要提供”基本存款账户开户登记证的情形: （1）设立临时机构； （2）境外（含港、澳、台地区）机构在境内从事经营活动； （3）军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突 发事件等任务需要开立银行账户； （4）验资开立临时账户。
（1）粮、棉、油收购资金账户
（2）社会保障基金账户 （3）住房基金账户
支取现金应按照国家现金管理的规定办理
（4）党、团、工会经费账户
“收入汇缴”账户
除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划 缴款项外，“只收不付”，不得支取现金
“业务支出”账户
除从其基本存款账户拨入款项外，“只付不收”，可以 按规定支取现金
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选题） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
【注意1】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用 存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方 可办理基本存款账户的撤销。
（二）一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
1.开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：
（1）开立基本存款账户规定的证明文件，开户许可证； （2）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； （3）存款人因资金结算需要，应出具有关证明。
2.使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户 可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.开立程序 开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立账户。
（三）专用存款账户
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用 途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账 户、专用存款账户和临时存款账户四种。（多选题）
二、银行结算账户的开立、变更、撤销
（一）银行结算账户的开立
1.银行结算账户的开立程序
●存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后， 方可办理付款业务。
（二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化 或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住 址以及其他开户资料的变更。
【例题·单选题】（2014年）根据支付结算法律制度的规定， 下列关于预算单位零余额账户的使用，说法正确的是（ ）。
A.不得支取现金 B.可以向所属下级单位账户划拨资金 C.可以向上级主管单位账户划拨资金 D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工 会经费
『正确答案』D
（五）临时存款账户（13年多选）