基层税务机关实施税源精细化管理的思考

基层税务机关实施税源精细化管理
的思考
“>基层税务机关实施税源精细化管理的思考2007-02—02 21：53:54
经济决定税收、税源是税收的基础。

谢旭人局长提出的“完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理,全面提高税收征管的质量和效率"的工作思路，是新时期税收征管工作的总体要求,也是深化基层征管建设的必由之路。

当前,全区各地税务机关正积极采取措施，实施科学化、精细化管理，努力提高征管质量和效率。

所谓税源精细化管理：就是要按照精确、细致、深入的要求，细化税源管理目标、规范税源管理内容、采取有效管理措施，建立起内部岗责设置科学、
工作任务明确、管理责任落实、监督制约有力、运转协调高效的税源管理机制，充分利用现有的税收信息化网络优势，严密监控税源基础，加强税源信息静态与动态的分析、研究和应用，有效防止税源流失，保障税源转化为税收，实现提高征管质量与管理效能的目标。

基层税务机关，作为直接组织税收入库的管理者，掌握着决定税收的税源增减变化情况,为了达到实现税源精细化管理的目标，提高征管质量和管理效能，笔者以为，基层税务部门要做好以下几个方面的工作：
一、实行分类分级管理，实现税源管理对象细化
科学合理地细化管理对象是实施税源精细化管理的前提和基础。

(一）细化户籍管理.根据国家税务总局《税务登记管理办法》,借鉴公安部门户籍管理办法，制定和实施纳税人户籍管理制度。

坚持实行属地责任区管理原则，通过全面排查摸底，将辖区内所有
纳税人基本情况逐一编号，建立税源登记档案。

在户籍管理中要注意：一是要加强与地税、工商、技术监督、等经济管理部门的横向联系与协作，摸清辖区内所有纳税人的底细，做到心中有数,底册有登记;二是要实行统一纳税人编码制度,使编码具有一定的科学性和规律性,如工作需要，只要通过查阅纳税人编码就知道该纳税人基本情况，提高工作效率。

如某纳税人编码4526270102030001共16位代码，前6位452627代表市县（区)纳税人，第7、8位01代表所隶属乡镇,第9、10两位02代表经济性质集体，第11、12位两位03代表所属行业，后四位为纳税人编号；三是要在日常管理中要加强征管巡查，进行地毯式清查，对新开业、变更、注销业户要及时更新档案，杜绝漏征漏管户和假注销、假停业或假经营等情况。

通过加强户籍管理，做到税收户籍明了，税源分布清楚，税基完整准确。

(二）实行分类分级管理.按照纳税人
的经济性质、所属行业、规模大小（按年纳税额或收入)等指标，将纳税人进行分类排队。

在此基础上,实行县局、税务分局（基层所）和税收管理员“三位一体”的三级管理。

县局选择大型企业等重点税源大户和各行业特色业户进行管理，必要时实行驻厂管理，主要负责监控重点税源收入进度、分析行业税收规律、提供征管具体指导意见和收入预警通知；税务分局（基层所)和税收管理员主要负责所辖小型企业和个体纳税人的税源管理工作，对中小企业实行划片或分行业管理，对个体户实行划片、分街道、分乡镇属地管理,对增值税起征点以下业户实行动态跟踪管理，达到起征点的及时征税，并及时采集重点税源的有关信息上报县局。

同时开展纳税信用等级评定，并对a、b、c、d四类纳税人实施分类管理。

二、开展纳税评估，实现税源管理内容准确完整全面
开展纳税评估是全面开展涉税数据
采集、深入进行涉税数据分析、促进征管与稽查的衔接、强化税源管理的一种有效手段。

(一）建立科学的纳税评估模型.市、区局通过测算不同行业的平均物耗能耗监控指标，分行业和门类确定参考值，建立投入产出模型，设立分行业预警指标，建立统一规范的纳税评估数据采集指标,确定科学有效的纳税评估分析方法，为基层评估分析具体企业提供参照，从而使基层税务干部在从事纳税评估的过程中都知道应该做什么、如何做、标准是什么，有利于实际操作，防止大而空。

