课题银行存款的清查

课题：银行存款的清查
教学目标：1、复习银行存款清查的基本内容，要求学生掌握“银行存款余额调节表”编制的一般方法
2、对由易到难的不同类别的题目，加以比较，系统复习，要求学生对银行存
款清查的各类题型有一个全面认识及把握。

重难点：每类题型的解题要点总结
教学过程：
银行存款的清查
一、清查时间：一般每进行一次，在进行
二、清查方法
[回忆]：1、实物资产清查方法：1、
2、
2、现金的清查方法：
银行存款的清查方法：
[思考]：1、怎么核对？
2、属于对帐中的哪一个项目：
3、清查的目的：
4、按清查的时间分，属于清查；
按清查的范围和对象分，属于清查；
核对前工作：将本单位所发生的经济业务过入”银行存款日记帐”,再对帐面记录进行检查复核,确定帐簿记录是完整、准确的.
三、帐实不符的原因
[例]：企业银行存款日记帐期末余额与银行对帐单不符，可能原因有（）
A、银行记帐有误
B、企业记帐有误
C、企业与银行间存在未达帐项
D、银行存款余额调节表有误
E、未按银行余额调节表调整银行存款日记帐
[1999年单招试卷]
1、记帐错误
2、未达帐项
概念：是指企业和银行由于记帐时间不一致而发生的一方已入帐，而另一方尚未
入帐的会计事项。

（对未达帐项的进一步说明）
类型：1、企业收，银行未收 3、银行收，企业未收
2、企业付，银行未付 4、银行付，企业未付 [问题]：
1、使得银行存款日记帐余额大于银行对帐单余额的是（ ）会计事项。

A 、银行已收款入帐，企业未入帐
B 、银行已付款入帐，企业未入帐
C 、企业已收款入帐，银行未入帐
D 、企业已付款入帐，银行未入帐
2、使得银行存款日记帐余额小于银行对帐单余额的是（ ）会计事项。

A 、银行已收款入帐，企业未入帐
B 、银行已付款入帐，企业未入帐
C 、企业已收款入帐，银行未入帐
D 、企业已付款入帐，银行未入帐
四、处理：
（一）、对记帐错误：
（二）、对未达帐项：
1、编制原则：只调节
2、编制方法：使“未达”
“达”
企业银行存款日记帐余额 银行对帐单余额
加： 加： 减： 减：
调节后余额 调节后余额
表式： 银行存款余额调节表
3、几点说明：
（1）、调节后的存款余额相等，一般情况下可以说明：
（2）、调节后的存款余额表示：
（3）、关于调节表：
（4）、未达帐项的处理时间：
[例]对企业与银行之间的未达帐项进行会计处理的时间是（）
A、查明未达帐项时
B、收到银行对帐单时
C、编制银行存款余额调节表时
D、实际收到有关结算凭证时
(2004年单招试卷)
（5）、此法，也适用于对的清查。

4、题型练习
（一）已知双方余额及四个类型的未达帐项~直接编制
[练习]：新光公司20**年6月30日银行存款余额为265000元，银行对帐单上的余额为180000元。

经逐笔核对，双方记帐均无错误，发现有发下几笔未达帐项：
1、企业于月末从其他单位收到转帐支票一张，面额为200000元，企业已登记入帐，银行未登记入帐。

2、企业委托银行代收的到期商业汇票100000元，银行已收到登记入帐，企业未登记入帐。

3、企业签发转帐支票一张，面额20000元，持票人尚未向银行办理转帐手续。

4、银行接受企业委托代会水电费5000元，企业未收到付款通知，尚未登记入帐。

银行存款余额调节表：
年月日
（二）、已知企业银行存款日记帐及银行对帐单
[例]
银行存款余额调节表：
年月日
要点总结：
[练习]：某企业3
1、3月20日，余额83960元；
2、3月28日，销售产品一批，货款2118元，收到14589#转帐支票一张；
3、3月29日，收到光明工厂前欠货款1290元，支票30185#；
4、3月29日，问新新工厂购入材料一批，共计890元，开出3048#转帐支票一张；
5、3月30日，企业销售产品一批，收到50165#转帐支票一张，金额为1946元；
要求：1、根据以上经济业务，算出3月底银行存款日记帐余额；
2、编制“银行存款余额调节表”
银行存款余额调节表：
年月日
（三）、有错帐情况
（Ⅰ）直接告知错帐
[例：1998年高考题]：资料：某企业1997年5月31日银行存款日记帐帐面余额为55658元，银行送来的对帐单上的余额为53000元。