（二)采用科学的系统的涉税数据采集办法。

在税源基本资料的采集中要做到书面采集和实地调查核实,即从纳税人自行申报的纳税申报资料和财务会计报表中采集数据,税务干部定期到纳税人生产经营场地实地调查采集数据两种采集方式；在实地调查采集时一要深入到纳税人的财务科、销售科、材料科、仓库
等处,掌握纳税人经营情况和相关财务指标;二要深入到生产一线了解企业的实际生产程序和各种煤、电等耗材与投入产出的关系，掌握企业的生产规律；三要要深入到工商、地税、银行、计划、统计、行业主管部门，建立数据交换与互联互通机制，从第三方采集相关税源信息，从而确保采集到的数据全面、真实、准确。

（三）采取科学的纳税评估分析方法。

通过“四结合"加强企业纳税评估工作,即评估与分析相结合,按照“宏观找问题、微观找原因”的思路，对全县税负水平及其变化趋势实行动态监控和分析，从中发现异常情况，针对问题开展纳税评估，查找原因，堵塞漏洞；评估与稽查相结合,根据纳税评估过程中发现的涉嫌偷、逃、骗税线索，为税务稽查提供案源，集中力量开展稽查.实施稽查后,加强案例剖析,及时反馈征管中存在的问题，提出整改建议；点与面相结合，对某一户纳税人进行纳税评估时,注重对税
源“点”的挖掘,根据评估分析发现的疑点问题，由点及面，由此及彼,将评估分析的疑点落实到有关地区、行业和企业,组织开展分地区、分行业的纳税评估；人机结合,一方面依托信息化手段，充分利用计算机自动化批量筛选、批量处理的功能，提高评估对象的疑点筛选工作效率,另一方面注重发挥人的主观能动性,组织评估工作小组，对具体的纳税人进行深入的评析.
（四)充分利用纳税评估分析结果.对纳税评估中发现纳税人申报纳税中的问题，区分其问题的性质，采取对应的管理措施,从而达到强化管理和优化服务的目的。

一是对带有全局性的问题要建立制定完善新的征管办法和措施，堵塞管理漏洞；二是对个性事件，如属于政策和程序理解偏差等一般性问题，通过约谈、辅导等方式，提请纳税人自行改正，督促其自查自纠，进行帐务调整；三是根据纳税评估过程中发现的涉嫌偷、逃、骗税线索，及时移交稽查部门,
集中力量开展稽查。

三、实行源泉控管办法，实现税源精细化管理措施有效
（一）进一步加强普通发票管理和税控装置的推广。

通过积极推行即开式有奖发票制度，促进消费者索票、纳税人用票意识与习惯的形成；不断规范普通发票领、用、存管理,在征管信息系统中开发“发票验旧”模块，实施以采集开票数据为核心的发票验旧做法，按不同的发票种类采用不同的验旧售新方式。

对未按规定实施验旧的,办税服务厅的发票柜台根据系统提示不予售票。

对定额户用票额超过核定营业额的,按开票金额计征税款。

积极推行和落实以票控税的有效管理办法,从而促使纳税人诚实申报纳税。

同时，要根据各地实际情况，在超市及较大型商店、批发部等商品批发零售市场（店面、铺面）积极推广应用税控收款机及相关税控装置，从机制上有效控管税源，切实掌握纳税人生产经营的真实状况，实行源泉控制。

(二）全面推行社会综合治税管理机制。

积极建立“政府领导、部门配合、地税主管、司法保障、社会参与"的税源综合控管新路子。

一是积极争取政府支持。

由政府牵头制定下达由各职能部门及涉税部门承担的《税收纵横目标书》，将各单位承担的税收义务进行细划明确，落实责任,由政府设立专门的税收纵横目标管理科（室）和督查办定期督查通报,增强相关部门助税的责任感；二是大力争取部门配合。

对涉税文件实行会签制管理；派员到工商、地税办证大厅等单位现场办公，对县招商局等经济管理部门则实行派员定期巡查（询问）制管理，及时掌握税源情况；对乡镇屠宰增值税等偏僻乡镇的商业增值税等实行代征制管理.三是建立健全协税护税网络。

建立涵盖县、乡（镇）、村三级互动的协税护税网络，明确协税人员的责任和义务,充分利用社会的力量来加强税源监控管理，形成全社会都关心税收、支持税收的良好局面.
(三）实行税源分类管理办法。

一是对重点税源实行以服务为主的驻厂管理办法.根据大企业帐制健全、核算规范、财务人员素质较高的特点，在加强平时企业有关信息收集、监控、上报的基础上,着重在宣传最新税收政策、帮助做好帐务处理等服务事宜上下功夫，综合评价企业经营能力和纳税能力,科学预测税收收入态势,保证主要税源如期转化为税收，实现税收收入与经济发展的稳定、健康、协调增长，避免整体税收收入形势大起大落。

二是对中小企业实行以动态跟踪管理为主的办法。

要在督促建帐建制、规范核算的基础上，实行划片或分行业管理,掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业纳税申报的真实性、准确性和及时性。

三是对个体业户实行以核定为主,动静相结合的管理办法。

注意做好调查过程、民评过程、定税过程三个环节的各项工作.调查过程中要详细，要根据座落位置、门店大小、从业人员、从
事行业、毛利率水平等方面逐一调查建档；民评过程要民主，要发挥协税组长、个体协会等行业管理优势，充分听取其意见，做到定税额与实际税源情况相接近；定税过程要公平，要阳光定税,实行税负公开.
四、实行计算机管理，实现税源精细化管理信息化
把所有涉税资源纳入计算机进行采集、分析、统计、处理，是实现税源管理科学化、系统化、便捷化的最有效途径。

实行计算机管理税源，关键是开发应用《税源监控管理信息系统》，重点是提高税务干部操作计算机水平。

一是要搭建先进信息技术平台，提高信息共享度、集成度。

推进信息资源整合，实现数据综合查询和交叉比对，解决“信息孤岛”问题，促进税收征管水平的提高。

要对现有的《tras重点税源系统》进行开发利用，充分发挥tras的功能，系统要与当前在用的中国综合税收征管信息系统（)、防伪税控系统、会计核算系统（trs
系统）等税收征管软件整合起来，成为一个统一的整体，既避免条块分割，又达到资源共享；整合系统要具有前瞻性，要充分考虑今后税收管理的发展趋势，要预留足够的接口，避免今后在数据采集与处理中的落后与重复。

二是要加强外部信息交换平台建设。

在实现内部信息共享的基础上，依托银税系统实现与银行、国库的信息互通；通过本县企业信息交换平台,加强与工商部门的信息交换，批量获得工商登记信息,为进一步强化户籍管理创造条件.
五、实行岗责管理机制，实现税源精细化管理机构组织化
1、科学合理配置税源管理机构与人员。

鉴于税源管理的系统性、重要性、复杂性，县局应成立税源管理股（或把此项职能归入征管股负责）,主要负责全县经济税源管理的协调、任务分配、指标采集、数据分析、督办督查等事宜，各单位要把税源管理的事权划分到每一个税收管理员，实行双重领导管理。

2、进一步完善岗责体系。

按照精细化管理的要求，按照分权制约、岗责清晰、强化管理的原则，对税源管理岗位的基本职责从工作目标、内容、标准、时限和步骤等方面进行细化、量化、固化,使各项管理工作有规可循、有据可依，真正形成基本职能清晰、岗位职责明确、责任落实到人、符合工作实际的岗责体系.岗位职责设置必须从工作的实际需要出发，与辖区纳税户数的多少、税源分布特点、管辖区域大小相适应，与其他部门的工作相衔接.
3、全面实施税收管理员制度。

一是完善岗责体系，优化业务流程，明确税收管理员的岗位职责。

二是要制定和落实重点税源税收管理员管理办法，加强对重点税源的管理.三是依托综合征管软件，加强税收管理员与征收、稽查环节以及机关内部各相关职能部门间的业务联系。

四是建立考核奖惩机制，对税收管理员实行定岗、定责、定量、定级、定酬办法。

五是推行税收管理员工作日
志、交流轮岗、公开办税、重点税源户管理实行双岗制等制度，规定税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查工作、无权决定处罚和减免税款.六是建立教育培训机制，大力加强税收管理员业务技能培训。

使税收管理员成为现阶段基层税源管理队伍的主要构成力量,专职承担税源精细化管理的任务，具体负责户籍管理、信息采集、日常检查、发票管理、个案评估、定额核定调整、疑点问题调查核实、监控结果处理等工作。

4、建立考核奖惩和责任追究机制。

实行以能定级、以级定岗、以岗定责、以责考绩、以绩定酬的办法，根据每位税源管理人员的工作时间、工作数量、工作质量进行分类统计，并参照效率系数、难易系数、责任系数、满意系数进行量化计分后,作出综合评价，充分调动税源管理人员工作积极性；同时对在执法和管理中出现的过错责任和违法行为，按照执法责任制的有关规定进行责任追究,增强税源管理人员的依法行政意
识、责任意识、风险意识。