经核对发现以下问题：
1、企业于5月30日从银行提取现金2500元，企业尚未入帐；
2、企业于5月28日开出的转帐支票8500元，持票人尚未到银行办理转帐，银行尚未入帐；
3、5月27日，企业收回应收帐款3500元存入银行，记帐时错记为3900元；
4、5月31日，企业将收到的转帐支票5000元送存银行，银行尚未入帐；
5、企业于5月31日存入银行销货款5258元，银行尚未入帐；
6、银行收到企业的托收货款2000元，企业尚未收到银行的收款通知，未入帐；
要求：根据上述资料，先进行错帐的更正，然后编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表：
年月日
（解题步骤）
（Ⅱ）、需对帐，并有错帐
[例]资料：友谊工厂2003年12月28日－31日银行存款日记帐和银行对帐单内容如下：
银行存款日记帐
银行对帐单
购包装物款165元，过帐时误记为156元。

要求：(1）更正记帐错误
(2）编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表：
年月日
要点总结：
（解题步骤）
[练习：2005年高考题]
资料：甲公司2004年12月25日—31日银行存款日记帐及银行对帐单如下：
银行存款日记帐—工行存款
银行对帐单
注：银行对帐单内的资料数据全部正确无误，本单位记帐凭证及所附的原始凭证也都正确无误。

要求：（1）、将银行存款日记帐与银行对帐单逐笔核对，检查是否有错帐和未达帐项，试逐笔列出。

（2）、倘若发现错误，应用何种方法更正并计算更正后的余额。

（3）、编制银行存款余额调节表，验算企业与银行双方帐目是否相符。

（4）、略
银行存款余额调节表：
年月日
（四）、其他类型
（Ⅰ）、有上月未达帐项列入
要点：严格分清哪些应列入调节表，哪些不应列入
[练习]：洛阳工厂19**年6月30日银行存款日记帐余额为21297元，银行对帐单余额为12109元，经逐笔核对，发现以下问题：
1、6月2日，本厂银行存款日记帐有收入36450元，经查这笔收入是5月份收回应收帐款的未达帐，列在5月份对帐单内；
2、6月3日，银行对帐单有付出款17900元（转帐支票），本厂银行存款日记帐没有这笔付出，查这笔是5月份本厂偿还应付帐款的未达帐；
3、6月16日，本厂银行存款日记帐有付出款48元，银行对帐单没有这笔付出，查该笔付出是用现金支付的办公用品费，记帐员误记入银行存款日记帐。

4、6月25日，银行对帐单有存款利息232元，本厂银行存款日记帐在6月28日有存款利息223元，查该笔利息数额是记帐凭证编制错误；
5、6月29日，银行对帐单有收入款4380元，本厂银行存款日记帐没有这笔收入。

查是银行代收本厂销货应收帐款；
6、6月30日，本厂银行存款日记帐有收入（转帐支票）13625元，银行对帐单没有这笔收入，查这笔收入是本厂收回客户欠款解入银行；
要求：1、根据上述资料，编制19**年6月30日银行存款余额调节表，并说明为什么有些内容列入调节表，有些内容不列入调节表；
2、根据上述资料，编制必要的记帐凭证不需要编制记帐凭证的说明处理方法和理由。

银行存款余额调节表：
（Ⅱ）、调节后余额不平衡的情况：
要点：学会正确分析
资料：某单位199*年7月31日银行存款的帐面余额为535000元，开户银行送来对帐单，其银行存款余额为508000元，经查对，发现有以下几笔未达帐项：
1、7月30日，委托银行收款50000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达；
2、7月30日，企业开出现金支票一张，计1600元，企业已减少银行存款，银行尚未记帐；
3、7月31日，银行为企业支付电费1000元，银行已入帐，减少企业存款，企业尚未入帐；
4、7月31日，企业收到外单位转帐支票一张，计64000元，企业已收帐，银行尚未记帐；要求：1、根据资料，编制银行存款余额调节表，确立企业月末实际可用的银行存款余额；
2、假定银行对帐单所列企业存款无误，未达帐项也由双方查明无误，在编制调节表时发现的错误数额是多少？企业银行存款的帐面余额是多少？
银行存款余额调节表：。